คำถามที่ว่าภาษีที่ผู้ประกอบการแต่ละรายจ่ายคืออะไรเป็นห่วงทุกคนที่ต้องการทำธุรกิจ ควรรวบรวมข้อมูลล่วงหน้าก่อนเริ่มการเปิดธุรกิจโดยตรงเนื่องจากขนาดของการชำระเงินจะส่งผลกระทบต่อกิจกรรมทางการเงินอย่างมาก บทความนี้อธิบายรายละเอียดเกี่ยวกับภาษีที่เรียกเก็บสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายวิธีคำนวณและความถี่ที่ต้องจ่าย
ฉันต้องจ่ายทั้งหมดหรือไม่?
เป็นความลับที่ผู้ประกอบการจำนวนมากนักธุรกิจพยายามอย่างเต็มที่เพื่อหลีกเลี่ยงภาษีหรือลดฐานที่ต้องเสียภาษี เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การทำความเข้าใจ: การชำระภาษีของผู้ประกอบการแต่ละรายเป็นภาระผูกพันและความรับผิดมีไว้สำหรับความล้มเหลว ยิ่งไปกว่านั้นในปัจจุบันจำนวนค่าปรับถูกกำหนดไว้ค่อนข้างสูงและมักจะสูงกว่าจำนวนเงินที่ไม่ชำระเงินหลายเท่า ดังนั้นภาษีจะต้องจ่ายตรงเวลาและเต็มจำนวน
ใครเป็นคนคำนวณภาษีผู้ประกอบการแต่ละราย
ความจริงก็คือการคำนวณจำนวนเงินที่จะการชำระเงินผู้ประกอบการเองจะต้อง ด้วยเหตุนี้ความยากลำบากจึงเกิดขึ้น เจ้าของธุรกิจบางรายไม่ทราบว่าผู้ประกอบการแต่ละรายควรจ่ายภาษีอะไรบ้างและจะคำนวณอย่างไร เป็นผลให้ในทางปฏิบัติมักเกิดการคำนวณผิดพลาดและจ่ายเงินเข้างบประมาณผิด ยิ่งไปกว่านั้นหากคุณชำระเงินมากเกินไปก็ไม่มีอะไรต้องกังวล - เงินที่จ่ายเกินจะคืนให้คุณหรือจะถูกส่งไปหักภาษีในอนาคต แต่การชำระเงินน้อยเกินไปอาจถูกคุกคามด้วยบทลงโทษและในกรณีนี้ไม่มีใครสนใจว่าคุณจะจ่ายภาษีน้อยเกินไปโดยเจตนาหรือโดยไม่รู้ตัว ตามกฎแล้วจะมีการเปิดเผยข้อเท็จจริงของการคำนวณที่ไม่ถูกต้องในกระบวนการตรวจสอบที่ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบภาษีในรายงานที่ส่งโดยผู้ประกอบการ
ระบบภาษี
เพื่อตอบคำถามเกี่ยวกับภาษีอะไรมีหน้าที่ต้องจ่าย SP คุณต้องรู้ว่าเขาใช้ระบบอะไร ตอนนี้สำหรับธุรกิจขนาดเล็กระบบภาษี ได้แก่ OSN (ระบอบการปกครองทั่วไป) UTII (ภาษีเดียว) STS (ระบอบการปกครองแบบง่าย) PSN (ระบบสิทธิบัตร) แต่ละระบอบการปกครองมีกฎการคำนวณและอัตราภาษีของตนเองสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย
ระบบภาษีอากรทั่วไป
หากผู้ประกอบการไม่เลือกระหว่างการจดทะเบียนระบบภาษีพิเศษถือว่าใช้ DOS ในทางปฏิบัตินักธุรกิจแทบจะไม่เลือกระบบการจัดเก็บภาษีเช่นนี้แทบจะไม่เคยเลยเพราะจำเป็นต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม (อัตรา 18, 10, 0 เปอร์เซ็นต์) คุณควรจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (อัตรา - 13 เปอร์เซ็นต์) ในกรณีที่ไม่มีกิจกรรมไม่จำเป็นต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ภาษีเดียวสำหรับรายได้จากการคำนวณ
