Abychom měli představu, co to jeodložená daňová pohledávka, nejprve je třeba pochopit, z čeho se skládá obsah pojmu odložená daň, který musí společnost zaplatit ze zisku. Obecně řečeno, tato daň se chová jako závazek vzniklý v budoucnu pro podnik nebo organizaci. Kromě toho jsou hlavními důvody jejich výskytu současné problémy v oblasti hospodářské činnosti a plateb daní.
To může do určité míry podmíněná daňvypočteno podle účetní závěrky podniku nebo organizace, zpravidla se rovná skutečné dani, kterou musí podnikatelský subjekt zaplatit v daném zdaňovacím období.
Při těchto výpočtech se přirozeně vyskytujírozdíly mezi daňovými a účetními údaji, protože používají různé techniky oceňování. Tyto rozdíly jsou dočasné povahy, ale v budoucnu mohou vést k nesrovnalostem v odhadech aktiv a pasiv ve výši nákladů a výnosů, které se berou v úvahu při výpočtu daní.
Tato podmíněná daň se vypočítáobvykle pomocí tří metod. Metoda odkladu je, že odložená daň je stanovena v souladu se sazbou daně z příjmu, která je legalizována v okamžiku vykázání rozdílu. V Ruské federaci byla tato metoda počítána až do roku 2010, poté se v souladu se statutem o účetnictví začala používat metoda ručení. Tato metoda zahrnuje zaúčtování závazků podniku nebo společnosti do zisku nebo ztráty. Existuje třetí metoda - rozvahová metoda, která spočívá ve srovnání odhadů nákladů podle daňových a účetních údajů.
Na základě toho je odložená daňová pohledávkapředstavuje podíl odložené daně, který objektivně vede ke snížení částky daně zaplacené podnikem nebo organizací ze zisku a který musí být zaplacen v souladu s platnými právními předpisy v následujícím účetním období a dále.
Účetní jednotka vykazuje odloženou daňovou pohledávku v roce 2007doba, ve které se již uvedené přechodné rozdíly vytvářejí, a za předpokladu, že dále v nadcházejících daňových obdobích získá zisk, kterým může daň zaplatit. V účetnictví je odložená daňová pohledávka zachycena s přihlédnutím k součtu všech takových rozdílů, jedinou výjimkou jsou případy, kdy tyto rozdíly nejsou sníženy nebo zcela eliminovány.
Vzorec, kterým se takové odložení odkládádaňové závazky, mají formu: Ale = BP x STN, kde: Ale - hodnota odložené pohledávky, BP - ukazatel dočasného rozdílu, STN - hodnota daňové sazby, která je v současné době stanovena zákonem.
V účetním systému odložené daňové pohledávky -jedná se o ukazatele, které se odrážejí jako autonomní na samostatném účtu, který je určen k zachycení a zohlednění přesně odložené daňové pohledávky. Je také důležité, jak již bylo zmíněno, tato aktiva jsou účtována autonomně, tj. Samostatně pro každý typ aktiva, který je zdrojem dočasného rozdílu v ocenění.
Výsledkem jsou samotné rozdíly:
- použití různých metodik pro výpočet odpisů, které konkrétní společnost nebo organizace používá v účetnictví;
- uznání výnosu z prodeje zboží ve formě výnosu z běžné činnosti podniku;
- v případě porušení pravidel pro platbu daně z příjmu podnikem nebo organizací;
- používání nekonzistentních pravidel a norem pro zohlednění zájmu, který podnik nebo organizace platí za půjčky a půjčky.
V účetním systému jsou taková aktiva vykazována pomocí reverzních zápisů: při časovém rozlišení 77 Dt - 68 Kt, a tedy při splacení Dt 68 - 77 Kt.
