Σύμφωνα με το Art. 13 σελ.1 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 129, ο οποίος ρυθμίζει τη λογιστική, όλοι οι οργανισμοί πρέπει να συντάξουν εκθέσεις βάσει αναλυτικών και συνθετικών λογιστικών πληροφοριών. Η απόφαση αριθ. 66n του Υπουργείου Οικονομικών θέσπισε νέους κανόνες που θα είναι δεσμευτικοί από το 2011 και μετά. Στη συνέχεια, ας δούμε πώς να συμπληρώσετε μια κατάσταση αλλαγών στα ίδια κεφάλαια.
Γενικές πληροφορίες
Πριν σας πω πώς να συμπληρώσετε μια αναφοράαλλαγές στο κεφάλαιο, πρέπει να αποσαφηνιστούν ορισμένα σημαντικά σημεία που προβλέπονται στο νόμο. Ειδικότερα, πρέπει να δώσετε προσοχή στο γεγονός ότι σύμφωνα με το Art. 4 ρήτρα 3 του προαναφερθέντος ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 129, οι επιχειρήσεις που στράφηκαν στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα εξαιρούνται από την υποχρέωση διατήρησης της λογιστικής. Ταυτόχρονα, οι εταιρείες στο απλοποιημένο σύστημα πρέπει να λογοδοτούν για άυλα περιουσιακά στοιχεία και πάγια στοιχεία ενεργητικού σύμφωνα με τις κανονιστικές απαιτήσεις. Η έκθεση σχετικά με τις αλλαγές στα ίδια κεφάλαια (ένα παράδειγμα συμπλήρωσης θα παρουσιαστεί παρακάτω) πρέπει να υποβληθεί εντός 90 ημερών.
Χαρακτηριστικά γνωστοποίησης πληροφοριών
Οι πόροι που σχηματίζονται από:
- Οικονομικά αποτελέσματα από την υλοποίηση των δραστηριοτήτων της εταιρείας.
- Ταμεία συμμετεχόντων (μέτοχοι, ιδρυτές).
Σύμφωνα με το σ.28 PBU 4/99, οι εξηγήσεις στον ισολογισμό και η κατάσταση αποτελεσμάτων αποκαλύπτουν πληροφορίες με τη μορφή ξεχωριστών εντύπων αναφοράς. Αυτές περιλαμβάνουν επεξηγηματικές σημειώσεις και φόρμες. Το τελευταίο αντιπροσωπεύει μια ολοκληρωμένη κατάσταση αλλαγών στα ίδια κεφάλαια και τις ταμειακές ροές. Η ρήτρα 30 του PBU 4/99 περιέχει οδηγίες για επιχειρηματικές οντότητες και συνεργασίες. Σύμφωνα με αυτές, αυτές οι επιχειρήσεις πρέπει να παρέχουν μια κατάσταση μεταβολών των ιδίων κεφαλαίων στον ισολογισμό.
Παράδειγμα συμπλήρωσης της φόρμας: γενικοί κανόνες
Η τεκμηρίωση πρέπει να περιέχει συγκεκριμένους αριθμητικούς δείκτες. Πώς πραγματοποιείται η σωστή συμπλήρωση της κατάστασης μεταβολών στα ίδια κεφάλαια; Το έντυπο δείγματος περιέχει:
1. Το ποσό των περιουσιακών στοιχείων στην αρχή του οικονομικού κύκλου.
2. Αύξηση του όγκου των κεφαλαίων, μεταξύ άλλων μέσω:
- έκδοση πρόσθετων μετοχών (μετοχές) ·
- επανεκτίμηση ακινήτων ·
- αναδιοργάνωση νομικής οντότητας (προσχώρηση, συγχώνευση) ·
- αύξηση της ιδιοκτησίας?
- το κέρδος, το οποίο, σύμφωνα με τους κανόνες λογιστικής και αναφοράς, σχετίζεται άμεσα με την αύξηση των περιουσιακών στοιχείων.
3. Μείωση κεφαλαίων, συμπεριλαμβανομένων όταν:
- αναδιοργάνωση νομικής οντότητας (διαχωρισμός, διαίρεση) ·
- μείωση του αριθμού των μετοχών ·
- δαπάνες που σχετίζονται άμεσα με αυτό το άρθρο ·
- μείωση της ονομαστικής αξίας των μετοχών.
