Середньорічна вартість оборотних коштів: формула розрахунку по балансу

Активи фірми – це вартісний виразресурсів, які забезпечують процес виробництва. До майнового комплексу компанії входять необоротні активи (будівлі адміністративні та виробничі, обладнання, верстати, транспортні засоби), а також оборотні кошти, в структурі яких є такі види майна, як:

• гроші в касі та на рахунках банку;

• запаси - ТМЦ, сировина, виготовлена ​​продукція, товари для реалізації та інші МПЗ;

• заборгованість дебіторів за поставлені, але ще не сплачені послуги/товари;

• короткочасні фінансові вкладення та інші активи.

Усі оборотні кошти акумульовані у другому розділі балансу і розглядаються як оборотні, тобто беруть участь у обороті.

У статті йтиметься про таке поняття, як середньорічна вартість оборотних коштів. Дізнаємось, як розраховується цей показник і що він означає.

Оборотні виробничі фонди у балансі

Як було зазначено, у балансової ієрархії оборотні активи зібрані у другому розділі звіту БО-1. Кожному виду майна відповідає окремий рядок:

▪ 1210 – МПЗ;

▪ 1220 – ПДВ з придбаного майна;

▪ 1230 – зобов'язання дебіторів;

▪ 1240 – фін. вкладення;

▪ 1250 – кошти, їх еквіваленти;

▪ 1260 – інші.

Загальна підсумкова вартість оборотних коштівфіксується у рядку 1200 балансу. У ньому акумулюється абсолютна величина залишків коштів у компанії з кожної позиції початку заданого аналізованого періоду та її закінчення. У бухобліку вартість активів за балансом називається балансовою.

Балансова вартість майна

Економісти аналізують балансову вартістьвиходячи з цілей досліджень. Наприклад, коли необхідно з'ясувати розмір залишку майна загалом за розділом чи з кожної позиції окремо, визначити динаміку (зростання чи зменшення вартості активів) і підставі порівняння абсолютних показників зробити висновки про стан оборотних фондів певну дату. Окрім внутрішніх користувачів інформації, що є у фінансовій звітності, компанії зобов'язані інформувати різних зовнішніх користувачів – засновників, кредиторів, страховиків, інвесторів, надаючи їм різні відомості, у тому числі наявність активів.

Де використовується значення балансової вартості

Дуже необхідна інформація про балансовувартості активів під час аналізу господарську діяльність фірми – основного інструменту щодо оцінювання виробничо-фінансового стану підприємства. За допомогою цього показника розраховують внутрішньофірмові коефіцієнти:

▪ рентабельності активів, що визначає розмір прибутку, отриманого на кожен карбованець, що вкладається в купівлю сировини та виробництво;

▪ оборотність активів, що вказує на ефективність їх використання.

Порівнюючи початкові та кінцеві величини,Визначаючи вартість, економіст може робити висновки про зростання чи зниження кількості оборотного майна в грошах за заданий період, визначати відносні значення, що характеризують темпи зростання показників кожного рядка другого розділу балансу. Однак цифри лише дають інформацію про наявність майна на певну дату, не завжди відображаючи реальну картину, оскільки в житті підприємства інтенсивність роботи не однакова, а це веде до нерівномірності закупівлі та витрати оборотних коштів, наприклад, у компаніях, що залежать від сезонності циклів.

Доцільніше аналізувати стан активів заневеликі періоди часу або розраховувати такий показник, як середньорічна вартість обігових коштів. Значення цього показника обчислюють для безлічі економічних розрахунків.

Для чого розраховується середньорічна вартість оборотних коштів

Розгорнутий аналіз змін у структурі тасклад майна, у тому числі оборотних коштів, неможливий без розрахунку середньої вартості майна за роком. Як обчислюється середньорічна вартість обігових коштів? Аналітики звертаються до рядка балансу 1200, а якщо необхідно провести розрахунок якогось одного виду майна, наприклад запасів, – до відповідної позиції рядку. Формула розрахунку така:

- Про _ср = (Про_н + Про_до) / 2,

де О_н – сума оборотних коштів на початок аналізованого періоду,_до - наприкінці періоду, 2 – кількість звітних дат.

приклад розрахунку

Розглянемо з прикладу, як розраховується середньорічна вартість оборотних засобів (формула по балансу). Вихідні дані представлені у таблиці балансових значень оборотних фондів.

Таблиця показників оборотних коштів компанії за 2016 рік

показники	Код рядка	на 31 грудня 2015	на 31 грудня 2016
Виробничі запаси	1210	5200	5450
ПДВ із придбаного майна	1220	242	210
Дебіторська заборгованість	1230	510	620
Грошові кошти	1250	2460	3020
Разом по 2-му розділу балансу	1200	8412	9300

Розрахуємо значення за вказаною вище формулою на основі даних балансу:

Про_ср = (8411 + 9300) / 2 = 8856 тис. руб. - Середні за роком оборотні активи (рядок в балансі 1200) склали 8856 тис. руб.

Застосуванням цього алгоритму розрахунку обчислюється середньорічна вартість матеріальних оборотних засобів (тис. крб.) за позиціями:

▪ запасів (стор. 1210) – О_ср = (5200 + 5450) / 2 = 5325 тис. руб.;

▪ ПДВ за закупленими матеріалами – ПРО_ср = (242 + 210) / 2 = 226 тис. руб.;

▪ дебіторську заборгованість – О_ср = (510 + 620) / 2 = 565 тис. руб.;

▪ грошових коштів – Про_ср = (2460 + 3020) / 2 = 2740 тис. руб.

