Η φορολογική λογιστική είναι μια δραστηριότητα γενίκευσηςπληροφορίες από την πρωτογενή τεκμηρίωση. Η ομαδοποίηση των πληροφοριών διενεργείται σύμφωνα με τις διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα. Οι πληρωτές αναπτύσσουν ανεξάρτητα ένα σύστημα για την τήρηση φορολογικών αρχείων. Ο κύριος σκοπός της δραστηριότητας είναι ο καθορισμός της βάσης των υποχρεωτικών δημοσιονομικών συνεισφορών.
Ομάδες χρηστών
Ο σκοπός της φορολογικής λογιστικής καθορίζεται από τους ενδιαφερόμενους.μαθήματα. Οι χρήστες πληροφοριών χωρίζονται σε 2 κατηγορίες: εξωτερικούς και εσωτερικούς. Ο τελευταίος που θα μιλήσει είναι η διοίκηση της επιχείρησης. Για εσωτερικούς χρήστες, η φορολογική λογιστική είναι μια πηγή πληροφοριών σχετικά με το κόστος μη παραγωγής. Οι δαπάνες αυτές, σύμφωνα με τις διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα, δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό της βάσης. Αυτά περιλαμβάνουν, ειδικότερα, το κόστος διαφόρων ειδών αμοιβών που καταβάλλονται σε υπαλλήλους ή διευθυντικά στελέχη, εκτός από τις αποδοχές που καθορίζονται από τη σύμβαση, καθώς και το ποσό της υλικής βοήθειας. Με τη μείωση του κόστους, το φορολογητέο εισόδημα μπορεί να βελτιστοποιηθεί στη φορολογική λογιστική. Οι εξωτερικοί χρήστες περιλαμβάνουν, καταρχάς, δομές ελέγχου και συμβούλους για την εφαρμογή των διατάξεων του Φορολογικού Κώδικα. Οι φορολογικές αρχές αξιολογούν την ορθότητα του σχηματισμού της βάσης, τους υπολογισμούς και ελέγχουν την είσπραξη των τεκμαρτών πληρωμών στον προϋπολογισμό. Οι σύμβουλοι δίνουν συστάσεις για τον τρόπο ελαχιστοποίησης των εκπτώσεων, καθορίζουν την κατεύθυνση της οικονομικής πολιτικής της εταιρείας.
Λειτουργίες
Λαμβάνοντας υπόψη τα συμφέροντα των χρηστών, θα πρέπει να σημειωθούν διάφορα καθήκοντα, η υλοποίηση των οποίων διασφαλίζεται από τη φορολογική λογιστική. Το:
- Σχηματισμός αξιόπιστων και πλήρων πληροφοριών σχετικά με το ποσό των εσόδων και εξόδων του πληρωτή, σύμφωνα με τις οποίες καθορίζεται η βάση για υποχρεωτικές κρατήσεις κατά την περίοδο αναφοράς.
- Παροχή πληροφοριών σε εξωτερικούς και εσωτερικούς χρήστες για τον έλεγχο της ορθότητας, της έγκαιρης υπολογισμού και καταβολής ποσών στον προϋπολογισμό.
- Λήψη πληροφοριών από τη διοίκηση της επιχείρησης, επιτρέποντας τη βελτιστοποίηση των πληρωμών και την ελαχιστοποίηση των κινδύνων.
Στοιχεία γενίκευσης δεδομένων
Ως μέσο υλοποίησης των παραπάνωtasks είναι μια ομαδοποίηση πληροφοριών από την κύρια τεκμηρίωση. Η λογιστική και η φορολογική λογιστική αλληλεπιδρούν στενά μεταξύ τους. Εν τω μεταξύ, αυτά τα συστήματα υλοποιούν διαφορετικές εργασίες. Ειδικότερα, η φορολογική λογιστική σε έναν οργανισμό περιλαμβάνει μόνο γενίκευση των πληροφοριών. Η συλλογή δεδομένων πραγματοποιείται με πρωτογενή έγγραφα. Η φορολογική λογιστική σε έναν οργανισμό πρέπει να αντικατοπτρίζει:
- Η σειρά με την οποία διαμορφώνονται τα ποσά των εσόδων και των εξόδων.
- Κανόνες για τον προσδιορισμό του μεριδίου των δαπανών που λαμβάνονται υπόψη για τη φορολογία στην τρέχουσα περίοδο.
- Το ποσό του υπόλοιπου κόστους που μεταφέρεται στην επόμενη χρονική περίοδο.
- Κανόνες για το σχηματισμό του ποσού των σχηματισθέντων αποθεματικών.
- Το ύψος των καθυστερήσεων για διακανονισμούς με τον προϋπολογισμό.
Τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία δεν εμφανίζονται στους λογιστικούς λογαριασμούς. Η διάταξη αυτή κατοχυρώνεται στο άρθρο 314 του Κώδικα Φορολογίας. Η επιβεβαίωση των φορολογικών λογιστικών στοιχείων πραγματοποιείται:
- Πρωτεύουσα τεκμηρίωση. Περιλαμβάνει, μεταξύ άλλων, βεβαίωση λογιστή.
