La cuestión de qué impuestos pagan los empresarios individuales es, por supuesto,preocupa a todas las personas que quieren hacer negocios. De hecho, la información debe recopilarse con anticipación, antes de iniciar una apertura comercial directa, porque el tamaño de los pagos afectará significativamente las actividades financieras. El artículo describe en detalle qué impuestos se imponen a los empresarios individuales, cómo calcularlos y con qué frecuencia pagarlos.
¿Tengo que pagar algo?
No es ningún secreto que muchos emprendedoreslos empresarios están tratando de todas las formas posibles de evitar impuestos o reducir la base imponible. Vale la pena entender: el pago de impuestos por parte de un empresario individual es una obligación, y se proporciona responsabilidad por su incumplimiento. Además, los montos de las multas son actualmente bastante elevados y, a menudo, son muchas veces superiores al monto de la falta de pago. Por lo tanto, los impuestos deben pagarse a tiempo y en su totalidad.
¿Quién calcula los impuestos sobre el espíritu empresarial individual?
El hecho es que para calcular la cantidad a serpago, el propio empresario debe hacerlo. Debido a esto, surgen dificultades. No todos los dueños de negocios saben qué impuestos debe pagar un empresario individual y cómo calcularlos. Como resultado, en la práctica, a menudo sucede que el cálculo se realiza incorrectamente y se paga una cantidad incorrecta al presupuesto. Además, si pagó en exceso, entonces no hay nada de qué preocuparse: el dinero pagado en exceso le será devuelto o enviado para compensar impuestos futuros. Pero el pago insuficiente amenaza con multas, y en este caso a nadie le importa si pagó el impuesto de forma deliberada o por ignorancia. Los hechos del cálculo incorrecto, por regla general, se revelan en el proceso de controles realizados por la inspección fiscal en los informes presentados por los empresarios.
Regímenes fiscales
Para responder a la pregunta sobre qué impuestosestá obligado a pagar el SP, es necesario saber qué sistema utiliza. Ahora para las pequeñas empresas, los regímenes fiscales son: OSN (régimen general), UTII (impuesto único), STS (régimen simplificado), PSN (sistema de patentes). Cada régimen establece sus propias reglas de cálculo y tasas impositivas para empresarios individuales.
Régimen fiscal general
Si el empresario no eligió durante el registrorégimen fiscal especial, se considera que aplica el DOS. En la práctica, los empresarios eligen un sistema de impuestos de este tipo muy raramente, casi nunca, porque se hace necesario pagar el IVA (las tasas son 18, 10, 0 por ciento). También debe pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas (tasa: 13 por ciento). En ausencia de actividad, no es necesario pagar impuestos sobre el valor agregado y la renta personal.
Un solo impuesto sobre la renta imputada
Previamente, la aplicación de este impuesto paraSe requería emprendedores dedicados a determinadas actividades. A partir del 01.01.2013, la transición a UTII se produce de forma voluntaria, es decir, el empresario decide por sí mismo si utilizar este sistema u otro. No es posible decir de manera inequívoca qué impuesto es más rentable para los empresarios individuales. Es necesario considerar cada caso específico por separado.
Entonces, UTII no se paga con ganancias, de hechorecibidos, y de los ingresos imputados (posibles), calculados teniendo en cuenta las condiciones que afectan a su recepción. Es decir, el monto del pago no afecta si la actividad del emprendedor es rentable o no. La base imponible es la cantidad de renta imputada, que depende del tipo de actividad. Los empresarios que utilizan UTII no pagan impuestos sobre las ganancias, la propiedad, la renta personal y el valor agregado. Si la actividad no se lleva a cabo, el empresario aún debe pagar UTII, porque este sistema de impuestos usa los ingresos posibles, no los reales, para calcular el monto del pago.
Cómo calcular UTII
Para determinar el monto del impuesto, se utiliza la siguiente fórmula:
UTII = Indicador físico x DB x K1 x K2 x 15%
Los indicadores físicos son establecidos por el Código Tributario por separado para cada tipo de actividad y pueden incluir el número de empleados, unidades de transporte y el área del local.
