Активи фірми, а точніше, їх об'єднанавартість, є необхідними ресурсами, що забезпечують процес виробництва нових продуктів, можливість розширення ринків збуту і модернізації наявних потужностей, пошуку нових партнерів і клієнтів, тобто фінансово-господарську сторону життя компанії.
Необоротні активи
Все майно організації ділиться на необоротні та оборотні активи. До перших відносять не беруть участі в процесі виробництва засоби, але щоб забезпечити створення продукту або надання послуг. це:
• основні фонди - цеху, будівлі, споруди, т. Е. Приміщення, пристосовані для виробництва, а також обладнання, верстати, установки та машини, що забезпечують сам процес;
• нематеріальні активи, т. е.майно, яке не має матеріально-матеріальної форми, але здатне помітно підняти імідж компанії і створити їй успішну репутацію (до них відносять актуальні комп'ютерні програми, ліцензії, бренди, торговельні марки і багато іншого).
Всі перераховані активи об'єднані в 1-му розділібалансу, а їх вартість вказується в рядку 1100. Зауважимо, що ОС і НМА в балансі завжди враховуються за залишковою вартістю (тобто первісна, зменшена на суму зносу). Амортизаційні відрахування відображаються в облікових регістрах компанії, і в балансі цю суму побачити неможливо.
Оборотні активи
Ця категорія майна компанії безпосередньо бере участь в процесі виробництва і являє собою:
• запаси, матеріали та сировина, з яких виробляють товари до продажу;
• грошові кошти (на рахунках і в касі) і їх еквіваленти;
• дебіторська заборгованість, т. Е. Борги покупців і замовників за вивезений, але ще не оплачений товар, або платежі компанії в якості попередньої оплати для придбання товару або послуги.
Перераховані групи майна утворюють другий розділ балансу, займаючи рядок 1200 - «Оборотні активи».
облік активів
Сумарне значення майна цих розділівутворюють актив балансу - його ліву частину, і свідчать про наявність майна в компанії. Враховувати його вартість необхідно, оскільки цей абсолютний показник бере участь у безлічі більшості аналітичних розрахунків. Майно компанії акумулюється в балансі, розділяючись за призначенням:
▪ в першому розділі (стор. 1100) - необоротні активи;
▪ у другому (стр. 1200) - оборотні.
При об'єднанні цих рядків створюється балансова вартість активів. Це рядок балансу 1600, і обчислюється вона за наступною формулою:
Стор. 1600 = стр.1100 + стор. 1200
Як заповнити баланс
Бухгалтер, розносячи суми, відповіднізалишками коштів на рахунках ОС, НМА, запасів, фінансів та заборгованості дебіторів, заповнює праву, т. е. активну сторону балансу. 1600 рядок балансу показує загальне вартісне вираження всього майна, що є у фірмі на певну звітну дату.
Зауважимо, що праву частину бухгалтерського балансускладають джерела цих активів - фонди, резерви, прибуток, кредити і позикові кошти. Підсумкові значення балансу правого та лівого боків завжди однакові, оскільки сума активів не може різнитися з власними джерелами.
Де використовується показник
Завдяки універсальності форми балансупідсумовані вартості всіх видів майна підрахувати дуже просто, склавши построкові значення. Це і є балансова вартість активів. Де подивитися це значення, вже відомо: стр. 1600 вказує на наявність майна на певну дату.
Економісти спираються на цей показник для визначення різних коефіцієнтів, наприклад, розраховуючи рентабельність виробництва або оборотність активів.
Обов'язковість обчислення вартості майна побалансу законодавчо встановлена для забезпечення великих угод по реалізації активів. Для встановлення розміру угоди балансова вартість активів (це рядок балансу 1600) порівнюється з величиною реалізованого за договором майна. Перевищення суми майна, що продається в розмірі 25% від загальної вартості активів по балансу надає угоді статус великої, а це означає, що подібні договори повинні отримати схвалення зборів акціонерів. До того ж користувачі фінансової звітності, як то страховики, інвестори або засновники, має право зажадати будь-яку інформацію, і її надання - обов'язок компанії. Саме для цих цілей складається спеціальний документ - довідка про балансову вартість активів, яку заповнюють на основі зазначеної формули розрахунку.