- Αναλυτικά μητρώα.
- Υπολογισμός της φορολογικής βάσης.
Τα αντικείμενα
Η φορολογική λογιστική είναι γενίκευση και σύγκρισηπληροφορίες σχετικά με τα έσοδα και τα έξοδα της επιχείρησης για τον προσδιορισμό της ζημίας και του κέρδους. Το τελευταίο, σύμφωνα με το άρθρο 247 του Κώδικα Φορολογίας, είναι το ποσό των εισπραχθέντων κεφαλαίων, μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών. Τα έξοδα φορολογικής λογιστικής χωρίζονται σε αυτά που λαμβάνονται υπόψη στην τρέχουσα περίοδο και σε αυτά που μεταφέρονται στην επόμενη. Ένα από τα βασικά καθήκοντα είναι ο καθορισμός του ποσού των υποχρεωτικών πληρωμών και του ποσού των καθυστερούμενων εκπτώσεων από τα κέρδη σε μια συγκεκριμένη ημερομηνία. Αντικείμενο της λογιστικής είναι οι μη παραγωγικές και παραγωγικές δραστηριότητες του οργανισμού, για την εφαρμογή των οποίων έχει υποχρέωση καταβολής φόρου.
Αρχές
Η τήρηση αρχείων βασίζεται στα ακόλουθα βασικά σημεία:
- Νομισματική διάσταση.
- Απομόνωση ιδιοκτησίας.
- Επιχειρησιακή συνέχεια.
- Χρονική βεβαιότητα των γεγονότων της οικονομικής ζωής.
- Συνέπεια εφαρμογής των κανόνων και κανόνων του Φορολογικού Κώδικα.
- Ομοιομορφία αναγνώρισης κόστους και εσόδων.
Νομισματική διάσταση
Σύμφωνα με το άρθρο 249 του Φορολογικού Κώδικα, οι πωλήσεις πραγματοποιούνταικαθορίζεται για όλες τις εισπράξεις που συνδέονται με διακανονισμούς για πωλούμενα προϊόντα ή δικαιώματα ιδιοκτησίας, τα οποία εκφράζονται σε φυσική ή σε μετρητά. Από την Τέχνη. 252 του Κώδικα συνεπάγεται ότι δικαιολογημένες δαπάνες είναι δαπάνες που δικαιολογούνται οικονομικά. Επιπλέον, η αξιολόγησή τους θα πρέπει να παρουσιάζεται σε νομισματικούς όρους. Το εισόδημα, η αξία του οποίου υπολογίζεται σε ξένο νόμισμα, λογιστικοποιείται σε συνδυασμό με το εισόδημα, το ποσό του οποίου αντικατοπτρίζεται σε ρούβλια. Στην περίπτωση αυτή, τα πρώτα επανυπολογίζονται με το επιτόκιο της Κεντρικής Τράπεζας.
Απομόνωση ιδιοκτησίας
Υλικά περιουσιακά στοιχεία που βρίσκονται σεη περιουσία της επιχείρησης θα πρέπει να λογιστικοποιείται χωριστά από τα αντικείμενα που ανήκουν σε άλλα πρόσωπα, αλλά βρίσκονται σε αυτόν τον οργανισμό. Στον Φορολογικό Κώδικα η αρχή αυτή δηλώνεται σε σχέση με τα αποσβέσιμα ακίνητα. Αναγνωρίζονται ως υλικές αξίες, προϊόντα πνευματικής εργασίας και άλλα αντικείμενα που ανήκουν στην επιχείρηση.
Επιχειρησιακή συνέχεια
Η φορολογική λογιστική πρέπει να τηρείται παντούο χρόνος ύπαρξης της επιχείρησης από την ημερομηνία εγγραφής της έως την εκκαθάριση / αναδιοργάνωση. Αυτή η αρχή χρησιμοποιείται για τον καθορισμό της διαδικασίας υπολογισμού της απόσβεσης ακινήτων. Η προσαύξηση των αντίστοιχων ποσών διενεργείται αποκλειστικά κατά την περίοδο λειτουργίας της επιχείρησης και σταματά στο τέλος της δραστηριότητας.
Διαχρονική βεβαιότητα γεγονότων
Σύμφωνα με το άρθ.271 Τα έσοδα του Κώδικα Φορολογίας αναγνωρίζονται μόνο στην περίοδο αναφοράς στην οποία προκύπτουν. Σε αυτή την περίπτωση, η πραγματική λήψη κεφαλαίων, τα δικαιώματα ιδιοκτησίας, οι υλικές αξίες δεν έχει σημασία. Σύμφωνα με το άρθρο 272 του Κώδικα Φορολογίας, οι δαπάνες που γίνονται δεκτές για φορολογικούς σκοπούς θα αναγνωρίζονται ως τέτοιες στην περίοδο που αφορούν. Στην περίπτωση αυτή, ο χρόνος της πραγματικής πληρωμής των χρημάτων ή της πληρωμής με άλλη μορφή δεν έχει σημασία.
