Για ανδρείκελα: ΦΠΑ (Φόρος Προστιθέμενης Αξίας). Φορολογική δήλωση, φορολογικοί συντελεστές και διαδικασία επιστροφής ΦΠΑ

Εξηγήστε τι είναι ο πρόσθετος φόροςτο κόστος (ΦΠΑ) δεν είναι το πιο δύσκολο έργο, αν δεν μπείτε στις λεπτομέρειες. Οι βασικές γνώσεις σε αυτό το ζήτημα δεν θα είναι περιττές όχι μόνο για τους μελλοντικούς λογιστές και οικονομολόγους, αλλά και για άτομα μακριά από τέτοιους συγκεκριμένους τομείς δραστηριότητας.

Οικονομικό περιεχόμενο ΦΠΑ

Ο ΦΠΑ είναι ένας από τους φόρους στη Ρωσία,έχει σημαντικό αντίκτυπο στη διαμόρφωση του κρατικού προϋπολογισμού. Η ουσία του φόρου προστιθέμενης αξίας αντικατοπτρίζει πλήρως το όνομά του. Δηλαδή, με την προστιθέμενη αξία, με την οποία ο κατασκευαστής αύξησε την αξία του αρχικού προϊόντος (πρώτη ύλη ή ημικατεργασμένο προϊόν), συγκεντρώνεται.

Για χαζούς":Ο ΦΠΑ είναι ένας φόρος που χρεώνεται και πληρώνεται από μεταποιητικές επιχειρήσεις, οργανισμούς χονδρικής και λιανικής εμπορίας, καθώς και μεμονωμένους επιχειρηματίες. Στην πράξη, το μέγεθός του καθορίζεται ως το προϊόν του συντελεστή από τη διαφορά μεταξύ των εσόδων που λαμβάνονται από την πώληση των δικών του προϊόντων (αγαθών, υπηρεσιών) και του ποσού του κόστους που χρησιμοποιήθηκε για την κατασκευή του. Με απλά λόγια, εκείνο το μέρος του προϊόντος που ο κατασκευαστής ή ο πωλητής έχει «μεγαλώσει» στο αρχικό προϊόν (στην πραγματικότητα, αυτή είναι η νέα αξία) είναι η φορολογητέα βάση. Αυτός ο τύπος φόρου είναι έμμεσος, αφού περιλαμβάνεται στην τιμή του προϊόντος. Τελικά, πληρώνεται από τον αγοραστή και τυπικά (και πρακτικά) πληρώνεται από τους ιδιοκτήτες και τους κατασκευαστές των αγαθών.

Αντικείμενα φορολογίας

Αντικείμενα για τον υπολογισμό του ΦΠΑ είναι τα έσοδα από την πώληση δημιουργημένων προϊόντων, έργων και υπηρεσιών που εκτελούνται, καθώς και:

- το κόστος των δικαιωμάτων ιδιοκτησίας για αγαθά (έργα, υπηρεσίες) όταν μεταφέρονται δωρεάν,

- το κόστος των εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης που εκτελούνται για τις δικές τους ανάγκες,

- το κόστος των εισαγόμενων αγαθών, καθώς και των αγαθών (έργων, υπηρεσιών), η μεταφορά των οποίων πραγματοποιήθηκε στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας (δεν περιλαμβάνεται στη φορολογητέα βάση φόρου εισοδήματος).

Φορολογούμενοι ΦΠΑ

Το άρθρο 143 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι οι πληρωτέςΟ ΦΠΑ είναι νομική οντότητα (Ρωσική και ξένη), καθώς και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που είναι φορολογικά εγγεγραμμένοι. Επιπλέον, στους πληρωτές αυτού του φόρου περιλαμβάνονται άτομα που μεταφέρουν αγαθά και υπηρεσίες πέρα ​​από τα σύνορα της Τελωνειακής Ένωσης, αλλά μόνο εάν η τελωνειακή νομοθεσία θεσπίζει την υποχρέωση καταβολής του.

Φορολογικοί συντελεστές ΦΠΑ

Στη Ρωσία, οι συντελεστές φόρου ΦΠΑ παρέχονται σε 3 επιλογές:

1. 0%.
2. δέκα %.
3. δεκαοκτώ %.

Το ποσό του δεδουλευμένου φόρου καθορίζεται από το γινόμενο του επιτοκίου διαιρούμενο με 100 με τη φορολογητέα βάση.

Δεν αναγνωρίζονται ως αντικείμενα για τον υπολογισμό αυτούκύκλος εργασιών μη πωλήσεων φόρων (επενδυτικές πράξεις για σχηματισμό εγκεκριμένου κεφαλαίου, μεταβίβαση στον νόμιμο διάδοχο παγίων και περιουσιακών στοιχείων της επιχείρησης κ.λπ.), συναλλαγές για την πώληση οικοπέδων και πολλά άλλα, κατοχυρωμένα στη νομοθεσία.

