Резервите са един от източниците на предприятието,необходими за покриване на загуби във връзка с амортизацията на стоки и материали. Обикновено се образуват в края на годината. Това променя балансовата стойност на имуществото, за което се създава осигурителният фонд. За събиране на информация за счетоводни операции, сумите се отразяват по сметка 14. Нека разгледаме подробно процеса на формиране и използване на сумите на този фонд.
Общи характеристики
Резервите са част от източниците на предприятието,групирани по предназначение в специални осигурителни фондове. Основната цел на тяхното образование се счита за признаване от предприятието на възможността за неблагоприятно финансово положение: превишаване на разходите над приходите. По-специално, резерв за намаляване на стойността на материалните активи се създава, когато пазарната им стойност на имота е под стойността на действителната му стойност. Най-често това се случва поради увреждане на имущество или неговото физическо и морално остаряване.
Стойността на актива в баланса е показана нетно отсумите, взети в резерва за намаляване на стойността на материалните активи. Когато транзакцията е създадена, тя изглежда така: сметката за различни разходи се дебитира, сметка 14 се кредитира.
Правила за създаване на резерви
Един от основните документи, регулиращи счетоводството в предприятието, е счетоводната политика. Именно той съдържа подробна информация за:
- има ли възможност за създаване на резерви и кои;
- колко често да се преоценяват инвентара;
- на какви източници на информация за текущите цени да разчитате при изчисляване;
- и други специфични и общи правила за образуване на този резерв.
Нека разгледаме пример за основната част от счетоводната политика по отношение на този фонд:
- Формирането на резерва се извършва на базата наостатъци на имуществото в края на всяко тримесечие след неговата преоценка, която трябва да бъде извършена не по-късно от 25-о число на месеца, следващ отчетната дата.
- Проверка за загуба на стойността на активите се извършва само за тези средства, чиято стойност към датата на отчета надвишава 250 хиляди рубли.
- За правилното определяне на пазарната стойност на стоки и материалимогат да се използват: цени на подобни активи, придобити при скорошни доставки, средна стойност на стойността на имота в региона, данни от последното изчисление на ресурса за подобни стойности. Ако са необходими допълнителни разходи за продажбата на прогнозния инвентар, тогава тяхната стойност трябва да се извади от пазарната стойност.
- Въз основа на получените данни се създава навсеки номенклатурен номер или група подобни имуществени резерви за намаляване на стойността на материалните активи. Използваното осчетоводяване е както следва: дебитира се сметка 91.2, кредитира се сметка 14. Предпоставка е положителната разлика между първия и втория показател.
- Разходите и приходите, произтичащи от създаването и ликвидацията на провизията, пораждат постоянно задължение под формата на данък или данъчен актив.
Спазването на предписанията на счетоводната политика за създаване на фонд е задължително изискване за счетоводител.
Счетоводни записи
За събиране на такава информация е създаден акаунт 14.Това е активно-пасивна сметка с едностранно салдо, чиито данни се използват за изчисляване на балансовата линия "Материални запаси". При създаване на резерв сумата се посочва в заема. Отписването се извършва по дебит. Закриването на сметка предполага, че всички салда ще бъдат изразходвани през следващия отчетен период. Синтетичните счетоводни данни са отразени в дневник-заповед № 10-1. Аналитично счетоводство се извършва за всяка инвентарна единица (според номенклатурния номер или категория на подобно имущество).
Правила за създаване
Провизия за амортизация на материалаСтойностите е метод за анализиране и групиране на увредено имущество. Тя трябва да бъде създадена само когато цената на евентуалното му изпълнение падне или падне под действителната цена. В същото време не трябва да се допуска амортизация на големи категории имоти. Например, не можете да отпишете всички дълготрайни активи или материали в резерва.
Фирмата се задължава да предостави изчислениестойността на средствата, в размер на които се създава осигурителният фонд. Резервът за намаляване на себестойността на материалните активи се формира за сметка на финансовите резултати на предприятието.
Изчисляване на размера на резерва
По правило счетоводителят прибягва до създаванерезерви преди формиране на отчетност в края на годината. При преоценка на стоки и материали и откриване на амортизация на определени имоти се налага отписване на сумите в резерв за намаление на стойността на материалните активи. Транзакцията, описваща този процес, се състои от дебитиране на сметка 14 и кредитиране на сметка 91.
Общата стойност на имуществото, което преминава в резерва, се определя по формулата: P = Cпазар - Сфакт.където:
- Cпазар - пазарната стойност на актива;
- Cфакт. - действителната стойност на имота.
