Οι αρχές του ελέγχου είναι τα βασικά πρότυπα,που είναι υποχρεωτικά για όλους τους ανεξάρτητους ελεγκτές και εταιρείες που παρέχουν ελεγκτικές υπηρεσίες στις επαγγελματικές τους δραστηριότητες. Αυτές οι αρχές καθορίζουν ένα κατάλληλο ελάχιστο επίπεδο ποιότητας που αναμένουν οι πελάτες όταν επικοινωνούν με τους ελεγκτές για να τους βοηθήσουν στην αναθεώρηση ή τη διαχείριση οικονομικών αρχείων. Αυτές οι αρχές πρέπει να τηρούνται ανεξάρτητα από το πεδίο και τη φύση του ελέγχου, καθώς και το εύρος των δραστηριοτήτων των ελεγχόμενων οικονομικών οντοτήτων.
Οι αρχές ελέγχου έχουν σχεδιαστεί για να διασφαλίζουνεγγυήσεις για τα αποτελέσματα των διενεργηθέντων ελέγχων. Στο πλαίσιο των μεταβαλλόμενων οικονομικών πραγματικοτήτων, υπόκεινται περιοδικά σε αλλαγές και αναθεωρήσεις, αλλά τα βασικά θεμέλια αυτών των αρχών παραμένουν αμετάβλητα. Καθορίζουν την προσέγγιση για τη διενέργεια επιθεωρήσεων, το εύρος των επιθεωρήσεων, μεθοδολογικά ζητήματα, είδη αναφορών και συμπεράσματα.
Κατά τη διενέργεια οικονομικών ελέγχων πρέπει να τηρούνται ορισμένοι υποχρεωτικοί κανόνες. Οι αρχές δεοντολογίας και επαγγελματικού ελέγχου πρέπει να εφαρμόζονται ως βάση για τη λήψη αποφάσεων.
Οι βασικές αρχές του ελέγχου περιλαμβάνουν αντικειμενικότητα, ειλικρίνεια, επαγγελματική συμπεριφορά, ακεραιότητα, ανεξαρτησία και εμπιστευτικότητα.
Γενικές αρχές ελέγχου, πρώτα απ 'όλα,υπονοεί αντικειμενικότητα. Πρόκειται για αμεροληψία, αμεροληψία και αδιαπέραστη επίδραση σε οποιονδήποτε στην εκτέλεση των επαγγελματικών τους καθηκόντων κατά τον έλεγχο, καθώς και στη διατύπωση συμπερασμάτων και την εκτέλεση του συμπεράσματος.
Η αρχή της ανεξαρτησίας σημαίνει την απουσίαη ελεγκτική εταιρεία ή μεμονωμένος ελεγκτής έχει συγγενικό, ιδιοκτησιακό, οικονομικό ή άλλο συμφέρον στα αποτελέσματα του ελέγχου. Επιπλέον, ο ελεγκτής δεν πρέπει επίσης να εξαρτάται με κανέναν τρόπο από τρίτο μέρος που μπορεί να ασκήσει πίεση σε αυτόν, επηρεάζοντας τα συμπεράσματα που μπορεί να εξαγάγει από τα αποτελέσματα συγκεκριμένων δραστηριοτήτων.
Οι αρχές του ελέγχου περιλαμβάνουν επαγγελματίεςικανότητα, η οποία συνεπάγεται την κατοχή του κατάλληλου όγκου γνώσεων και την κατοχή των απαραίτητων δεξιοτήτων που μπορούν να επιτρέψουν στον ελεγκτή να παρέχει τις υπηρεσίες του με ποιοτικό και εξειδικευμένο τρόπο.
Η επαγγελματική συμπεριφορά του ελεγκτή περιλαμβάνειη πλήρης τήρηση των δημοσίων συμφερόντων, η ικανότητα να διατηρείται η φήμη του επαγγέλματός του, να μην διαπράττονται πράξεις που είναι ασυμβίβαστες με την παροχή επαγγελματικών υπηρεσιών και οι οποίες μπορούν να οδηγήσουν σε απώλεια εμπιστοσύνης εκ μέρους των πελατών των υπηρεσιών, να βλάψουν την εικόνα του επαγγέλματος.
Η αρχή της καλής πίστης απαιτεί, κατά την παροχή υπηρεσιών από τον ελεγκτή, τη χρήση των ικανοτήτων και των εξουσιών τους με προσοχή, πληρότητα και ταχύτητα.
Η αρχή της εμπιστευτικότητας απαιτεί τους ελεγκτέςδιασφάλιση της ασφάλειας όλων των εγγράφων που λαμβάνουν ή συντάσσουν κατά τη διάρκεια επιθεωρήσεων. Οι ελεγκτές δεν έχουν το δικαίωμα να μεταφέρουν αυτά τα έγγραφα ή αντίγραφα εγγράφων σε τρίτους, να τους ενημερώνουν για τις πληροφορίες που περιέχονται στα έγγραφα, χωρίς την άδεια των κατόχων τους, εκτός από περιπτώσεις που ορίζει ο νόμος.
Στην περίπτωση που ο οργανισμός ελέγχου ήο ελεγκτής είναι μέλος συνδικαλιστικής οργάνωσης, θα πρέπει να τηρούν τους κανόνες δεοντολογίας, οι οποίοι ορίζουν έγγραφα που εγκρίνονται σε εθελοντική βάση από το σωματείο.
Οι αρχές ελέγχου δηλώνουν ότι ο προγραμματισμόςΟι ελεγκτές θα πρέπει να αντιμετωπίζουν όλες τις ενέργειές τους και τις πληροφορίες που έχουν στη διάθεσή τους με κριτικό σκεπτικισμό, καθώς υπάρχουν πάντα περιστάσεις που μπορούν να οδηγήσουν σε εκούσια ή ασυνείδητη παραμόρφωση των οικονομικών πληροφοριών.