ก่อนหน้านี้การใช้ภาษีนี้สำหรับจำเป็นต้องมีผู้ประกอบการที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมบางอย่าง ตั้งแต่วันที่ 01.01.2013 การเปลี่ยนไปใช้ UTII เกิดขึ้นโดยสมัครใจนั่นคือนักธุรกิจตัดสินใจเองว่าจะใช้ระบบนี้หรือระบบอื่น เป็นไปไม่ได้ที่จะพูดอย่างชัดเจนว่าภาษีใดให้ผลกำไรมากกว่าสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย มีความจำเป็นต้องพิจารณาแต่ละกรณีแยกกัน
ดังนั้น UTII ไม่ได้รับเงินจากกำไรในความเป็นจริงได้รับและจากรายได้ที่คำนวณ (เป็นไปได้) คำนวณโดยคำนึงถึงเงื่อนไขที่มีผลต่อการรับ นั่นคือจำนวนเงินที่ชำระจะไม่ได้รับผลกระทบไม่ว่ากิจกรรมของผู้ประกอบการจะทำกำไรหรือไม่ได้ประโยชน์ ฐานภาษีคือจำนวนรายได้จากการคำนวณซึ่งขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรม นักธุรกิจที่ใช้ UTII ไม่ต้องจ่ายภาษีจากผลกำไรทรัพย์สินรายได้ส่วนบุคคลและมูลค่าเพิ่ม หากไม่ดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการยังคงต้องจ่าย UTII เนื่องจากระบบการจัดเก็บภาษีนี้ใช้รายได้ที่เป็นไปได้ไม่ใช่ของจริงในการคำนวณจำนวนเงินที่ต้องชำระ
วิธีคำนวณ UTII
ในการกำหนดจำนวนภาษีให้ใช้สูตร:
UTII = ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ x DB x K1 x K2 x 15%
ตัวบ่งชี้ทางกายภาพกำหนดโดยรหัสภาษีแยกกันสำหรับกิจกรรมแต่ละประเภทและอาจรวมถึงจำนวนพนักงานหน่วยขนส่งและพื้นที่ของสถานที่
DB คืออัตราผลตอบแทนฐาน แตกต่างกันไปตามประเภทของกิจกรรมนอกจากนี้ยังกำหนดจำนวนเงินรายเดือนเฉพาะไว้ในรหัสภาษี โปรดทราบว่าสำหรับ UTII ระยะเวลาภาษีคือหนึ่งในสี่ดังนั้นมูลค่าผลลัพธ์จะต้องคูณด้วยสามเดือน
K1 เป็นเครื่องลดเลือนที่กำหนดโดยกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของรัสเซียทุกปี ในปี 2557 คือ 1,672
K2 - เครื่องพิสูจน์อักษร (ภูมิภาค) ซึ่งติดตั้งทุกปีโดยตัวแทนหน่วยงานท้องถิ่น แตกต่างกันในแต่ละภูมิภาค แต่จะแตกต่างกันระหว่าง 0.005-1
ตัวอย่างการคำนวณ UTII
สมมติว่าคุณอาศัยอยู่ใน Rostov-on-Don และคุณเป็นเจ้าของร้านค้าเล็ก ๆ ที่ขายสินค้าในราคาปลีก พื้นที่ของห้องโถงที่ทำการค้าขายคือสิบสองตารางเมตร ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานสำหรับกิจกรรมเช่นการค้าปลีกผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกของเครือข่ายการค้าคือ 1,800 รูเบิลต่อเดือนและตัวบ่งชี้ทางกายภาพคือพื้นที่ (ในตารางเมตร) ของพื้นการซื้อขาย ตัวแก้ไขระดับภูมิภาคสำหรับ Rostov-on-Don ก่อตั้งขึ้นโดย City Duma และคือ 1 มาคำนวณจำนวนภาษีสำหรับไตรมาสที่ 1 ของปี 2014:
12 ตร.ม. ม. x 1800 รูเบิล x 1.672 x 1 x 3 เดือน x 15% = 16251.84 รูเบิล - คุณต้องจ่ายเงินจำนวนนี้
ระบบการจัดเก็บภาษีที่ง่ายขึ้น
