في سياق النشاط الاقتصادي الرئيسيتخضع أموال الشركة (المشار إليها فيما يلي باسم نظام التشغيل) للبلى. الأصول غير الملموسة (المشار إليها فيما يلي باسم الأصول غير الملموسة) ، على الرغم من أنها لا تحتوي على خصائص التآكل المادي ، يمكن استهلاكها. جميع الأصول الثابتة و / أو الأصول غير الملموسة ، التي يمتلكها المجتمع ، تفقد قيمتها الأصلية بمرور الوقت. من أجل إطفاء السعر المفقود للأصول الثابتة ، تحسب الشركات الاستهلاك. فيما يلي تعريف هذا المفهوم ومعناه وفتراته ودقة عمليات النقل في نوعين من المحاسبة - الضريبة (يشار إليها فيما يلي NGU) والمحاسبة (يشار إليها فيما يلي باسم BU) ، والصيغ التي تشرح مسألة كيفية حساب الاستهلاك.
وصف الاستهلاك
الإهلاك - عمليات النقل الدورية (عمليات الشطب)قيم (مبالغ) نقدية معينة ، يتم احتسابها على أنها نفقات نقدية ، والتي ، بعد فترة زمنية معينة ، يجب أن تصبح مساوية لقيمة الشراء (مجموع السعر الأولي) لأصل معين أو أصل غير ملموس.
حسابات الإهلاك
في دفتر حسابات BU ، هناك حسابان للإهلاك - 02 و 05.
بعد الشراء من قبل نظام التشغيل أو شركة غير ملموسة ، المجالسالموردين والدولة للضرائب ، يتم تحميل قيمة الإنفاق على هذا الكائن في الحساب 08 (استثمارات رأس المال أو الاستثمارات في الأصول غير المتداولة). علاوة على ذلك ، اعتمادًا على معادلة الاستهلاك المطبقة ، يقوم المحاسب دوريًا بتحويل القيم النقدية إلى الحساب 02 (استهلاك الأصول الثابتة) أو إلى الحساب 05 (استهلاك الأصول غير الملموسة) ، المعترف به على أنه إهدار للأموال. يتم تضمين هذه النفقات في نفقات النوع الرئيسي (الرئيسي) من النشاط لإطفاءها مرة أخرى.
معنى الاستهلاك
المواد الاستهلاكية المختلفة التي تشتريها الشركة لنوع النشاط الرئيسي تعطي سعرها على الفور ، حيث يتم تضمينها في نفقات النوع الرئيسي من النشاط على الفور.
إذا اشترت الشركة أصلًا ثابتًا أو أصلًا غير ملموس ، فلا يمكن للمحاسباحسب قيمة مشترياتهم على الفور ، حيث لا ينصح بذلك للسبب التالي. في ضوء حقيقة أن النفقات النقدية المرتبطة بالأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة يجب أن تُعزى إلى تكلفة المنتج النهائي لنوع النشاط الرئيسي ، فإن الخصم لمرة واحدة سيؤدي إلى الارتفاع المفرط الضروري في السعر. لذلك ، يجب أن تتم هذه الخصومات على أقساط.
تخضع العديد من أنظمة التشغيل والأصول غير الملموسة أيضًا لنوع آخرالبلى - معنوي. يحدث هذا التآكل في أي سيناريو ، حتى لو لم يتم استخدام نظام التشغيل أو الأصول غير الملموسة على الإطلاق. التقادم هو تقادم نظام التشغيل أو الأصول غير الملموسة على خلفية التطورات الجديدة والتحسينات في تقنيات الإنتاج وإصدار نماذج أنظمة التشغيل الجديدة. يجب أن ينطبق التقادم أيضًا على الإنفاق ، وفي هذه الحالة ، يتم أيضًا تنفيذ الاستهلاك.
ما هي ممتلكات الشركة المعترف بها كممتلكات للاستهلاك؟
يتم استهلاك الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة في حالة:
- إذا كان للشركة ملكية حصرية للكائن
- إذا تم استخدامه من قبل شركة للحصول على ميزة اقتصادية (الأموال القادمة)
- إذا كان للكائن فترة استخدام مفيد متوقع أو محدد بدقة (يشار إليه فيما يلي بـ SPI) تزيد عن 12 شهرًا
- إذا تم شراء الكائن بأكثر من 40000 روبل
شروط الاستهلاك
يجب أن تنخفض قيمة جميع الشركات ، باستثناء تلك التي تحتفظ بسجلات وفقًا لـ STS ، على أساس شهري. تحتفظ الشركة بالحق في اختيار صيغة نقل الاستهلاك ، والتي تم إصلاحها في السياسة المحاسبية.