Άλλες αρχές
Το άρθρο 313 του Κώδικα Φορολογίας περιέχει διάταξη σύμφωνα μεμε την οποία ο πληρωτής υποχρεούται να εφαρμόζει με συνέπεια τους κανόνες και τις ρυθμίσεις της φορολογικής νομοθεσίας από περίοδο σε περίοδο. Αυτή η αρχή ισχύει για όλα τα αντικείμενα, οι πληροφορίες για τα οποία γενικεύονται για να σχηματίσουν μια φορολογική βάση. Τα άρθρα 271 και 272 ορίζουν την ανάγκη ίσης αναγνώρισης κόστους και εσόδων. Αυτή η αρχή προϋποθέτει ότι τα έξοδα αντικατοπτρίζονται στην ίδια περίοδο με τα έσοδα για τα οποία πραγματοποιήθηκαν.
Λογιστική και φορολογική λογιστική
Διαμόρφωση συστήματος συλλογής και σύνοψης πληροφοριών γιαγια τον καθορισμό της φορολογικής βάσης, μια οικονομική οντότητα πρέπει να λάβει υπόψη μια σειρά από απαιτήσεις. Η φορολογική λογιστική πρέπει να οργανωθεί έτσι ώστε οι πληροφορίες από την πρωτογενή τεκμηρίωση να παρέχουν την ευκαιρία:
- Αντανακλά συνεχώς τα γεγονότα της οικονομικής ζωής με χρονολογική σειρά.
- Συστηματοποίηση γεγονότων.
- Σχηματισμός δεικτών της δήλωσης έκπτωσης κέρδους.
Σε αντίθεση με τη λογιστική, η τήρηση της οποίαςπραγματοποιείται αυστηρά σύμφωνα με την PBU και το λογιστικό σχέδιο · δεν προβλέπονται αυστηρά πρότυπα για τη φορολογική λογιστική. Από αυτή την άποψη, η γενίκευση των πληροφοριών για τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης πραγματοποιείται από το υποκείμενο σύμφωνα με ένα σύστημα που αναπτύχθηκε από αυτόν ανεξάρτητα. Ταυτόχρονα, οι φορολογικές αρχές δεν μπορούν να θεσπίσουν υποχρεωτικά έγγραφα για όλες τις μορφές τεκμηρίωσης που χρησιμοποιούνται στην επιχείρηση.
Μέθοδοι αναφοράς
Η επιχείρηση μπορεί να δημιουργήσει μια αυτόνομηλογιστικό σύστημα που δεν σχετίζεται με τη λογιστική. Κάθε πράξη σε αυτή την περίπτωση θα αντικατοπτρίζεται στο μητρώο. Ο δεύτερος τρόπος είναι η οργάνωση της φορολογικής λογιστικής με χρήση λογιστικών στοιχείων. Αυτή η επιλογή είναι λιγότερο εντάσεως εργασίας και, κατά συνέπεια, πιο πρόσφορη. Η μέθοδος αυτή συνάδει με τις διατάξεις του άρθρου 313 του Φορολογικού Κώδικα. Αυτός ο κανόνας ορίζει ότι ο υπολογισμός της βάσης στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς πραγματοποιείται σύμφωνα με τα στοιχεία της φορολογικής λογιστικής, εάν στο Ch. Το άρθρο 25 του Φορολογικού Κώδικα προβλέπει τη διαδικασία ομαδοποίησης και γενίκευσης πληροφοριών σχετικά με αντικείμενα και πράξεις για να σχηματιστεί μια φορολογική βάση, η οποία διαφέρει από το καθεστώς που καθορίζεται από τους λογιστικούς κανόνες. Εάν οι προβλέψεις συμπίπτουν, τότε ο υπολογισμός των ποσών των υποχρεωτικών εισφορών στον προϋπολογισμό μπορεί να γίνει με τη χρήση των πληροφοριών της πρωτογενούς τεκμηρίωσης. Σε αυτή την περίπτωση, είναι απαραίτητο πρώτα απ 'όλα να προσδιοριστούν τα αντικείμενα, κατά τη λογιστική για τα οποία ισχύουν οι ίδιοι και διαφορετικοί φορολογικοί και λογιστικοί κανόνες. Στη συνέχεια, θα πρέπει να αναπτύξετε τη διαδικασία για τη χρήση των πληροφοριών από την κύρια τεκμηρίωση για τη διαμόρφωση της φορολογικής βάσης. Επιπλέον, είναι απαραίτητο να δημιουργηθούν φόρμες εγγραφής για την επισήμανση αντικειμένων που λογιστικοποιούνται για φορολογικούς σκοπούς.