4. Το ποσό του κεφαλαίου στο τέλος της περιόδου αναφοράς.
Λεπτομέρειες
Μιλώντας για το πώς να συμπληρώσετε μια αναφορά αλλαγώνκεφάλαιο, πρέπει να σημειωθεί ότι οι επιχειρήσεις καθορίζουν ανεξάρτητα τις προδιαγραφές των δεικτών των άρθρων. Ταυτόχρονα, η PBU 4/99 (ρήτρα 11) προβλέπει ότι οι αξίες των μεμονωμένων περιουσιακών στοιχείων, εισοδήματος, παθητικού, εξόδων και των αποτελεσμάτων των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων πρέπει να εμφανίζονται ξεχωριστά εάν αναγνωρίζονται ως ουσιώδεις και εάν, χωρίς γνωστοποίηση, οι ενδιαφερόμενοι χρήστες τους δεν θα μπορούν να εκτιμήσουν την οικονομική κατάσταση της εταιρείας ή τα αποτελέσματα των δραστηριοτήτων της. Μπορούν επίσης να παρουσιαστούν στον ισολογισμό ή στην κατάσταση ζημιών και κερδών συνολικά με σχόλια, εάν καθένας από τους παραπάνω δείκτες χωριστά δεν σχετίζεται με την ανάλυση της κερδοφορίας της επιχείρησης από τα ενδιαφερόμενα μέρη.
Μορφή
Πώς να συμπληρώσετε την κατάσταση μεταβολών στα ίδια κεφάλαιαείναι απαραίτητο σύμφωνα με τους ισχύοντες κανονισμούς, κατόπιν σύμφωνα με το άρθρο. 13 η ρήτρα 6 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 129, η σύνταξη, καθώς και η επακόλουθη αποθήκευση και παροχή τεκμηρίωσης γίνεται σε έντυπη μορφή. Εάν υπάρχουν κατάλληλα τεχνικά μέσα, με τη συγκατάθεση των ενδιαφερομένων μερών, η επεξεργασία, συλλογή και διαβίβαση πληροφοριών μπορεί να πραγματοποιηθεί σε ηλεκτρονική μορφή. Θα πρέπει να σημειωθεί ότι το ηλεκτρονικό έντυπο εγκρίθηκε με την εντολή της ομοσπονδιακής φορολογικής υπηρεσίας. Συντάσσεται σύμφωνα με τα έντυπα που πιστοποιούνται με τη διαταγή του Υπουργείου Οικονομικών αριθ. 66n. Κανονιστικές πράξεις που εξηγούν πώς να συμπληρώσετε μια έκθεση σχετικά με τις αλλαγές στο κεφάλαιο, το έντυπο 3 αναγνωρίζεται ως το μόνο αποδεκτό για την εισαγωγή των απαραίτητων πληροφοριών. Το έντυπο πρέπει να συνταχθεί με σαφήνεια, χωρίς διορθώσεις και κηλίδες.
Χαρακτηριστικά εισαγωγής πληροφοριών
Υπάρχουν μερικές αποχρώσεις που χρειάζονταιγνωρίζει τους υπαλλήλους που συμπληρώνουν την κατάσταση αλλαγών στα ίδια κεφάλαια. Το δείγμα προβλέπει την εισαγωγή πληροφοριών όχι μόνο για την τρέχουσα περίοδο, αλλά και για τις 2 προηγούμενες. Έτσι, στην τεκμηρίωση για το 2011, θα υπάρχουν επίσης δεδομένα για το 2010 και το ποσό των περιουσιακών στοιχείων από τις 31 Δεκεμβρίου. 2009ο. Κατά τη σύνταξη μιας αναφοράς, θυμηθείτε ότι οι αρνητικοί ή αφαιρετικοί δείκτες εμφανίζονται σε παρενθέσεις. Τα ποσά των περιουσιακών στοιχείων εγγράφονται σε χιλιάδες (ή εκατομμύρια) ρούβλια.