Συντελεστής ΦΠΑ 18%

Μέχρι το 2009, ο συντελεστής ΦΠΑ 20% ίσχυε γιασε σχέση με τον μεγαλύτερο αριθμό συναλλαγών. Το τρέχον ποσοστό είναι 18%. Για τον υπολογισμό του ΦΠΑ, είναι απαραίτητο να υπολογίσετε το γινόμενο της φορολογητέας βάσης και το επιτόκιο διαιρούμενο με 100. Είναι ακόμη πιο απλό: κατά τον καθορισμό (για «ανδρείκελα») ΦΠΑ, η φορολογική βάση πολλαπλασιάζεται με τον συντελεστή φορολογικού συντελεστή - 0,18 ( 18% / 100 = 0,18). Έτσι, το ποσό του ΦΠΑ περιλαμβάνεται στην τιμή των αγαθών, των έργων και των υπηρεσιών, που πέφτουν στους ώμους των καταναλωτών.

Για παράδειγμα, εάν η τιμή ενός προϊόντος χωρίς ΦΠΑ είναι 1.000 ρούβλια, ο συντελεστής που αντιστοιχεί σε αυτόν τον τύπο προϊόντος είναι 18%, τότε ο υπολογισμός είναι απλός:

ΦΠΑ = ΤΙΜΗ Χ 18/100 = ΤΙΜΗ Χ 0,18.

Δηλαδή, ΦΠΑ = 1000 Χ 0,18 = 180 (ρούβλια).

Ως αποτέλεσμα, η τιμή πώλησης αγαθών είναι η υπολογιζόμενη αξία του στοιχείου με ΦΠΑ.

Μειωμένος συντελεστής ΦΠΑ

Ισχύει συντελεστής ΦΠΑ 10% γιαμια συγκεκριμένη ομάδα τροφίμων που θεωρούνται κοινωνικά σημαντικά για τον πληθυσμό της πολιτείας. Τέτοια προϊόντα περιλαμβάνουν το γάλα και τα παράγωγά τους, πολλά δημητριακά, ζάχαρη, αλάτι, θάλασσα, ψάρια και προϊόντα κρέατος, καθώς και ορισμένα είδη προϊόντων για παιδιά και διαβητικούς.

Μηδενικός συντελεστής ΦΠΑ, χαρακτηριστικά εφαρμογής του

Ο συντελεστής 0% ισχύει για προϊόντα(έργα και υπηρεσίες) που σχετίζονται με διαστημικές δραστηριότητες, πωλήσεις, εξόρυξη και παραγωγή πολύτιμων μετάλλων. Επιπλέον, ένας σημαντικός όγκος συναλλαγών αποτελείται από συναλλαγές για διασυνοριακή διακίνηση εμπορευμάτων, κατά την καταχώριση των οποίων είναι απαραίτητο να τηρούνται οι τελωνειακές διαδικασίες. Ο μηδενικός συντελεστής ΦΠΑ απαιτεί αποδεικτικά έγγραφα εξαγωγής, τα οποία παρέχονται στις φορολογικές αρχές. Το πακέτο εγγράφων περιλαμβάνει:

1. Συμφωνία (ή σύμβαση) φορολογούμενου για την πώληση αγαθών σε αλλοδαπό πρόσωπο εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή της Τελωνειακής Ένωσης.
2. Τελωνειακή διασάφηση για την εξαγωγή προϊόντων μευποχρεωτικό σήμα των ρωσικών τελωνείων σχετικά με τον τόπο και την ημερομηνία αναχώρησης των εμπορευμάτων. Μπορείτε να υποβάλετε έγγραφα για μεταφορά και υποστήριξη, καθώς και άλλη επιβεβαίωση εξαγωγής οποιωνδήποτε προϊόντων εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν εντός 180 ημερών από την ημερομηνία μεταφοράςαγαθά πέρα ​​από τα σύνορα δεν έχουν συμπληρωθεί και υποβληθεί στην εφορία με ένα πλήρες πακέτο απαραίτητων εγγράφων, τότε ο πληρωτής υποχρεούται να υπολογίσει και να πληρώσει ΦΠΑ με συντελεστή 18% (ή 10%). Μετά την τελική είσπραξη της τελωνειακής επιβεβαίωσης, ο καταβληθείς φόρος μπορεί να επιστραφεί ή να πιστωθεί.

Χρησιμοποιώντας ένα επιτόκιο διακανονισμού

Το ποσοστό διακανονισμού χρησιμοποιείται για προπληρωμή καικάποιες άλλες περιπτώσεις. Για τα «ανδρείκελα», ο ΦΠΑ με αυτόν τον συντελεστή υπολογίζεται όταν είναι απαραίτητο να επισημανθεί ο φόρος που «κάθεται» σε αυτό από τη συνολική αξία των εμπορευμάτων. Αυτή η ενέργεια εκτελείται σύμφωνα με τους απλούστερους τύπους, ανάλογα με τον τύπο του συντελεστή ΦΠΑ που εφαρμόζεται.

