Порез на додату вредност је озбиљна ставказа књиговођу који ради у главном пореском режиму. Можда само два пореза изазивају огромну количину пореских спорова - порез на доходак и ПДВ. Ако порез на земљу, транспорт, акцизе, коришћење подземља морају да плаћају предузећа која послују у одређеним врстама делатности или поседују одређене врсте имовине, онда ова два пореза - добит и ПДВ - морају да плате све комерцијалне организације на ОСНО, без обзира облик својства, расположивог својства или врсте активности. Све књиговодствене евиденције за рачуноводство обрачунавања и поврата ПДВ-а једна су од најважнијих и понекад најтежих дужности рачуновође у независном билансу стања. Велике организације врло често запошљавају засебну кадровску јединицу за обављање ових операција.
У којим случајевима наплаћујемо ПДВ
Размотримо најчешће случајеве када постоји потреба за наплатом ПДВ-а за плаћање у буџет:
- продаја робе, рада, услуга;
- пријем авансне уплате од купца;
- повраћај ПДВ-а у вези са продајом претходно стеченог основног средства (без обзира да ли је амортизовано или не);
- обрачун ПДВ-а на трошкове грађевинских радова које изводимо сами.
Сада размотримо сваки случај посебно иодмах ћемо назначити каква ће бити књижења ПДВ-а у овом или оном случају. Нећу давати подрачуне за неке рачуне, јер различита предузећа могу имати различите.
Продаја робе, радова, услуга
Свако комерцијално предузеће користи у свомактивност, ова операција, јер је без извођења продаје радова, услуга или добара немогуће добити најважнији резултат активности - профит. Књижења ПДВ-а за продају биће следећа:
- Д62 - К90.01 - продао производ, дело, услугу;
- Д90 - К68.02 - ПДВ је наплаћен у буџет. Израчунава се множењем износа продаје са 18%.
Пријем аконтације од купца
Као што знате, приликом пријема средставапре датума пружања било каквих услуга, извођења различитих радова или продаје робе, продавац мора од примљеног аванса наплатити износ ПДВ-а због одбитка у буџет. У овом случају, књижења треба да буду следећа:
- Д51 или 50.01 - К62 - новац је примљен од купца на текући рачун;
- Д76АВ - К68.02 - На износ аванса у буџет је обрачунат ПДВ. Израчунава се у овом случају према формули 18% / 118%. Односно, износ предујма мора се помножити са 18 и поделити са 118, или обрнуто - прво поделити, а затим помножити.
Поврат ПДВ-а у вези са продајом претходно стеченог основног средства (без обзира да ли је амортизовано или не)
Према Цх.2 Пореског законика Руске Федерације, продаја претходно купљеног основног средства сматра се приходом који подлеже ПДВ-у. Штавише, у овом случају повраћај ПДВ-а треба да врше предузећа у општем режиму и у поједностављеном систему опорезивања у режиму „приходи минус трошкови“. Уосталом, и они су једном приликом куповине основног средства на основу фактуре коју је издао продавац прихватили овај ПДВ као трошак који смањује опорезиву основицу за јединствени порез. Књиговодствене евиденције о ПДВ-у су следеће:
- Д91.02 - К01 - одражава се поступак отписа основног средства по првобитном трошку;
- Д02 - К91.01 - отписан износ амортизације за ово основно средство;
- Д76 - К91.01 - обрачунати приходи од продаје основних средстава;
- Д91 - К68.02 - ПДВ који се наплаћује за плаћање у буџет.
Обрачун ПДВ-а на трошкове самостално изведених грађевинских радова
Када сами изводите грађевинске радовепотребе самостално (тзв. економска метода), предузећа су дужна да обрачунају ПДВ на целокупне трошкове грађевинских и инсталационих радова. У овом случају порез се обрачунава по стопи од 18%. Књижења су следећа:
- Д19 - К68.02 - ПДВ је наплаћен за плаћање у буџет.
Али порез на додату вредност није самомора се уплатити у буџет. Такође се може надокнадити - односно смањити износ који се плаћа у буџет за износ који је већ плаћен добављачу радова, добара, услуга или основних средстава. Поред тога, повраћај ПДВ-а настаје када се компензује претходно примљени аванс од купца, извршен приликом продаје радова, робе, услуга њему. Поред тога, могуће је надокнадити претходно плаћени ПДВ на износ грађевинских радова изведених економским средствима. За то је, међутим, неопходно поштовати бројна правила. Али овде говоримо само о ожичењу, па ћемо им се вратити. Дакле, размотримо три случаја поврата ПДВ-а.
Рачун ПДВ-а за куповину добара, радова, услуга
Књижење ПДВ-а за ову операцију је прилично једноставно:
- Д08,10,26,20,23,41 - К60 - роба, радови, услуге примљени од добављача;
- Д68.02 - К19 - износ ПДВ-а који је добављач представио приликом куповине добара, услуга или радова на основу његове фактуре прихваћен је за одбитак. У овом случају, предуслов за пребијање ПДВ-а је чињеница прихватања радова, добара, услуга, основних средстава или материјала за рачуноводство.
Рачун претходно плаћеног ПДВ-а по примању аванса
У овом случају, ПДВ се прихвата за поравнање у месецу у којем је претходно примљени аванс од купца затворен продајом на његову адресу. У овом случају, ПДВ трансакције су следеће:
- Д62 - К90.01 - одражава се продаја услуга, робе, радова купцу;
- Д68.02 - К76АВ - износ ПДВ-а који је претходно обрачунат на авансно плаћање прихваћен је за надокнаду.
Накнада ПДВ-а од самостално изведених грађевинско-инсталатерских радова (економским средствима)
- Д68.02 - К19 - износ ПДВ-а који је раније настао од износа грађевинско-инсталатерских радова изведених економском методом прихвата се за одбитак. Предуслов за такву надокнаду је услов уплате овог износа ПДВ-а у буџет.