Πώς να συμπληρώσετε μια δήλωση αλλαγών στα ίδια κεφάλαια: ένα παράδειγμα
Προετοιμασία τεκμηρίωσης για τα περιουσιακά στοιχεία της επιχείρησηςθα εκτελεστεί βάσει του προαναφερθέντος ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 129, της διαταγής του Υπουργείου Οικονομικών αριθ. 66n, καθώς και των PBU 4/99, 6/01, 14/07, κ.λπ. εξηγήστε με σαφήνεια πώς να συμπληρώσετε μια έκθεση για τις αλλαγές κεφαλαίου, το μοτίβο συμπλήρωσης χωρίζεται σε τρεις ενότητες ... Το έγγραφο θα αντικατοπτρίζει την κίνηση των κεφαλαίων και τις προσαρμογές λόγω της αλλαγής στη λογιστική πολιτική και την εξάλειψη των σφαλμάτων. Είναι υποχρεωτικό να καταχωρίσετε πληροφορίες σχετικά με τα καθαρά περιουσιακά στοιχεία για το παρελθόν και στο τέλος της τρέχουσας περιόδου, όταν συμπληρωθεί η έκθεση για μεταβολές στα ίδια κεφάλαια. Το δείγμα πλήρωσης, το οποίο θα παρουσιαστεί παρακάτω, καταρτίστηκε για το 2011 για την LLC.
Μεταφορά χρημάτων
Αυτή η ενότητα αρχίζει να συμπληρώνει την αναφορά στιςαλλαγές στο κεφάλαιο. Το δείγμα πλήρωσης περιέχει πληροφορίες για την τρέχουσα και την προηγούμενη περίοδο. Αυτή η ενότητα αντικατοπτρίζει δεδομένα σχετικά με την κίνηση, την αύξηση, τη μείωση των περιουσιακών στοιχείων και τον όγκο τους. Κατά την εισαγωγή πληροφοριών, πρέπει να ακολουθήσετε τους κανόνες που εξηγούν πώς να συμπληρώσετε την κατάσταση αλλαγών στα ίδια κεφάλαια. Ένα παράδειγμα συμπλήρωσης της τεκμηρίωσης του περασμένου έτους θα είναι πολύ χρήσιμο για νέους ειδικούς. Ιδιαίτερη προσοχή πρέπει να δοθεί στη διαδικασία μεταφοράς δεδομένων από την τεκμηρίωση του περασμένου έτους. Ορισμένες δυσκολίες ενδέχεται να προκύψουν για τους εργαζομένους που συμπληρώνουν την έκθεση σχετικά με τις αλλαγές στο κεφάλαιο ενός νεοσύστατου οργανισμού. Ωστόσο, στην πράξη, κατά κανόνα, όλα αποδεικνύονται ότι δεν είναι τόσο προβληματικά.
Αξιολόγηση του λειτουργικού συστήματος
Για όσους θέλουν να μάθουν πώς να συμπληρώσουν μια αναφοράαλλαγές στο κεφάλαιο, το δείγμα που αναφέρεται στο άρθρο μπορεί να χρησιμεύσει ως οπτικό βοήθημα. Κατά την κατάρτιση του πρώτου τμήματος σχετικά με την κίνηση των κεφαλαίων, τα στοιχεία από το προηγούμενο έτος μεταφέρονται στην τρέχουσα τεκμηρίωση με βάση τη συγκρισιμότητα. Αυτό λαμβάνει υπόψη τις αλλαγές στη διαδικασία εισαγωγής των αποτελεσμάτων της αναπροσαρμογής των άυλων περιουσιακών στοιχείων και των παγίων περιουσιακών στοιχείων στις οικονομικές καταστάσεις της εταιρείας.