DB es la tasa de rendimiento base.Varía según el tipo de actividad; los importes mensuales específicos también se detallan en el Código Fiscal. Debe tenerse en cuenta que para UTII el período impositivo es un cuarto, por lo que el valor resultante aún debe multiplicarse por tres meses.
K1 es un deflactor establecido anualmente por el Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia. En 2014, es 1.672.
K2 - corrector de pruebas (regional), instalado anualmente por las autoridades locales representativas. Es diferente en cada región, pero varía entre 0.005-1.
Un ejemplo de cálculo de UTII
Suponga que vive en Rostov-on-Don yEres dueño de una pequeña tienda que vende productos al por menor. El área de la sala donde se realiza el comercio es de doce metros cuadrados. De acuerdo con el Código Tributario de la Federación de Rusia, la rentabilidad básica para actividades como el comercio minorista a través de los objetos de la red comercial es de 1.800 rublos por mes, y el indicador físico es el área (en metros cuadrados) del piso comercial . El corrector regional de Rostov-on-Don fue establecido por la Duma de la ciudad y es 1. Calculemos la cantidad de impuestos para el primer trimestre de 2014:
12 pies cuadrados m. x 1800 rublos x 1.672 x 1 x 3 meses x 15% = 16251.84 rublos; debe pagar esta cantidad.
Sistema tributario simplificado
Este modo es quizás el más popular.El hecho es que los empresarios individuales no pagan IVA en un sistema fiscal simplificado. ¿Qué impuestos aún no deben pagarse en un sistema de este tipo? Estará exento de pagar el impuesto a la propiedad, el impuesto sobre la renta de las personas físicas y, si no hay actividad, no es necesario que transfiera los impuestos simplificados. Una característica importante: solo aquellos empresarios cuyos ingresos anuales no superen los 64,02 millones de rublos pueden aplicar el sistema fiscal simplificado. Los empresarios que decidan cambiar a un régimen simplificado a partir de 2015 deben tener ingresos durante nueve meses de 2014 por un monto de no más de 48.015 millones de rublos.
El contribuyente debe seleccionar de forma independiente el objeto de tributación. Hay dos opciones:
- La base imponible es la renta. En este caso, la tasa es del 6 por ciento.
- La base imponible son los ingresos menos los gastos. La tasa es del 15 por ciento.
Procedimiento de tributación bajo el sistema tributario simplificado
El emprendedor debe pagar mensualmenteimpuestos salariales (impuestos sobre las ganancias de los empleados, se analizarán a continuación), pagos anticipados trimestrales (hasta el día 25 del mes del informe) y al final del año (hasta el 30 de abril), el impuesto anual. El deflactor para 2014 bajo el régimen simplificado es 1.067.
Si en 2013 no tuvo ingresos, entoncesSe formó una pérdida, por cuyo monto será posible reducir la base imponible para fines de 2014. Esto se aplica a los impuestos anuales, no a los pagos trimestrales. Si la pérdida es mayor que la base imponible, puede transferirla a los siguientes períodos durante diez años.
Impuesto mínimo para STS
Debe saber qué impuestos debe pagar un empresario individual,si los gastos del año superan o igualan los ingresos, y también si el monto del impuesto calculado de la manera habitual es menor que el mínimo (el impuesto mínimo se calcula utilizando la fórmula: ingresos del año x 1%). Analicemos esta situación con un ejemplo específico.
Suponga que sus ingresos en 2013 fueron100 mil rublos y gastos: 95 mil rublos. Se aplica el objeto fiscal: ingresos menos gastos. Es decir, la base imponible será de 5 mil rublos. Multiplicándolo por la tasa del 15 por ciento, obtenemos el monto del impuesto: 750 rublos. Calculemos el impuesto mínimo: multiplique 100 mil rublos por 1 por ciento. Obtenemos mil rublos. Comparemos los resultados. Resultó que el impuesto mínimo es superior al calculado de forma habitual. ¿Qué impuestos pagan los empresarios individuales al presupuesto en este caso? Tendrá que pagar el impuesto mínimo, es decir, 1000 rublos. Y la diferencia entre 1000 rublos y 750 rublos, puede incluirla en los gastos de 2014.
