فن.يحدد 154 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي إجراءات إنشاء القاعدة الضريبية في عملية تقديم الخدمات أو بيع السلع أو أداء العمل. عادة ، يتم إيلاء اهتمام خاص لطرق مختلفة لتشكيلها ، والتي يجب أن يختارها الدافع وفقًا لشروط البيع. مزيد من النظر في ميزات الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع التعليقات.
معلومات عامة
في الفقرة 1 من الفن.154 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ينص على أن القاعدة الضريبية في عملية بيع المنتجات أو الأعمال أو الخدمات ، ما لم تسمح هذه المادة بخلاف ذلك ، يتم تحديدها في شكل قيمتها. يتم حسابها على أساس الأسعار المحددة وفقًا للفن. 105.3. يأخذ هذا في الاعتبار الضرائب غير المباشرة (لفئة المنتج ذات الصلة) ولا يشمل الضرائب.
يستلم الراتب
عند تحويل المبالغ إلى الدافع (بما في ذلكمقدما) على أساس الإمدادات المستقبلية (إنتاج العمل ، وتوفير الخدمات) قاعدة ، وفقا لأحكام البند 1 من المادة. يتم احتساب 154 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، على أساس هذا الدفع ، بما في ذلك الضرائب. هناك استثناءات لهذه القاعدة. لا يؤخذ الدفع في الاعتبار ، بما في ذلك المدفوعات الجزئية التي تلقاها الكيان لتسليم المنتجات القادمة:
- لا تخضع للضرائب.
- مدة دورة الإنتاج أكثر من ستة أشهر وعند تحديد الأساس أثناء شحن / نقل الأشياء وفقًا لأحكام الفقرة 13 167 من المادة من القانون.
- يخضع للضريبة بمعدل 0٪ بموجب المادة. 164 ص .1.
يتم تحديد القاعدة في عملية الشحن مقابل الدفعة المستلمة (السلفة) ، المدرجة مسبقًا في الحساب ، حسب الموضوع وفقًا للقواعد المنصوص عليها في الفقرة. 1 نقطة من المعيار الأول.
ص 2 ، الفن. 154 قانون الضرائب
في عملية التنفيذ على المقايضةعمليات (تبادل السلع) ، مجانًا ، عند تحويل حق الملكية إلى المرتهن للفشل في الوفاء بالالتزام ، الذي يضمنه الرهن ، وكذلك المنتجات عند الدفع العيني ، يتم تحديد الأساس على أنه قيمة الأشياء. يتم حسابها بالأسعار المحددة وفقًا لقواعد مماثلة لتلك المنصوص عليها في المادة 105.3 ، باستثناء الضرائب ومراعاة الضرائب غير المباشرة (لفئة المنتجات ذات الصلة). في حالة التنفيذ باستخدام الإعانات المقدمة من أموال الميزانية ، أو الفوائد المستحقة للمستهلكين الأفراد ، يتم تحديد الأساس في شكل تكلفة السلع المباعة (الخدمات المقدمة ، الأعمال المنجزة). يتم حسابه بالأسعار الفعلية. لا يتم أخذ مبالغ الإعانات المقدمة من الميزانيات فيما يتعلق باستخدام موضوع قيمة الدولة المنظمة ، أو المزايا المستحقة لفئات معينة من المستهلكين ، في الاعتبار عند تحديد الأساس.