Σύμφωνα με την τρέχουσα έκδοση του PBU 6/01 σύμφωνα με τη σελ.15, μια εμπορική εταιρεία έχει τη δυνατότητα, όχι περισσότερο από μία φορά το χρόνο (στο τέλος του κύκλου), να επανεκτιμήσει ομάδες παρόμοιων παγίων στοιχείων με αντικατάσταση (τρέχον) κόστος. Τα αποτελέσματα των διαδικασιών που εκτελούνται υπόκεινται σε ξεχωριστό προβληματισμό στην τεκμηρίωση. Σύμφωνα με την προηγούμενη έκδοση του εν λόγω PBU, οι οδηγίες του οποίου περιείχαν τους κανόνες σύμφωνα με τους οποίους το 2010 συμπληρώθηκε η έκθεση σχετικά με τις αλλαγές κεφαλαίου (οδηγίες για τη συμπλήρωση), μια εμπορική επιχείρηση δεν θα μπορούσε περισσότερο από μία φορά το χρόνο ( στην αρχή της περιόδου) πραγματοποιήστε επανεκτίμηση κατηγοριών ομοιογενών πάγιων στοιχείων ενεργητικού με αντικατάσταση (τρέχον) κόστος. Τα αποτελέσματα αυτών των διαδικασιών αντικατοπτρίζονται επίσης στην τεκμηρίωση ξεχωριστά. Τα αποτελέσματα αναπροσαρμογής δεν περιλαμβάνονται στην αναφορά για τον προηγούμενο κύκλο αναφοράς και λαμβάνονται κατά τη σύνταξη των πληροφοριών του ισολογισμού στην αρχή της περιόδου.
Επανεκτίμηση άυλων περιουσιακών στοιχείων
Σύμφωνα με την τρέχουσα έκδοση του PBU 14/07 (σελ.17) μια εμπορική επιχείρηση έχει την ευκαιρία όχι περισσότερο από μία φορά το χρόνο (στο τέλος του κύκλου) να προβεί σε διαδικασίες αναπροσαρμογής των άυλων περιουσιακών στοιχείων σύμφωνα με την τρέχουσα αγοραία αξία. Αυτό, με τη σειρά του, καθορίζεται αποκλειστικά με βάση τον ενεργό κύκλο εργασιών αυτών των άυλων περιουσιακών στοιχείων. Σύμφωνα με την προηγούμενη αναθεώρηση του παραπάνω PBU 14, σύμφωνα με το οποίο συμπληρώθηκε η δήλωση μεταβολών κεφαλαίου, η εντολή έδωσε στις εμπορικές επιχειρήσεις το δικαίωμα να επανεκτιμήσουν τα άυλα περιουσιακά στοιχεία όχι περισσότερο από μία φορά το χρόνο (στην αρχή της περιόδου) .
Συστάσεις
Όταν αντικατοπτρίζει τα αποτελέσματα της αναπροσαρμογής που πραγματοποιήθηκε τοΠροηγούμενες περιόδους, στην έκθεση του 2011, ακολουθεί το ποσό της αναπροσαρμογής (αναπροσαρμογή) των άυλων περιουσιακών στοιχείων και των πάγιων στοιχείων ενεργητικού σύμφωνα με τα αποτελέσματα του 2009-10, που υποδεικνύονται στις αρχές του 2010-11. αναλόγως, προχωρήστε από την αρχή της περιόδου (2010-11) στο τέλος της τελευταίας (2009-10). Μέσω αυτής της μεταφοράς, θα διασφαλιστεί η συγκρισιμότητα των δεικτών.
Βασικά στοιχεία
Η έκθεση πρέπει να αντικατοπτρίζει τους δείκτες:
- Εξουσιοδοτημένο κεφάλαιο. Γραμμή 3310 = γραμμή 3314 + 3315 + 3316.
- Οι ίδιες μετοχές επαναγοράστηκαν από τους μετόχους. Γραμμή 3310 = γραμμή 3314 + 3315 + 3316.
- Πρόσθετο κεφάλαιο. Γραμμή 3310 = 3312 + 3313 + 3314 +.3315 + 3316.
- Ακάλυπτη ζημιά (κέρδη εις νέον). Γραμμή 3310 = 3311 + 3312 + 3313 + 3315 + 3316.
- Αποθεματικό κεφάλαιο. Γραμμή 3310 = γραμμή 3316.
- Σύνολο. Π. 3310 = 3311 + 3312 + 3313 + 3314 + 3315 + 3316.
Συμπεριλαμβανομένων των γραμμών 3311, 3312, 3313,3314, 3315, 3316. Το καθαρό κέρδος στη γραμμή 3311 αντικατοπτρίζεται στο ποσό για το έτος αναφοράς, το οποίο αυξάνει το ποσό των διακρατούμενων κερδών της επιχείρησης. Θα πρέπει, ωστόσο, να ληφθεί υπόψη ότι η τιμή που αναφέρεται στη γραμμή 3311 πρέπει να είναι ίση με εκείνη που αναφέρεται στη σελίδα 2400 της τεκμηρίωσης σχετικά με τις ζημίες και τα κέρδη. Ο δείκτης καθαρού κέρδους πρέπει να αντιστοιχεί στο ποσό που περιλαμβάνεται στα λογιστικά μητρώα για την πίστωση λογαριασμών:
84 "Ακάλυπτη ζημιά (κέρδη εις νέον)" για το έτος.