يمكن للشركات العاملة في ظل النظام الضريبي المبسط تحديد ذلكفترات عودة إهلاك الأصول الثابتة حسب تقديرها ، ولكن يجب نقلها مرة واحدة على الأقل في السنة. عندما يتم إرجاع الاستهلاك إلى الأصول غير الملموسة ، فإن الشركات التي تعمل في ظل نظام مبسط لها مبدأ مختلف. فيما يتعلق بالأصول غير الملموسة ، يُسمح لمثل هذه الشركات بشطب قيم الإنفاق على شراء الأصول غير الملموسة في وقت يتم فيه تضمين هذا العنصر في المحاسبة. يجب أيضًا تحديد فترات وصيغة تحويل الاستهلاك في السياسة المحاسبية للشركة.
يبدأ الإهلاك في موضوع ممتلكات الشركة في الشهر التالي بعد شهر إدراجه في محاسبة الشركة.
الإهلاك في BU و NSU بموجب نظام الضرائب العام (OSN)
الغرض من NSU ، الذي يتم إجراؤه في شركة مع OSN ، هوتحديد مبلغ ضريبة الدخل. في ضوء حقيقة أن ربح الشركة هو الإيرادات مطروحًا منها النفقات النقدية ، فإن الاستهلاك في هذه الحالة له أهمية كبيرة ، حيث يتم احتسابه على أنه إهدار للأموال. تختلف الصيغ ونظام إرجاع الإهلاك في BU و NSU عند تحديد الأساس الخاضع للضريبة (مبلغ الضريبة).
رسوم الإهلاكمحسوبة على أساس المؤشر المعياري للهطول (SPI) لأصل معين أو أصل غير ملموس. يشير المؤشر المعياري للهطول (SPI) إلى الفترة التي يكون خلالها أحد الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة قادرًا على توفير المال للمجتمع. عند صيانة BU ، يتم تحديد SPI من قبل الشركة بشكل مستقل ، بناءً على الخصائص التقنية للعنصر أو من فترة الخدمة المتوقعة (إذا كان من المستحيل تحديد ذلك بالطريقة الأولى). بالنسبة إلى NSU ، يتم تحديد SPI وفقًا للائحة محددة - مصنف عموم روسيا للأصول الثابتة (OKOF).
تستخدم NSU مفهوم "الأصول الثابتة" بدلاً من مفهوم "الأصول الثابتة" في BU. الأصول الثابتة والأصول الثابتة للشركة واحدة واحدة.
في BU ، كما سبق ذكره أعلاه ، الممتلكات تحتأي عقار يزيد سعره المبدئي عن 40000 روبل تصبح مستهلكة. عند تحديد خاصية الإهلاك في NSU ، يتم إرشادهم بواسطة دليل OKOF.
إذا تم إعطاء الاستهلاك في BU بشكل منفصل لكل أصل ثابت أو أصل غير ملموس عندما يتم تضمينه في المحاسبة ، فسيتم إعطاء استهلاك NSU على الفور لجميع الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة.
استقطاعات الإهلاك في المؤسسة في BUتحدث بغض النظر عما إذا كانت الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة تستخدم في الأنشطة الاقتصادية. في NSU ، على العكس من ذلك ، يتم تعليق الاستهلاك إذا علق الكائن المستهلك لسبب ما مشاركته في أعمال الشركة. في هذه الحالة ، يجب إعادة قيمة الإهلاك المعطى مسبقًا (إذا حدثت حقيقة الاستهلاك) إلى الإيصالات النقدية للشركة.
توجد أربع صيغ لإرجاع الإهلاك في BU:الاستقبال الخطي ، وتلقي رصيد مخفض ، وتلقي التعداد بقيمة عدد سنوات المؤشر المعياري للهطول ، والتحويلات بما يتناسب مع حجم البضائع المفرج عنها. في NSU ، هناك صيغتان فقط لتعداد الاستهلاك: خطي وغير خطي. في الوقت نفسه ، في الاستقبال الخطي لـ NSU ، يتم تطبيق نفس الصيغة عندما يكون من الضروري حساب الإهلاك ، كما هو الحال في الاستقبال الخطي لـ BU.
الاستهلاك في BU و NSU في ظل نظام ضرائب مبسط
مع النظام الضريبي المبسط فيما يتعلق بعملية إرجاع الاستهلاكهناك أيضًا فرق بين NSU و BU. بالنسبة للشركات الصغيرة ، التي تقود NSU وفقًا لـ STS "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يختلف مبدأ تحويل الاستهلاك عن STS. بموجب النظام الخاص (STS) ، يُسمح للشركات الصغيرة بفرض رسوم استهلاك موحدة على الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة في غضون عام واحد. باستخدام هذا النظام ، إذا تم تشغيل الكائن في الربع الأول من السنة المشمولة بالتقرير ، فسيتم تقسيم نفقات شرائه في شكل إهلاك إلى جميع الأرباع اللاحقة من هذا العام. إذا تم تشغيل الكائن في الربع الأخير من السنة المشمولة بالتقرير ، فسيتم شطب نفقات شرائه كإهلاك في كل مرة. في BU في ظل نظام خاص ، كما هو مذكور أعلاه ، يُسمح للشركات باختيار فترات الاستهلاك من تلقاء نفسها.