مدفوعات الحوافز
يوفر البائع علاوة للمشتريلا يؤدي استيفاء هذا الأخير لشروط معينة من اتفاقية التوريد إلى تقليل تكلفة المنتجات المشحونة (الخدمات المقدمة ، والأعمال المنجزة) بالمبلغ المقابل. يتم إصلاح هذه القاعدة من خلال البند 2.1 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن توفير مدفوعات حافزة ، من بين أمور أخرى ، لشراء حجم معين من المنتجات (الأعمال / الخدمات). الاستثناء من القاعدة هو الحالات التي يتم فيها تحديد تخفيض القيمة بمقدار القسط في شروط العقد. وفقا للبند 3 من المادة. 154 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، في عملية بيع الأصول المادية التي تخضع للمحاسبة بتكلفتها ، مع الأخذ بعين الاعتبار الضريبة المدفوعة ، يتم تحديد الأساس في مقدار الفرق في سعر العقار المباع (تم إنشاؤه وفقًا لقواعد المادة 105.3) مع الضريبة وضريبة الإنتاج (لفئة المنتجات المقابلة) والشرط المتبقي بعد إعادة التقييم.
بيع المنتجات الزراعية
عند بيع السلع والمنتجات الزراعية ،المعالجة المشتراة من كيانات ليست دافع ضرائب ، وفقًا لأحكام الفقرة 4 من المادة. 154 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يتم تعريف القاعدة على أنها الفرق بين السعر المحدد بالطريقة المنصوص عليها في المادة 105.3 ، مع مراعاة الدفع الإلزامي للميزانية ، والمادة المتعلقة باقتناء الأشياء. تنطبق هذه القاعدة على المعاملات مع المنتجات المدرجة في القائمة المعتمدة من قبل الحكومة. استثناء من الفقرة 4 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هي بنود قابلة للتحريك. يتم إنشاء الأساس في عملية تنفيذ الخدمات لإنتاج السلع من المواد التي يوفرها العملاء (المواد الخام) في شكل تكلفة معالجتها أو معالجتها أو تحويلها. في الوقت نفسه ، لا يشمل الضريبة ويأخذ في الاعتبار ضريبة المكوس (لمجموعة المنتجات المقابلة). تحدد هذه القاعدة الفقرة 5 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. عند بيع السيارات التي تم شراؤها من الأفراد الذين لا يتصرفون كدافعي ضرائب للبيع اللاحق ، يتم تحديد الأساس في شكل الفرق في السعر المحدد وفقًا لقواعد المادة 105.3 ومع مراعاة الخصومات الإلزامية للميزانية وتكلفة شراء المركبات. ينص هذا الإجراء على البند 5.1 من المادة. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
خصوصية المعاملات الآجلة
عند بيع الأشياء بموجب عقود ،بافتراض التسليم في نهاية الفترات المحددة فيها بسعر محدد ، للأدوات المالية ، التي لا يتم تداولها في السوق المنظمة ، يتم تحديد الأساس في شكل تكلفة هذه الأشياء ، المنصوص عليها في الاتفاقية. في الوقت نفسه ، يجب ألا يقل عن المبلغ المحسوب وفقًا للأسعار المحسوبة وفقًا لقواعد المادة 105.3 ، السارية في تاريخ التقويم المقابل لحظة إجراء العمليات الحسابية ، باستثناء الضرائب ، مع مراعاة الضرائب غير المباشرة. يحدد هذا الإجراء الفقرة 6 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كما تحدد أنه عند بيع أصل أساسي ، مالي. بالنسبة للأدوات التي يتم تداولها في الأسواق المنظمة وتوفر تسليمها ، يتم تعيين الأساس على شكل قيمة يتوقع بيعها بموجب شروط المعاملات الآجلة المعتمدة من البورصة. يتم الحساب في تاريخ تقويمي مطابق للوقت المنصوص عليه في المادة 167 ، باستثناء الضرائب ، مع مراعاة رسوم المكوس. عندما يتم بيع الأصل الأساسي بموجب عقود الخيار المتداولة في السوق المنظمة وينص على تسليمه ، يتم احتساب الأساس في شكل التكلفة التي يجب أن يتم بها البيع بموجب شروط المعاملة الآجلة. في الوقت نفسه ، يجب ألا يقل عن المبلغ المحسوب بالأسعار المحددة وفقًا لقواعد المادة 105.3 ، والتي تكون سارية في التاريخ المتزامن مع لحظة الحساب وفقًا للمعدل 167 ، باستثناء الضرائب ومراعاة ضريبة المكوس.