99 "Ζημίες και κέρδη" από τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου, του 6ου και του 9ου μήνα.
Επανεκτίμηση ιδιοκτησίας
Π. Το 3312 περιέχει το ποσό της αναπροσαρμογής των άυλων περιουσιακών στοιχείων και των παγίων στοιχείων Αναφέρεται στο πρόσθετο κεφάλαιο της επιχείρησης:
- στο σύνολό του, εάν στους προηγούμενους κύκλους δεν έγινε απόσβεση αντικειμένων.
- στο ποσό της περίσσειας του ποσού αναπροσαρμογής πάνω από τον δείκτη μείωσης, εάν το πρώτο είναι μεγαλύτερο από το δεύτερο.
Ένα σημαντικό σημείο πρέπει να σημειωθεί.Το ποσό της αναπροσαρμογής των άυλων περιουσιακών στοιχείων και των πάγιων περιουσιακών στοιχείων στο ποσό του ποσοστού απόσβεσής τους που πραγματοποιήθηκε σε προηγούμενες περιόδους αναφοράς και συμπεριλήφθηκε στο οικονομικό αποτέλεσμα καθώς τα άλλα έξοδα περιλαμβάνονται στο σύνολο ως άλλα έσοδα. Στα λογιστικά μητρώα, αντικατοπτρίζεται στην πίστωση του λογαριασμού "Πρόσθετο κεφάλαιο" (83). Κατά τη διάθεση αναπροσαρμοσμένων άυλων περιουσιακών στοιχείων και παγίων στοιχείων, τα ποσά για την επανεκτίμησή τους μεταφέρονται από τον λογαριασμό. 83 στο λογαριασμό της ακάλυπτης ζημιάς (κέρδη εις νέον) της εταιρείας.
Τα έσοδα αυξάνουν τα περιουσιακά στοιχεία
Η γραμμή 3313 αντικατοπτρίζει το ποσό κέρδους που δεν είναιπεριλαμβάνονται στο οικονομικό αποτέλεσμα της τρέχουσας περιόδου. Αυτά τα έσοδα, για παράδειγμα, μπορεί να είναι η διαφορά που προκύπτει κατά τη μετατροπή της αξίας των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας, που εκπροσωπούνται σε ξένο νόμισμα, και των υποχρεώσεων που χρησιμοποιούνται για τη διεξαγωγή επιχειρήσεων εκτός Ρωσίας, σε ρούβλια. Αυτό το κέρδος αντικατοπτρίζεται στη λογιστική κατά την περίοδο αναφοράς και πιστώνεται σε επιπλέον κεφάλαιο.
Πρόσθετες πληροφορίες
Η γραμμή 3314 δείχνει το ποσό της αύξησης του κεφαλαίου της επιχείρησης που προκύπτει από:
- έκδοση πρόσθετων μετοχών (μετοχές) ·
- συνεισφορές σε εγκεκριμένα περιουσιακά στοιχεία.
Η γραμμή 3315 περιέχει το ίδιο το ποσό της αύξησηςκεφάλαια που προκύπτουν από αύξηση της ονομαστικής αξίας των μετοχών (μετοχές). Στο σελ. 3316 (αναδιοργάνωση νομικής οντότητας), αναφέρεται το ποσό της αύξησης κεφαλαίου που προέκυψε ως αποτέλεσμα του διαχωρισμού / απόκτησης.
Μείωση περιουσιακών στοιχείων
Η σειρά 3320 αντικατοπτρίζει τις συνολικές τιμές για τις ακόλουθες στήλες:
- Εγκεκριμένο κεφάλαιο - γραμμή 3320 = 3324 + 3325 + 3326.
- Μετοχές που επαναγοράζονται από μετόχους - γραμμή 3320 = 3324 + 3325 + 3326.
- Πρόσθετο περιουσιακό στοιχείο - γραμμή 3320 = 3322 + 3323 + 3324 + 3325.