Середньорічна вартість оборотних коштів,Формула розрахунку якої представлена ​​в огляді, використовується економістами для розрахунку коефіцієнтів, що демонструють фінансовий стан компанії, рівень стабільності, а також визначення причин (позитивних та негативних), що спричинили зміни. На основі висновків аналітиків керівництвом компанії приймаються рішення щодо подальшого управління наявними ресурсами.

Формула обчислення середньої хронологічної

Різновидом середньої арифметичної величини, доякої належить показник середньорічної вартості, є середня хронологічна, яка обчислюється за сукупністю значень у різні моменти або за різні відрізки часу.

У математиці її застосовують для знаходження середньогорівня динамічних рядах. У бухобліку середня хронологічна розгорнуто характеризує вартість окремого активу в рівні проміжки часу. Формула розрахунку така:

Про_ср/хр = (½ х О₁ + Про₂ + Про₃ + ….+ Про_{n-1 х} ½) / n-1, де

О – залишок певну дату, n – кількість звітних дат.

Розрахунок середньої хронологічної

Повертаючись до наведеного вище прикладу, доповнимо вихідні дані щодо вартості запасів на початок кожного місяця:

- На 1 січня 2016 - 5200 тис. руб.;

- На 1 лютого 2016 - 4960 тис. руб.;

- на 1 березня 2016 - 5460 тис. руб.;

- На 1 квітня 2016 - 5530 тис. руб.;

- На 1 травня 2016 - 5360 тис. руб.;

- На 1 червня 2016 - 4980 тис. руб.;

- На 1 липня 2016 - 4890 тис. руб.;

- на 1 серпня 2016 - 4780 тис. руб.;

- на 1 вересня 2016 - 4980 тис. руб.;

- На 1 жовтня 2016 - 5180 тис. руб.;

- На 1 листопада 2016 - 5450 тис. руб.;

- На 1 грудня 2016 - 5550 тис. руб.;

- На 1 січня 2017 - 5450 тис. руб.

Розрахуємо середню хронологічну за МПЗ поквартально за 2016 рік:

• 1 кв. Про_ср/хр = (1/2 х 5200 + 4960 + 5460 + ½ х 5530) / 4-1 = 5261,66 тис. руб.;

• 2 кв. Про_ср/хр = (1 / 2 х 5530 + 5360 + 4980 + ½ х 4890) / 4-1 = 5183,33 тис. руб.;

• 3 кв. Про_ср/хр = (1/2 х 4890 + 4780 + 4980 + ½ х 5180) / 4-1 = 4931,66 тис. руб.;

• 4 кв. Про_ср/хр = (1/2 х 5180 + 5450 + 5550 + ½ х 5450) / 4-1 = 5438,33 тис. руб.;

Таким чином, середній розмір запасів за 1квартал становить 5261,66 тис. руб., За 2-й - 5183,33 тис. руб., За 3-й - 4931,66 тис. руб., За 4-й - 5438,33 тис. руб. Аналізуючи отриманий числовий ряд, економіст може дійти невтішного висновку про наявність запасів у кожному кварталі, встановити динаміку змін залежно від діяльності підприємства чи галузевої власності. Розраховуючи середню хронологічну величину, набувають значення показників, безсумнівно, більш точні. Ці значення, які у економічних розрахунках, дають найбільш реалістичні показники. Це важливо насамперед для внутрішніх користувачів – керівництва компанії. Зовнішнім користувачам вистачає абсолютних показників балансової вартості активів.

Розрахунок коефіцієнта оборотності

Узагальнюючим показником використання оборотних фондів у компанії є коефіцієнт оборотності, який визначається як відношення обороту (виручки) до середньої вартості оборотних коштів за рік:

До_про/р = В :_ср, де В - виручка,_ср - Середньорічна вартість оборотних коштів. Формула демонструє кількість скоєних оборотів середнього залишку коштів, вкладених у оборотні активи під час виробничого процесу.
Використовуючи наведений приклад і доповнивши його інформацією зі Звіту про прибутки та збитки про величину виручки (326 000 тис. руб.), Розрахуємо коефіцієнт оборотності:

До_про = 326 000 / 8856 = 36,8 разу, т. е. протягом року вкладені у виробництво кошти у вигляді середнього залишку обертаються 36,8 разу.

Крім цього, оборотність розраховують уднях, т. е. дізнаються, скільки днів підприємство отримає виручку, рівну показнику, як середньорічна вартість оборотних средств. Розрахунок здійснюють за формулою:

- До_про/дн = 365/К_про/р.

До_про/дн = 365 / 36,8 = 9,92 дня знадобиться підприємства, щоб отримати виручку у вигляді середньої вартості оборотних засобів протягом року.

Нормальне значення коефіцієнтів

Для значень оборотності не встановлено загальних нормативних значень.

Аналізують коефіцієнти зазвичай у динаміці чив порівнянні з подібними галузевими компаніями. Зауважимо лише, що дуже низький коефіцієнт свідчить про надмірно накопичені оборотні виробничі фонди, що має активізувати роботу з підвищення ліквідності активів.