شروط اضافية
عند بيع المنتجات في حاويات قابلة لإعادة الاستخدام ، لالتي توفر أسعار الضمانات ، لا يتم تضمين هذه المبالغ في الأساس. تنطبق هذه القاعدة على الحالات التي يجب فيها إعادة العبوة إلى البائع. اعتمادًا على تفاصيل البيع ، يتم تحديد الأساس وفقًا لأحكام المواد 155-162. في الفقرة 10 من الفن. 154 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، ثبت أن التغيير في اتجاه زيادة التكلفة (باستثناء الخصومات الإلزامية للميزانية) للمنتجات المشحونة ، بما في ذلك بسبب زيادة التعريفة (السعر) أو حجم (الكمية) من السلع ، وحقوق الملكية ، يأخذها في الاعتبار عند حساب الأساس للفترة ، حيث تم إعداد الوثائق ، بمثابة أساس لإصدار فواتير تصحيحية للأطراف المقابلة بموجب الفقرة 10 من المادة 172.
تفسير
في الفن.يضع 154 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي قواعد عامة يتم بموجبها حساب القاعدة الضريبية في عملية بيع الخدمات والمنتجات والأعمال. وفقًا للفقرة الأولى من القاعدة ، يتم تعريفها على أنها تكلفة الأشياء ، محسوبة بالأسعار المحددة وفقًا لقواعد المادة 105.3. لفهم أفضل للترتيب ، يجب على المرء أولاً أن يشير إلى الفن. 40 من القانون. إذا ، في إطار نظام التنظيم القانوني المدني للنشاط التجاري ، ينطبق مبدأ حرية الشروط التعاقدية على قواعد تحديد الأسعار ، فإن التشريع ينص على قائمة معينة من المتطلبات التي يجب مراعاتها في هذه الحالة. المعيار الرئيسي هو الامتثال لقيمة الكائن بموجب الاتفاقية مع سعر السوق. وفقًا للفقرة الأولى من المادة 40 ، ما لم يتم تحديد خلاف ذلك في قانون الضرائب ، يتم قبول المبلغ المحدد من قبل أطراف المعاملة لأغراض الضريبة. حتى يثبت خلاف ذلك ، يعتبر السعر متماشيا مع القيمة السوقية. بموجب هذا الأخير ، وفقا للفن. 40 (الفقرة 4) ، يتم أخذ المبلغ الذي يتكون من تفاعل العرض والطلب عند بيع منتجات متطابقة أو متشابهة في ظروف اقتصادية قابلة للمقارنة.
عمليات تبادل السلع
يتم ذكر المعاملات من هذا النوع في الفقرة الثانية من الفن.154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. قواعد عمليات تبادل السلع محددة في المادة 567 من القانون المدني. تنص الفقرة 1 من هذه القاعدة على أنه ، وفقًا لاتفاقية المقايضة ، ينقل المشاركون الأشياء إلى بعضهم البعض مقابل الأشياء المقبولة. في الفن. 567 أثبت أيضًا أن الأحكام التي تحكم البيع والشراء تنطبق على الاتفاقية ، إذا كان هذا لا يتعارض مع جوهر المعاملة ومتطلبات الفصل. 31 ح. في هذه الحالة ، يعتبر كل مشارك بائع الشيء الذي يتعين عليه نقله ، وفي الوقت نفسه متلقي المنتج ، الذي يجب أن يقبله في المقابل.