- Αποθεματικά - γραμμή 3320 = γραμμή 3326.
- Ακάλυπτη ζημιά (κέρδη εις νέον) - γραμμή 3320 = γραμμή 3321 + 3322 + 3323 + 3324 + 3325+ 3326 + 3327.
- Σύνολο - σελ. 3320 = 3321 + 3322 + 3323 + 3324 + 3325 + 3326 + 3327.
- Συμπεριλαμβάνονται - γραμμές 3321-3327.
Το καθαρό κέρδος στη γραμμή 3321 αντικατοπτρίζεται ωςτο ποσό της ζημίας για την περίοδο αναφοράς, μειώνοντας το ποσό των παρακρατούμενων κερδών της επιχείρησης. Η επανεκτίμηση ακινήτων στη γραμμή 3322 αντιστοιχεί στο ποσό της απόσβεσης των άυλων περιουσιακών στοιχείων και των παγίων στοιχείων. Αποδίδεται στο πρόσθετο κεφάλαιο της εταιρείας στο ποσό που δεν υπερβαίνει την αξία της αναπροσαρμογής, εάν έγινε νωρίτερα. Το ποσό της απόσβεσης των άυλων περιουσιακών στοιχείων και των πάγιων στοιχείων ενεργητικού, το οποίο υπερβαίνει τον καθορισμένο δείκτη επανεκτίμησης που πραγματοποιήθηκε σε προηγούμενες περιόδους και αποδόθηκε στην αύξηση των πρόσθετων περιουσιακών στοιχείων, εμφανίζεται στο οικονομικό αποτέλεσμα ως άλλα έσοδα. Στα λογιστικά μητρώα, αυτή η τιμή αντικατοπτρίζεται στη χρέωση του λογαριασμού. 83.
Κόστος απομείωσης περιουσιακών στοιχείων
Η γραμμή 3323 αντικατοπτρίζει το ποσό των δαπανώνπου δεν περιλαμβάνονται στα οικονομικά αποτελέσματα της περιόδου αναφοράς. Ένα τέτοιο κόστος μπορεί να είναι μια θετική διαφορά που προκύπτει κατά τον εκ νέου υπολογισμό της αξίας των περιουσιακών στοιχείων σε ξένο χρήμα και υποχρεώσεις που χρησιμοποιούνται για την εκτέλεση δραστηριοτήτων στο εξωτερικό σε ρούβλια, εάν σχετίζεται με άλλα έσοδα λόγω του τερματισμού της λειτουργίας της επιχείρησης εκτός της Ρωσίας. Αυτή η τιμή μειώνει τα πρόσθετα στοιχεία του λογαριασμού. 83.
Αλλες πληροφορίες
Στη γραμμή 3324, εισάγεται το προς μείωση ποσόμετοχικό κεφάλαιο. Προκύπτει λόγω της μείωσης της ονομαστικής αξίας των μετοχών (μετοχές). Μείωση του αριθμού των κινητών αξιών αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 3325. Στη γραμμή 3326, εισάγεται το ποσό που εμφανίστηκε κατά την αναδιοργάνωση της επιχείρησης με τη μορφή ενός spin-off / συγχώνευσης. Στη γραμμή 3327, αναφέρατε το ποσό που σχετίζεται με τη διανομή του καθαρού εισοδήματος υπέρ των μετόχων (ιδρυτές, συμμετέχοντες).
Πρόσθετες προσαρμογές στοιχείων
Η γραμμή 3330 αντικατοπτρίζει το ποσό που δεν είναιεπηρεάζει την αλλαγή στο μέγεθος του κεφαλαίου στο σύνολό του. Υποδεικνύεται ως αρνητική και θετική τιμή σε διαφορετικές στήλες αυτής της σειράς. Όταν, κατά τη διάθεση αναπροσαρμοσμένων άυλων περιουσιακών στοιχείων και πάγιων περιουσιακών στοιχείων, τα ποσά για την επανεκτίμησή τους μεταφέρονται από τα πρόσθετα περιουσιακά στοιχεία της επιχείρησης στον λογαριασμό για τον καθορισμό των διατηρούμενων κερδών (ακάλυπτη ζημία), τότε αντικατοπτρίζεται στην αναφορά:
- σε παρένθεση (ως αρνητική τιμή) στη στήλη "Πρόσθετο κεφάλαιο".