صيغ تحويل الإهلاك إلى BU
- خطي. عودة موحدة للاستهلاك خلال المؤشر المعياري للهطول. صيغ الإهلاك للقبول الخطي:
- Na = (1 / SPI) * 100٪
- أ = PS * نا
- قبول الرصيد المخفض.يعتمد العائد على السعر المتبقي (القيمة المتبقية) ، ويتم استخدام عوامل الضرب (1 أو 2 أو 3). معادلات الإهلاك عند قبول رصيد مخفض:
- Na = (1 / SPI) * 100٪ * CP
- A = PS * Na - في الشهر الأول
- نظام التشغيل = PS - أ
- A = OC * Na - في الشهر الثاني والأشهر اللاحقة
- استقبال العوائد على مجموع عدد سنوات المؤشر المعياري للهطول.يعتمد الحساب على السعر الأصلي الذي يتم ضربه في كسر. يحتوي بسط هذا الكسر على عدد السنوات الكاملة حتى نهاية SPI. مقام الكسر هو قيمة عدد سنوات SPI. باستخدام هذه التقنية ، يتم تقليل قيمة الإهلاك تدريجيًا كل عام. معادلة استقطاعات الاستهلاك لمجموع عدد سنوات المؤشر المعياري للهطول:
- أ = PS * (KPL / SCHLSPI)
- ارتداد الاستقبال بما يتناسب مع حجم الإصداربضائع. يتم حساب معدل الإهلاك لهذه الطريقة على أنه نسبة عدد السلع المنجزة شهريًا إلى القيمة المحسوبة أو القياسية لهذا المؤشر لكامل المؤشر المعياري للهطول. باستخدام هذه التقنية ، يمكن أن تختلف قيمة الإهلاك من شهر لآخر. معادلة استقطاعات الإهلاك لعودة الإهلاك بما يتناسب مع حجم البضائع المحررة:
- A = PS * (PVM / PSPI)
شرح الاختصارات في الصيغ:
- Na - معدل الاستهلاك بالنسبة المئوية
- أ- قيمة الإهلاك الشهري
- SPI - العمر الإنتاجي في شهور
- PS - السعر الأصلي (التكلفة الأولية)
- KP - معامل الزيادة
- نظام التشغيل - السعر المتبقي (القيمة المتبقية)
- KPL - عدد السنوات الكاملة حتى نهاية SPI
- СЧЛСПИ - مجموع عدد سنوات SPI
- PVM - عدد السلع (المنتجات) المصنوعة شهريًا
- PSPI - الكمية المقدرة أو القياسية للسلع (المنتجات) لمعيار SPI بأكمله
أمثلة على تعداد الإهلاك
استقبال خطي
اشترت الشركة نظام التشغيل بسعر أولي قدره 180 ألف روبل. تم تحديد SPI لنظام التشغيل هذا ليكون 5 سنوات (60 شهرًا).
Na = (1/60) * 100٪ = 1.67٪
أ = 180.000 * 1.67٪ = 3006 روبل
نذكرك أن أي رقم بنسبة مئوية هوالعدد مقسومًا على 100 ، أي 1.67٪ في حالتنا هو 1.67 / 100. في الشكل الموسع ، سيبدو الإجراء الأخير على النحو التالي: 180.000 * (1.67 / 100).
قبول الرصيد المخفض
اشترت الشركة نظام التشغيل بسعر أولي قدره 180 ألف روبل. تم تحديد SPI لنظام التشغيل هذا ليكون 5 سنوات (60 شهرًا). تم اختيار عامل الضرب للعائد على الاستهلاك بما يساوي اثنين.
Na = (1/60) * 100٪ * 2 = 3.34٪
أ = 180.000 * 3.34٪ = 6012 روبل في الشهر الأول من تحويل الإهلاك
OS = 180.000 - 6012 = 173988 روبل
أ = 173988 * 3.34 ٪ = 5811.20 روبل (تقريبًا) في الشهر الثاني والأشهر اللاحقة
استقبال الارتداد بمجموع عدد السنوات SPI
اشترت الشركة نظام التشغيل بسعر أولي قدره 180 ألف روبل. تم تحديد SPI لنظام التشغيل هذا ليكون 5 سنوات.
أ (سنوي) = 180.000 * (5/1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 60.000 روبل للسنة الأولى
أ (شهريًا) = 60.000/12 = 5000 روبل شهريًا للسنة الأولى
أ (سنوي) = 180.000 * (4/1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 48000 روبل للسنة الثانية
أ (شهريًا) = 48000/12 = 4000 روبل شهريًا للسنة الثانية
و هكذا
استقبال العوائد بما يتناسب مع حجم البضائع المفرج عنها
اشترت الشركة نظام التشغيل بسعر أولي قدره 180 ألف روبل. الحجم المقدر للبضائع المصنعة في 5 سنوات هو 150000 وحدة. تم تصنيع 1800 وحدة في شهر واحد.
أ = 180.000 * (1800 / 150.000) = 2160 روبل