โหมดนี้อาจเป็นที่นิยมมากที่สุด ความจริงก็คือผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ได้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มในระบบ "แบบง่าย" ภาษีอะไรที่ยังไม่ต้องจ่ายภายใต้ระบบดังกล่าว? คุณจะได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีโรงเรือนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและหากไม่มีกิจกรรมใด ๆ คุณก็ไม่จำเป็นต้องโอนภาษีแบบง่าย คุณสมบัติที่สำคัญ: เฉพาะผู้ประกอบการที่มีรายได้ต่อปีไม่เกิน 64.02 ล้านรูเบิลเท่านั้นที่สามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ นักธุรกิจที่ตัดสินใจเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองที่เรียบง่ายตั้งแต่ปี 2015 จะต้องมีรายได้เป็นเวลาเก้าเดือนของปี 2014 ในจำนวนไม่เกิน 48.015 ล้านรูเบิล
ผู้เสียภาษีจะต้องเลือกวัตถุประสงค์ในการเสียภาษีโดยอิสระ มีสองทางเลือก:
- ฐานภาษีคือรายได้ ในกรณีนี้อัตราคือ 6 เปอร์เซ็นต์
- ฐานภาษีคือรายได้ลบด้วยรายจ่าย อัตราคือ 15 เปอร์เซ็นต์
ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย
ผู้ประกอบการจะต้องจ่ายเป็นรายเดือนภาษีเงินเดือน (ภาษีจากรายได้ของพนักงานจะกล่าวถึงด้านล่าง) รายไตรมาส - เงินล่วงหน้า (จนถึงวันที่ 25 ของเดือนที่รายงาน) และเมื่อสิ้นปี (จนถึงวันที่ 30 เมษายน) - ภาษีประจำปี deflator สำหรับปี 2014 ภายใต้ระบอบการปกครองแบบง่ายคือ 1.067
หากในปี 2556 คุณไม่มีรายได้แล้วเกิดการสูญเสียขึ้นซึ่งจำนวนที่สามารถลดลงได้ภายในสิ้นปี 2014 ฐานภาษี สิ่งนี้ใช้กับภาษีประจำปีไม่ใช่การชำระเงินรายไตรมาส หากขาดทุนมากกว่าฐานภาษีคุณสามารถดำเนินการต่อไปในช่วงเวลาถัดไปในช่วงสิบปีถัดไป
ภาษีขั้นต่ำสำหรับ รพ.สต.
คุณควรรู้ว่าผู้ประกอบการแต่ละรายต้องจ่ายภาษีอะไรบ้างหากค่าใช้จ่ายสำหรับปีมีรายได้เกินหรือเท่ากันและหากจำนวนภาษีที่คำนวณตามปกติน้อยกว่าขั้นต่ำ (ภาษีขั้นต่ำคำนวณโดยใช้สูตร: รายได้สำหรับปี x 1%) ลองวิเคราะห์สถานการณ์นี้ด้วยตัวอย่างเฉพาะ
สมมติว่ารายได้ของคุณในปี 2556 คือ100,000 รูเบิลและค่าใช้จ่าย - 95,000 รูเบิล คุณใช้วัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษี: รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย นั่นคือฐานภาษีจะอยู่ที่ 5,000 รูเบิล คูณด้วยอัตรา 15 เปอร์เซ็นต์เราจะได้รับจำนวนภาษี - 750 รูเบิล มาคำนวณภาษีขั้นต่ำกัน: คูณ 100,000 รูเบิลด้วย 1 เปอร์เซ็นต์ เราได้รับ 1 พันรูเบิล ลองเปรียบเทียบผลลัพธ์ ปรากฎว่าภาษีขั้นต่ำสูงกว่าที่คำนวณตามปกติ ผู้ประกอบการแต่ละรายต้องจ่ายภาษีอะไรให้กับงบประมาณในกรณีนี้? คุณจะต้องจ่ายภาษีขั้นต่ำนั่นคือ 1,000 รูเบิล และคุณสามารถรวมส่วนต่างระหว่าง 1,000 รูเบิลและ 750 รูเบิลในค่าใช้จ่ายปี 2014
การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับ STS
ในตอนท้ายของไตรมาสควรกำหนดจำนวนเงินรายได้รับจริงตั้งแต่ต้นปี หากวัตถุนั้นเป็นรายได้ลบด้วยค่าใช้จ่ายก็จำเป็นต้องกำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายและลบออกจากจำนวนรายได้ ตัวเลขผลลัพธ์จะต้องคูณด้วยอัตราที่เกี่ยวข้อง: 6 หรือ 15 เปอร์เซ็นต์ตามลำดับ จากจำนวนทั้งหมดจำนวนเบี้ยประกันที่จ่าย (เราจะพูดถึงในภายหลัง) และการลาป่วยที่จ่ายให้กับพนักงานควรหักออก การชำระเงินที่คล้ายกันที่จ่ายไปแล้วตั้งแต่ต้นปีจะถูกหักออกจากจำนวนเงินล่วงหน้ารายไตรมาส