Με συντελεστή ΦΠΑ 10%, ο υπολογισμένος ΦΠΑ είναι 10% / 110%.

Σε ποσοστό 18% - 18% / 118%.

Συμπλήρωση φορολογικής δήλωσης ΦΠΑ και προθεσμίες υποβολής του

Στο αρχικό στάδιο της προετοιμασίας για παράδοσηΣτη φορολογική αναφορά, το έργο ενός λογιστή επικεντρώνεται στον προσδιορισμό της βάσης στην οποία χρεώνεται στη συνέχεια το ποσό του φόρου. Η συμπλήρωση φορολογικής δήλωσης ΦΠΑ ξεκινά με μια σελίδα εξωφύλλου. Σε αυτή την περίπτωση, είναι πολύ σημαντικό να εισαγάγετε με ακρίβεια και προσεκτικά όλες τις απαιτούμενες λεπτομέρειες (ονόματα, κωδικούς, τύπους κ.λπ.). Όλες οι σελίδες περιέχουν την ημερομηνία και την υπογραφή του επικεφαλής (ή του ιδιώτη επιχειρηματία), τα οποία πρέπει να φέρουν σφραγίδα στη σελίδα τίτλου. Η δήλωση πρέπει να υποβληθεί στην εφορία στον τόπο εγγραφής, αλλά το αργότερο μέχρι την 20ή ημέρα του μήνα που έπεται του τριμήνου αναφοράς. Μέσα στους ίδιους όρους, καθορίστηκε και η πληρωμή του (με τριμηνιαία περίοδο παράδοσης). Επομένως, η πληρωμή και η συσσώρευση φόρου για το 1ο τρίμηνο του 2014 έπρεπε να πραγματοποιηθεί πριν από τις 20 Απριλίου του τρέχοντος έτους.

Υπολογισμός φόρου

Για «ανδρείκελα»: Ο πληρωτέος ΦΠΑ υπολογίζεται σε διάφορα στάδια.

1. Καθορισμός της φορολογητέας βάσης.
2. Δεδουλευμένο ΦΠΑ.
3. Καθορισμός του ποσού των φορολογικών εκπτώσεων.
4. Η διαφορά μεταξύ του δεδουλευμένου και του καταβληθέντος φόρου (έκπτωση) είναι το ποσό του πληρωτέου ΦΠΑ.

Σε περίπτωση που οι κρατήσεις υπερβαίνουν τα δεδουλευμένα ποσά, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να επιστρέψει τη διαφορά αυτή με έγγραφη αίτηση και μετά τη λήψη της απόφασης, αλλά περισσότερο αργότερα.

Εκπτώσεις φόρου

Ιδιαίτερη προσοχή πρέπει να δοθεί στις κρατήσεις, δηλαδή,το ποσό του ΦΠΑ, το οποίο παρουσιάζεται από τους προμηθευτές, και καταβάλλεται επίσης στο τελωνείο κατά την εξαγωγή αγαθών. Είναι πολύ σημαντικό η έκπτωση φόρου να σχετίζεται άμεσα με τον δεδουλευμένο κύκλο εργασιών. Με απλά λόγια, εάν ο ΦΠΑ χρεώνεται στον κύκλο εργασιών για την πώληση του προϊόντος "Α", τότε λαμβάνονται υπόψη όλες οι αγορές που σχετίζονται με αυτό το προϊόν. Η απόδειξη του δικαιώματος έκπτωσης πιστοποιείται από τιμολόγια που λαμβάνονται από προμηθευτές, καθώς και έγγραφα για την πληρωμή ποσών φόρου στα σημεία διέλευσης των συνόρων. Ο ΦΠΑ επισημαίνεται σε ξεχωριστή γραμμή. Αυτά τα τιμολόγια καταχωρούνται σε ξεχωριστό φάκελο και ο κύκλος εργασιών για κάθε προϊόν καταγράφεται στο βιβλίο αγορών σε εγκεκριμένη μορφή.

Κατά τη διάρκεια των φορολογικών ελέγχων, είναι αρκετόσυχνά υπάρχουν ερωτήσεις σχετικά με την ακατάλληλη συμπλήρωση των απαιτούμενων πεδίων, την αναφορά λανθασμένων στοιχείων, καθώς και την έλλειψη υπογραφών εξουσιοδοτημένων προσώπων. Κατά κανόνα, σε μια τέτοια κατάσταση, οι υπάλληλοι της Ομοσπονδιακής Επιθεώρησης Φορολογικών Υπηρεσιών ακυρώνουν τα αντίστοιχα ποσά των κρατήσεων, γεγονός που οδηγεί σε πρόσθετες χρεώσεις και κυρώσεις ΦΠΑ.

