Многи рачуновође почетници не разумеју у потпуностишта је укључено у концепт, што ћемо анализирати у чланку, како се карактерише, како то приказати у главној књизи. Стога ћемо покушати детаљно приказати шта су готовина и готовински еквиваленти. На крају чланка даћемо и алгоритам за њихово представљање у рачуноводственим документима.
Дефиниција концепта
Готовина је готовина директно на благајни, као и ускладиштена на рачунима по виђењу.
Готовински еквиваленти су различитиинвестиције са високом ликвидношћу. Они се могу без проблема претворити у очекивани износ новца. Њихова цена у једном или другом смеру, док се мало мења. Углавном су то краткорочна улагања која се могу искористити најкасније три месеца од датума куповине. Важно је запамтити да готовински еквиваленти служе само једној сврси - плаћању краткорочних обавеза.
И готовина и готовински еквиваленти се воде у складу са извештајем о токовима готовине.
Компонентни елементи
Погледајмо шта конкретно анализирани концепти укључују. Новац и готовински еквиваленти су:
- Новац у каси.
- Готовина у транзиту. Ово такође укључује прикупљена средства која још нису приписана текућим рачунима у банци.
- Средства на рачунима у рубљи и девизама доступна за коришћење у било ком тренутку.
- Мјенице (укључујући банковне трансфере) које се могу откупити најкасније 3 мјесеца након куповине.
- Депозити по виђењу, као и они који се могу искористити најкасније 3 месеца касније.
- Остале вриједне високо ликвидне дионице, обвезнице и вриједносни папири који се планирају продати најкасније у року од три мјесеца.
Прекорачења, која треба да се отплате на први захтев банке, укључена су у салдо готовине и готовинских еквивалената за писање извештаја о кретању потоње.
Ограничене категорије
Сада о више приватних категорија. Новац и готовински еквиваленти могу се применити у ограниченим случајевима у следећим случајевима:
- Ако су на рачунима оних банака којима је одузета дозвола.
- Средства се блокирају или заплењују на захтев пореске управе, као услов у судским поступцима итд.
- Државно законодавство намеће нека ограничења у њиховој употреби.
- Зајам или уговор о зајму подразумевају само ограничену употребу.
- Закљученим уговором са банком предвиђено је очување одређеног стања на рачуну. Средства која га чине биће ограничена.
Све горе наведено искључено је из готовине и готовинских еквивалената и додаје се текућој или дугорочној имовини.
Извјештај о финансијском положају
Концепти које откривамо исписани су у посебном реду у Извештају о финансијском положају. Напомене уз њега указују на:
- Компоненте готовине и готовински еквиваленти.
- Подаци о њиховом стању у страној валути.
- Укупан износ ограничене готовине и готовинских еквивалената. Додатно, прописан је и објашњење о разлозима таквог ограничења.
- Међусобна повезаност описаних категорија у Извјештају о новчаним токовима и Извјештају о финансијском положају.
Извештај о новчаним токовима
Изјава о кретању новца и готовинских еквивалената јесписак трошкова и прихода, који помаже у усклађивању долазног и одлазног новчаног биланса и њихових еквивалената у билансу стања. Такав документ је потребан за процену финансијске структуре, промена имовине одређене организације, као и њене способности да утиче на обим финансијских токова - долазни и одлазни промет готовине и готовинских еквивалената.
Подаци у Извештају су представљени у три одељка скале:
- Делатност... То чини компанију профитабилном, а такођене спада у следеће две категорије. Овде приход - приход од продаје било којих ствари или пружања услуга. Трошкови - поравнања са добављачима, накнаде запосленима итд. Новчани токови овде долазе или из главне делатности, или из друге, али, наравно, исплативе.
- Инвестиционе активности... Ово укључује стицање и накнадну продају дугорочних улагања. По дефиницији, они нису новчани еквиваленти (будући да нису краткорочни).
- Финансијске активности... Утиче на промену величине и пуњењакапитал предузећа, као и његова позајмљена средства. Готовинска штедња у овој категорији укључује примања од издавања различитих врста акција, обвезница, кредита, меница, као и отплату позајмица.
У извјештавању се готовина на финансијској и инвестиционој компоненти приказује директном методом, а на оперативној компоненти - индиректно.
Приказ у документима
Новац и готовински еквиваленти приказани су на линији 1250 на следећи начин:
Д (задужење) на рачуну 50 "Благајна"
+
Д по броју. 51 "Рачуни поравнања"
+
Д по броју. 52 "Рачуни у страној валути"
+
Д по броју. 55 "Посебни рачуни у банкама" (ово не укључује депозите који се не могу приписати готовинским еквивалентима)
+
Д по броју. 57 "Новац на путу"
+
Д по броју. 58 "Прилози"
+
Д по броју. 76 „Поравнања са зајмопримцима и дужницима“.
Готовина и готовински еквиваленти су довољничесто се појављују у финансијским извештајима. Њихове главне компоненте су готовина на рачунима и у готовини, као и низ краткорочних обавеза које се лако и брзо могу претворити у очекивани износ новца.