إدراك شنيع
بموجب المادة 39 من قانون الضرائب ، المعاملات مع السلع والخدمات ،تشمل الأعمال نقل حقوق الملكية على أساس السداد. في الفقرة الأولى من هذه القاعدة ، ومع ذلك ، هناك تحفظ. ووفقًا لذلك ، لا يُعترف بنقل ملكية الأشياء على أساس مجاني إلا في الحالات التي ينص عليها القانون. المادة 146 هي واحدة من القواعد الخاصة التي تحكم هذا الوضع. في الفقرة الفرعية الأولى من البند 1 من القاعدة ، ثبت أن نقل حقوق الملكية على أساس غير مبرر يعتبر تنفيذاً. وفقًا لقواعد القانون المدني ، يجب إضفاء الطابع الرسمي على المعاملات من هذا النوع بموجب اتفاقية التبرع.
تحقيق موضوع الرهن
القواعد العامة لتنفيذ شروط المعاملة في هذاالحالة منصوص عليها في المادة 334 من القانون المدني. وفقا للقاعدة ، يحق للدائن عن التزام مضمون برهن ، إذا فشل المدين في الوفاء به ، أن يحصل على الرضا من قيمة السلعة المحولة إليه. وفي الوقت نفسه ، فإن هذه الفرصة هي السائدة فيما يتعلق بالكيانات الأخرى التي وضعت متطلبات لهذا الشخص ، ولكنها تتبع بعد الإعفاءات المنصوص عليها في القانون. وفقا للمادة 336 (الفقرة 1) من القانون المدني ، يمكن لأي ممتلكات أن تكون بمثابة رهن. وهي تشمل ، من بين أمور أخرى ، حقوق الملكية. الاستثناء هو الأصول المادية المسحوبة من التداول ، والمطالبات التي تتعلق بهوية الدائن (النفقة ، والتعويض عن الضرر الصحي ، وما إلى ذلك) ، بالإضافة إلى الحقوق الأخرى التي لا تسمح القواعد بتخصيصها. يمكن للمدين نفسه أو لطرف ثالث أن يعمل كمتعهد. في الوقت نفسه ، يمكن أن يكون له حق الملكية والإدارة الاقتصادية. حسب متطلبات الفن. 8 (البند 2) من القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" ، الأصول المادية المرهونة برهن حتى يتم منعهم من سداد الالتزام يجب أن تنعكس على رصيد المرهون.
حجم الضمان
يقال عنه في الفن. 337 القانون المدني.وفقا للقاعدة ، ما لم ينص العقد على خلاف ذلك ، فإن المطالبة مضمونة برهن إلى الحد الذي كان موجودًا في وقت الرضا. ويشمل ، على وجه الخصوص ، ما يلي: المصادرة ، والفائدة ، والتعويض عن الخسائر المتكبدة نتيجة للتأخير ، وكذلك تكاليف صاحب الشيء لصيانته وتكاليف التحصيل في الواقع. وبالتالي ، يسدد العقار جميع التزامات الدائن وتكاليفه الإضافية. لا يجوز أن تكون المطالبة المضمونة بالعقار مرتبطة باقتناءها من قبل المرتهن. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن قيمة الأصول الملموسة لا تتطابق عادةً مع مبلغ الالتزام. ويترتب على ذلك أن تحويل الشيء المرهون إلى ملكية صاحبه يفترض وجود بعض النتائج المالية. ويتجلى في ذلك على أنه الفرق بين القيمة الاسمية للديون ، والتي يتم سدادها من خلال بيع الممتلكات ، وتكلفة الشراء بدون ضريبة أو تكلفة الأصول المادية. وبالتالي ، فإن ضريبة القيمة المضافة ، التي تخضع للخصم في العملية ، ستقلل من نتيجة بيع الرهن ، الذي ينعكس في محاسبة الدائن على الحساب. 91.
نقطة مهمة
تنص المادة 339 من القانون المدني على شرط أنأنه في اتفاقية التعهد ، من الضروري الإشارة إلى موضوع الاتفاقية وتقييمها ، وجوهر ووقت ومقدار الوفاء بالالتزام ، المضمون بالممتلكات المنقولة. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن تحتوي الوثيقة على معلومات حول الكيان الذي يملك الثروة. يُبرم اتفاق التعهد كتابةً بشكل حصري.