Ако се окаже, че стойността на действителнатацената на единица стоки и материали ще бъде повече от пазарната стойност, счетоводителят няма право да създава резерв. Стойностите, използвани при изчислението, трябва да бъдат взети от актуални и надеждни източници, съдържащи официални данни за обменните и пазарните процеси.
Пример за формиране на резерв в предприятието
Помислете как се формира резерв за намаляване на цената на материалните активи: балансът на организацията към края на 2014 г. включваматериали от подобен характер за 2 милиона 120 хиляди рубли (включително ДДС в размер на 120 хиляди рубли). Следващата инвентаризация показа, че е възможно да се продадат активи само за 900 хил. Взето е решение за формиране на застрахователен фонд на базата на тези материали. Създайте резерв за необходимата сума и оформете транзакцията със съответното осчетоводяване.
Като начало, нека изчислим сумата, за която ще се формира резервът за намаляване на цената на материалните активи през 2014 г.:
- 2 120 000 - 120 000 - 900 000 = 1 милион 100 хиляди рубли.
След това трябва да създадете присвояване на акаунт:сметка 91.2 се дебитира, сметка 14 се кредитира за идентифицираната сума. Сега, при изготвяне на годишния финансов отчет, пазарната стойност на обезценените материали ще бъде посочена в баланса, в този случай равна на 900 хиляди рубли.
Възстановяване на резервата
Сумите, изпратени преди това в отделен фонд за амортизация, могат да бъдат възстановени, ако:
- имуществото се разпорежда по някаква причина;
- пазарната стойност на запазените активи се е увеличила.
Върнатото в обращение имущество се отразява отпазарна стойност, а разликата между стойността на създадения резерв и увеличената цена се отписва в други приходи. В този случай осчетоводяването се извършва, както следва: сметка 14 се дебитира, сметка 91.2 се кредитира. Същата схема на отписване се прилага, ако имотът се отписва за производство или продажба.
Пример за регистрация на разпореждане с имущество от резерва
Обмислете изцяло процеса на създаване и по-нататъшно отписване на суми от фонда за намаляване на разходите за стоки и материали. За основа ще вземем следното условие: в края на отчетната година е имало170 м памучен материал на стойност 62 рубли на метър. Но пазарната цена се промени след придобиването и стана равна на 50 рубли. Ръководството реши да създаде резерват. В началото на следващата година бяха пуснати 120 м памучна тъкан по 62 рубли всяка. на метър. Изчислете резервните суми към момента на създаване и след продажбата на материала и оформете сделки.
Нека направим следното:
- Определете размера на резерва:62 × 170 - 50 × 170 = 2040 стр. - сумата, която следва да бъде отписана в резерва за намаляване на стойността на материалните активи. Осчетоводяване: сметка 91.2 се дебитира, сметка 14 се кредитира.
- Приходите от продажбата на материала бяха: 62 × 120 - 50 × 120 = 1440 рубли. Тази сума подлежи на отписване: сметка 14 се дебитира, сметка 91.2 се кредитира.
- Остатъчната стойност на резерва ще бъде равна на: 2040 - 1440 = 600 рубли.
По сметка 14 извършените транзакции ще бъдат отразени, както следва:
DT | кт |
SN = 0 | |
2040 | |
1440 | |
Около (Dt) = 1440 | Около (Kt) = 2040 |
Ck = 600 |
В алкохола. в баланса в края на месеца, 50 m от материала, оставащ в резерва, ще бъде отразен по пазарна стойност, тоест на 62 рубли. на метър, което ще възлиза на 3100 r.
Отражение в данъчното счетоводство
Провизия за амортизация на материаластойности в данъчното счетоводство като такива не съществуват. Но отписването на суми води до образуване на постоянен данъчен актив от размера на разликата между пазарна и действителна стойност, а образуването на провизия води до пасив. В тази връзка създаването на фонд за намаляване на себестойността на стоките и материалите е придружено от допълнително осчетоводяване: Дт "Печалби и загуби" КТ "ДДС", и отписване - Дт "ДДС" КТ "Печалби и загуби" . Размерът на данъчния актив или пасив се изчислява с лихвен процент, умножен по разликата между пазарните цени и себестойността.
Провизии за амортизация на стоки и материали -разумен начин да изчакате периода на амортизация на имуществото и да излезете от ситуацията с най-малка загуба. Създаването и отписването на суми трябва да се извършват стриктно в съответствие с RAS и счетоводната политика на предприятието. Не забравяйте за данъчните задължения, които съпътстват процеса на формиране на резервния фонд.