Cálculo de anticipos en régimen fiscal simplificado
Al final del trimestre, se debe determinar el montoingresos efectivamente percibidos desde el comienzo del año. Si el objeto se usa ingresos menos gastos, entonces es necesario determinar la cantidad de gastos y restarla de la cantidad de ingresos. La cifra resultante debe multiplicarse por la tasa aplicable: 6 o 15 por ciento, respectivamente. Del monto total, se debe restar el monto de las primas de seguro pagadas (hablaremos de ellas más adelante) y la licencia por enfermedad pagada a los empleados. Los pagos similares ya pagados desde el comienzo del año también se deducen del monto del anticipo trimestral.
Sistema de patentes
Ahora hablemos de los impuestos que pagan los empresarios individuales,que compró una patente para la implementación del espíritu empresarial. Primero, un empresario debe pagar un tercio de su valor dentro de los 25 días posteriores a la fecha de validez de la patente, y los dos tercios restantes a más tardar 30 días antes del final del período impositivo. Dichos términos son válidos si la patente se emite por un período de seis meses; de lo contrario, el monto total debe pagarse en su totalidad dentro de los 25 días posteriores al inicio de la validez. Al igual que en el régimen simplificado, el sistema de patentes se puede utilizar siempre que los ingresos del año no superen los 64,02 millones de rublos.
El costo de una patente debe determinarse mediante la fórmula:tasa de rendimiento base multiplicada por 6 por ciento. El tamaño de la base de datos, al igual que con UTII, depende del tipo de actividad. El titular de la patente está exento de pagar impuestos sobre la propiedad, las ganancias, el valor agregado, los ingresos de las personas. Si no hay actividad, aún se debe pagar el costo de la patente.
Primas de seguros e impuestos salariales
Ya ha aprendido qué impuestos pagan los empresarios individuales.Todos los pagos anteriores deben ser realizados por el empresario, independientemente de la presencia o ausencia de trabajadores contratados. Pero las primas de seguros y los impuestos sobre los salarios se pagan únicamente en función del número de empleados. Estos incluyen contribuciones al Fondo de Pensiones: 22 por ciento del salario acumulado; al fondo médico - 5,1 por ciento; en el Fondo del Seguro Social: 2,9 por ciento (para seguro de invalidez temporal, incluso en relación con la maternidad) y 0,2 por ciento para seguro contra enfermedades profesionales y accidentes). El tamaño de la última cuota puede ser mayor (según el tipo de actividad del emprendedor).
Además, un empresario debe pagarse contribuciones a sí mismo.al Fondo de Pensiones (en 2014 la cantidad es 17328, 48 rublos) y al seguro médico (en 2014 - 3399.05 rublos). El monto total de los pagos, por lo tanto, será igual a 20.727,53 rublos. Se puede pagar a tanto alzado o en partes hasta el 31/12/2014.
2014 innovación
Una innovación fue una contribución adicional afondo de pensiones, pagado en la cantidad del 1 por ciento de los ingresos, si es más de trescientos mil rublos. Esta cantidad debe transferirse al presupuesto a más tardar el 1 de abril del próximo año de informe.
Emprendedores que tienen empleadosno, quienes utilicen un impuesto único o un régimen simplificado a una tasa del 6 por ciento pueden reducir el impuesto sobre el monto total de las contribuciones al final del año. Aquellos empresarios que tengan empleados y apliquen los mismos regímenes tributarios pueden reducir el impuesto en el monto de las contribuciones, pero solo en no más del cincuenta por ciento del impuesto al final del año. En el régimen simplificado a una tasa del 15 por ciento, las cotizaciones a las pensiones se tratan como gastos ordinarios, al igual que en el régimen general.