- θετικός δείκτης στη στήλη "Ακάλυπτες ζημίες (κέρδη εις νέον)".
Πρέπει να σημειωθεί ότι ο δείκτης στη γραμμή 3330 δεν ισχύει για τα ποσά στις γραμμές 3310 και 3320.
Τομέας 2
Αυτό το μέρος της αναφοράς αντικατοπτρίζει τις αλλαγές στα ίδια τα περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας για προηγούμενες περιόδους, οι οποίες προκαλούνται από:
- διορθώσεις για τη διόρθωση λαθών που έγιναν σε προηγούμενους κύκλους ·
- αλλαγές στη λογιστική πολιτική της επιχείρησης (για να διασφαλιστεί η συγκρισιμότητα των δεικτών).
Στις επεξηγηματικές σημειώσεις, ο υπεύθυνος αξιωματικός πρέπει να παρέχει τους λόγους που οδήγησαν στις καθορισμένες προσαρμογές στο ποσό των ιδίων κεφαλαίων τις προηγούμενες περιόδους.
Καθαρά περιουσιακά στοιχεία (ενότητα 3)
Αυτό το μέρος της έκθεσης περιέχει πληροφορίες σχετικά με τα ποσάστο τέλος της περιόδου και για τους δύο προηγούμενους κύκλους. Έτσι, η τεκμηρίωση για το 2011 θα πρέπει να αντικατοπτρίζει πληροφορίες σχετικά με τα καθαρά περιουσιακά στοιχεία από τις 31 Δεκεμβρίου 2009, 2010 και 2011. Σύμφωνα με την εντολή του Υπουργείου Οικονομικών αρ. 10n, FCSM No. 03-6 / pz, προκειμένου να διακανονιστεί το καθαρό περιουσιακό στοιχείο μιας ΚΕΑ, εκτός από εταιρείες που εκτελούν τραπεζικές και ασφαλιστικές δραστηριότητες, η αξία των ιδιωτικών ιδίων κεφαλαίων πρέπει να γίνει κατανοητή ως η τιμή που καθορίζεται από τη μέθοδο αφαίρεσης από το μέγεθος των περιουσιακών στοιχείων της ΚΕΑ που έγινε αποδεκτή για τον υπολογισμό, το άθροισμα των υποχρεώσεών τους. Η σύνθεση των μέσων υπολογισμού περιλαμβάνει:
1. Μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία. Αντικατοπτρίζονται στην πρώτη ενότητα του ισολογισμού:
- Άυλα περιουσιακά στοιχεία.
- Κερδοφόρες επενδύσεις σε ενσώματα πολύτιμα ακίνητα.
- Μακροπρόθεσμες χρηματοοικονομικές επενδύσεις.
- Άλλα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία.
- Πάγιο ενεργητικό.
- Κατασκευή σε εξέλιξη.
2. Τρέχον ενεργητικό που περιλαμβάνονται στη δεύτερη ενότητα του ισολογισμού:
- Αποθέματα.
- Απαιτήσεις.
- ΦΠΑ στις ληφθείσες τιμές.
- Βραχυπρόθεσμες χρηματοοικονομικές επενδύσεις.
- Τα χρήματα.
- Άλλο κεφάλαιο κίνησης, εκτός από το κόστοςτο πραγματικό κόστος επαναγοράς των μετοχών τους από τους μετόχους για την επακόλουθη πώληση ή ακύρωσή τους, καθώς και τα χρέη των ιδρυτών (συμμετέχοντες) για εισφορές στο εγκεκριμένο κεφάλαιο.
Οι υποχρεώσεις που λαμβάνονται υπόψη περιλαμβάνουν:
- Υποχρεώσεις για δάνεια, δανεισμούς και άλλο μακροπρόθεσμο χαρακτήρα.
- Χρέους προς τους ιδρυτές (μέλη) για την πληρωμή εισοδήματος.
- Οι δανειακές και πιστωτικές δεσμεύσεις είναι βραχυπρόθεσμες.
- Προβλέψεις για μελλοντικά έξοδα.
- Πληρωτέοι λογαριασμοί.
- Άλλες βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις.