Ηλεκτρονική υποβολή δηλώσεων

Από το 2014, η δήλωση ΦΠΑ πρέπει να υποβάλλεται μόνο ηλεκτρονικά. Υπάρχουν μόνο μερικές εξαιρέσεις που σχετίζονται με ειδικά φορολογικά καθεστώτα.

Όροι επιστροφής ΦΠΑ

Ικανοποίηση των δικαιωμάτων των πληρωτών σε αποζημίωσητο ποσό του καταβληθέντος φόρου γίνεται με βάση έναν επιτραπέζιο έλεγχο που διενεργείται από τις φορολογικές αρχές. Η δηλωτική διαδικασία για επιστροφές ΦΠΑ πραγματοποιείται σε σχέση με μερικούς πληρωτές που πληρούν τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

- το συνολικό ποσό των καταβληθέντων φόρων (ΦΠΑ, ειδικοί φόροι κατανάλωσης, κέρδη και φόροι παραγωγής) πρέπει να είναι τουλάχιστον 10 δισεκατομμύρια ρούβλια. για 3 ημερολογιακά έτη που προηγούνται του έτους υποβολής της αίτησης αποζημίωσης ·

- ο πληρωτής έλαβε τραπεζική εγγύηση.

Η εφαρμογή αυτής της διαδικασίας προβλέπει έναν ακόμη όρο: ο πληρωτής πρέπει να είναι εγγεγραμμένος στις φορολογικές αρχές της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τουλάχιστον 3 χρόνια πριν υποβάλει φορολογική δήλωση για επιστροφή φόρου.

Διαδικασία αποζημίωσης

Για την επιστροφή του ΦΠΑ, ένας φορολογούμενος χρειάζεταινα υποβάλει στη φορολογική αρχή γραπτή αίτηση επιστροφής ποσών φόρου. Αυτά τα ποσά μπορούν να επιστραφούν στον τρεχούμενο λογαριασμό που αναφέρεται στην αίτηση ή να συμψηφιστεί με άλλες φορολογικές πληρωμές (εάν υπάρχει χρέος σε αυτά). Ο έλεγχος λαμβάνει απόφαση εντός 5 εργάσιμων ημερών. Επιστροφές ποσών ΦΠΑ γίνονται εντός της ίδιας περιόδου στο ποσό που καθορίζεται στην απόφαση. Σε περίπτωση μη έγκαιρης παραλαβής κεφαλαίων στον τρεχούμενο λογαριασμό, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να λάβει τόκους για τη χρήση αυτών των χρημάτων από τις φορολογικές αρχές (από τον προϋπολογισμό).

Έλεγχος γραφείου

Για να επαληθεύσετε την εγκυρότητα των επιστρεφόμενων ποσώνη φορολογική επιθεώρηση διενεργεί επιτραπέζιο έλεγχο εντός 3 μηνών. Εάν δεν διαπιστωθούν τα γεγονότα παραβιάσεων, τότε εντός 7 ημερών από την ολοκλήρωση του ελέγχου, το επιθεωρημένο άτομο ενημερώνεται γραπτώς για τη νομιμότητα του συμψηφισμού.

Σε περίπτωση ανίχνευσης παραβιάσεων του ρεύματοςΗ ρωσική νομοθεσία, η επιθεώρηση συντάσσει έκθεση επιθεώρησης, με βάση τα αποτελέσματα της οποίας λαμβάνεται απόφαση σχετικά με τον φορολογούμενο (είτε για άρνηση προσέλκυσης, είτε για ανάληψη ευθύνης). Επιπλέον, ο παραβάτης καλείται να επιστρέψει τα υπερβολικά ποσά ΦΠΑ και τόκους για τη χρήση αυτών των κεφαλαίων. Εάν το καθορισμένο ποσό δεν επιστραφεί, η υποχρέωση επιστροφής του στον προϋπολογισμό της Ρωσικής Ομοσπονδίας ανήκει στην τράπεζα που εξέδωσε την εγγύηση. Διαφορετικά, οι φορολογικές αρχές διαγράφουν τα απαραίτητα κεφάλαια με αδιαμφισβήτητο τρόπο.

Ορισμένες διατάξεις σχετικά με το δεδουλευμένο καιΟι πληρωμές ΦΠΑ είναι αρκετά δύσκολες για μια στιγμιαία κατανόηση, αλλά η προσεκτική επίγνωση δίνει το αποτέλεσμα. Μια ιδιαίτερη δυσκολία στην αντίληψη αυτού του φόρου δημιουργείται από συγκεκριμένους όρους και τακτικές αλλαγές στη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.