приклад розрахунку
У балансі значення показників вказуються на початок звітного періоду і його кінець. На основі представленого балансу визначимо вартість активів (в тис. Руб.) І проаналізуємо їх динаміку за рік.
| показник | рядок | на 31.12.2014 | на 31.12.2015 | зміни абсолютні | темп зростання в% |
| Необоротні активи: | |||||
| НМА | 1110 | 54 | 42 | -42 | -22,2 |
| ОС | 1150 | 568000 | 653000 | +85000 | +15,0 |
| Разом 1 разлел | 1100 | 568054 | 653042 | +84988 | +15,0 |
| Оборотні активи | |||||
| виробничі запаси | 1210 | 3955 | 5452 | +1497 | +37,9 |
| дебіторська заборгованість | 1230 | 325 | 451 | +126 | +38,7 |
| грошові кошти | 1250 | 1851 | 2985 | +1134 | +61,0 |
| Разом 2 розділ | 6131 | 8888 | +2757 | +45,0 | |
| БАЛАНС | 574185 | 661930 | +87745 | +15,3 |
З уже закладеної в бухгалтерському балансі формули випливає:
• підсумкові показники по рядку 1100,об'єднуючою позиції, які демонструють наявність основних засобів (стор. 1150) і нематеріальних активів (стор. 1110), на початок звітного року склали 568 054 руб. (54 + 568 000), а на кінець року - 653 042 руб. (42 + 653 000);
• значення по рядку 1200 склали на початок роки 6 131 руб. (3 955 + 325 + 1 851), на кінець періоду - 8 888 руб. (5 452 + 451 + 2 985);
• результати 1-го і 2-го розділів об'єднані впідсумку активу балансу, т. е. на 31.12. 2015 балансова вартість активів (це рядок балансу 1600) склала 661 930 руб. (653 042 + 8 888), а на закінчення 2014 року вона була 574 185 руб., Т. Е. 658 054 + 6 131.
висновки аналітика
При порівнянні отриманих абсолютних величинекономісту дається можливість проаналізувати стан активів, побачити тенденції до збільшення або зменшення загальної наявності майна, і по його категоріях дати оцінку фактично ситуації, що склалася з активами компанії на певну дату.
Так, за представленим балансу економіст розраховує зміни значень кожного рядка, порівнюючи показники на початок і кінець року. У наведеному прикладі вартість:
• НМА знизилася на 12 тис. Руб .;
• ОС збільшилася на 85 000 руб .;
• виробничих запасів збільшилися на 1497 руб .;
• дебіторської заборгованості зросла на 126 тис. Руб .;
• готівки збільшилася на 1 134 руб.
За цими даними можна судити про досить впевненомузростанні вартості майна компанії за 2015 рік: підвищення ОС свідчить про придбання якого-небудь основного засобу, зниження НМА стало результатом списання нарахованого зносу, оскільки в 1-му розділі балансова вартість активів - залишкова вартість.
За всіма групами оборотних коштів такожвідзначається зростання порядкової значень, що свідчить про розширення виробництва і помітному збільшенні збутової діяльності, причому наявність запасів зросла на 37,9%, а коштів - на 61%. Це означає, що зростання продажів випереджає зростання МПЗ. Отже, компанією проводиться грамотна політика з пошуку ринків збуту та збільшення реалізації продукції.
Аналіз дебіторської заборгованості за балансом
Окремо аналізують стан дебіторськоїзаборгованості. Абсолютна величина цього показника збільшилася 126 тис. Руб., Темп росту до початку року склав 38,7%. Однак не можна впевнено говорити про безсумнівну зростанні цього показника. З огляду на зростання запасів практично в такому ж темпі (37,9%), а збільшення грошової складової на 61%, можна судити про стабільність цього значення і відсутності збільшення боргів, адже в загальній вартості активів частка заборгованості дебіторів залишилася на рівні початку року - 0, 06%:
325/574 185 * 100% = 0,056% на початок року,
451/661 930 * 100% = 0,068% на кінець року.
Такий розрахунок необхідний, оскільки дебіторськазаборгованість, будучи активом, все ж відволікає кошти з виробничого обороту і вимагає обов'язкового контролю динаміки змін, т. е. своєчасного стягнення боргів. У нашому прикладі відсутність її збільшення на тлі загального підвищення активів - досить позитивна ознака фінансового здоров'я організації. Загальна балансова вартість активів (це рядок балансу 1600) виросла за рік на 87 745 руб., Або на 15,3%.
На закінчення
Для більш розгорнутого аналізу показниківекономіст використовує безліч розрахункових коефіцієнтів. Ми ж у цій статті постаралися розповісти не тільки про те, як заповнити баланс і підрахувати суму активів за нього, але і постаралися побачити аналітичну картину за сухими цифрами порядкової значень цієї бухгалтерської форми.