ระบบสิทธิบัตร
ตอนนี้เรามาพูดถึงภาษีที่ผู้ประกอบการแต่ละรายจ่ายที่ซื้อสิทธิบัตรสำหรับการเป็นผู้ประกอบการ ประการแรกนักธุรกิจต้องจ่ายเงินหนึ่งในสามของมูลค่าภายใน 25 วันหลังจากที่สิทธิบัตรมีผลบังคับใช้และอีก 2 ใน 3 ที่เหลือไม่เกิน 30 วันก่อนสิ้นสุดระยะเวลาภาษี ข้อกำหนดดังกล่าวจะใช้ได้หากออกสิทธิบัตรเป็นระยะเวลาหกเดือนมิฉะนั้นจะต้องชำระเงินทั้งหมดเต็มจำนวนภายใน 25 วันนับจากวันที่เริ่มมีผลบังคับใช้ เช่นเดียวกับในระบอบการปกครองที่เรียบง่ายระบบสิทธิบัตรสามารถใช้งานได้ตราบเท่าที่รายได้สำหรับปีไม่เกิน 64.02 ล้านรูเบิล
ค่าใช้จ่ายของสิทธิบัตรควรกำหนดโดยสูตร: อัตราผลตอบแทนพื้นฐานคูณด้วย 6 เปอร์เซ็นต์ ขนาดของฐานข้อมูลเช่นเดียวกับ UTII ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรม เจ้าของสิทธิบัตรได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สินกำไรมูลค่าเพิ่มรายได้ของบุคคล หากไม่มีกิจกรรมใด ๆ ก็ยังต้องจ่ายค่าสิทธิบัตร
เบี้ยประกันและภาษีเงินเดือน
คุณได้เรียนรู้แล้วว่าผู้ประกอบการแต่ละรายจ่ายภาษีอะไรบ้าง ผู้ประกอบการจะต้องชำระเงินทั้งหมดข้างต้นไม่ว่าจะมีหรือไม่มีพนักงานก็ตาม แต่เบี้ยประกันและภาษีเงินเดือนจะจ่ายตามจำนวนพนักงานเท่านั้น ซึ่งรวมถึงเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญ - ร้อยละ 22 ของเงินเดือนค้างจ่าย เข้ากองทุนการแพทย์ - ร้อยละ 5.1; ในกองทุนประกันสังคม - 2.9 เปอร์เซ็นต์ (สำหรับการประกันทุพพลภาพชั่วคราวรวมถึงการคลอดบุตร) และ 0.2 เปอร์เซ็นต์สำหรับการประกันโรคจากการทำงานและอุบัติเหตุ) จำนวนงวดสุดท้ายอาจสูงกว่า (ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมของผู้ประกอบการ)
นอกจากนี้นักธุรกิจต้องจ่ายเงินสมทบให้กับตัวเองไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญ (ในปี 2014 จำนวนเงินคือ 17328, 48 รูเบิล) และประกันสุขภาพ (ในปี 2014 - 3399.05 รูเบิล) ดังนั้นจำนวนเงินทั้งหมดของการชำระเงินจะเท่ากับ 20,727.53 รูเบิล สามารถชำระเป็นเงินก้อนหรือบางส่วนได้จนถึง 31 ธันวาคม 2557
นวัตกรรมปี 2014
นวัตกรรมเป็นส่วนสนับสนุนเพิ่มเติมของกองทุนบำเหน็จบำนาญจ่ายเป็นจำนวนเงิน 1 เปอร์เซ็นต์ของเงินที่ได้รับหากมากกว่าสามแสนรูเบิล เงินจำนวนนี้จะต้องโอนไปยังงบประมาณไม่เกินวันที่ 1 เมษายนของปีที่รายงานถัดไป
ผู้ประกอบการที่มีพนักงานไม่ผู้ที่ใช้ภาษีเดียวหรือระบอบการปกครองที่เรียบง่ายในอัตราร้อยละ 6 สามารถลดภาษีจากจำนวนเงินสมทบทั้งหมดสำหรับปีได้ นักธุรกิจที่มีลูกจ้างและใช้ระบบภาษีเดียวกันสามารถลดหย่อนภาษีได้ตามจำนวนเงินสมทบ แต่ไม่เกินห้าสิบเปอร์เซ็นต์ของภาษี ณ สิ้นปี ภายใต้ระบอบการปกครองที่เรียบง่ายในอัตราร้อยละ 15 เงินสมทบบำนาญจะถือเป็นค่าใช้จ่ายทั่วไปเช่นเดียวกับในระบอบการปกครองทั่วไป
