Приликом преноса износа за будуће испорукепродавац је дужан да изда рачун. Купац може да одбије порез без чекања на продају. Ова измена Кодекса настала је како би се смањило пореско оптерећење. Како се ПДВ одбија од примљених аванса у пракси?
Међусобна повезаност
По пријему аванса у целости или делимичноизнос за будуће испоруке, привредни субјект је дужан да обрачуна ПДВ и изда рачун. Овај износ пореза се онда одбија на основу одговарајућих пошиљки. Даље, биће детаљно размотрено како се ПДВ пребија од аванса примљених од клијента.
Обрачунски период је ограничен на пет дана.Изузетак су случајеви када је пошиљка извршена у наведеном периоду. Али шта је са купцем који преноси средства на крају текућег периода ако продавац не изда рачун? Према тумачењу арбитражног суда, уплата примљена у истом периоду у којем је извршена продаја робе може се признати као аванс за испоруке. Поред тога, за неизвршење обавезе (фактурисање), према чл. 120 НК, предузеће може бити одговорно:
- 5 хиљада рубаља, ако је кршење било током једног периода;
- 15 хиљада рубаља - у више периода;
- 10% износа (најмање 15 хиљада рубаља), ако је пореска основица потцењена.
У случају дугорочних испорука (нафта, гас и сл.), рачуни се могу испостављати најмање једном месечно. Документ мора бити издат у истом периоду у којем је извршена авансна уплата.
Наплате
У документу мора бити наведено:
- назив, адреса, ТИН страна у трансакцији;
- број и датум;
- назив робе;
- износ унапред отплате;
- Пореска стопа;
- износ ПДВ-а.
Цлеаранце
1. Плаћање се врши по договору, купац жели да узме у обзир ПДВ на примљене авансе.
У овом случају морате пратити статусмеђусобна поравнања, јасно дефинишу припадност одређеног плаћања испоруци. Такође је вредно замолити купца да наведе износе аванса у коментарима уз рачун. Таква контрола је неопходна јер:
- Рачун самостално генерише клијент у 1Ц, издаје и штампа у 2 примерка.
- Износ аванса се обрачунава на основу податакадокумент „Отплата дуга”. Ако се изабере „Аутоматски“ метод поравнања, разлика ће бити израчуната на основу остатка 62,01. Након затварања свих дугова, стање ће се пренети на 62.02. Овај износ ће бити приказан на фактури. Стога, пре него што региструјете документ, потребно је да се уверите да су информације које се налазе у бази података ажурне.
2. Издата је само једна фактура.
Креира се документ „Регистрација рачуна за авансно плаћање“,који ће аутоматски генерисати салдо за све незатворене авансне уплате. Овај метод има своја ограничења. Пре регистрације документа, морате се уверити да:
- редослед прорачуна је релевантан;
- не постоје дупле уговорне стране и уговори;
- стања дугова исказују се на рачуну 62.01;
- стање аванса - до 62,02;
- нема затворених стања на рачуну 62.02;
- у случају промена у међусобним обрачунима потребно је преписати документ.
ПДВ наплата
Алгоритам процеса се није променио. Основица се утврђује или на дан отпреме или у тренутку плаћања. Продавац мора да плати порез на пренесене износе, а купац ПДВ на примљене авансе.
Пример. На рачун ДОО 15.05 примио аванс у износу од 118 хиљада рубаља. (са порезом - 18%). Организација је извршила пошиљку 25.05 у износу од 85 хиљада рубаља. У рачуноводству предузећа, ова операција ће се одразити на следећи начин:
05.15:
- ДТ 51 КТ 62 - авансна уплата се одражава (118 хиљада рубаља);
- ДТ 76 КТ 68 - 18 хиљада рубаља - ПДВ на примљене авансе. Трансакције се генеришу на основу фактуре од 15.05.
Ако од уплате средстава до исказивања ПДВ-а прође доста времена, онда се операција може извршити следећим књижењем:
ДТ 19 КТ ТС (Технички рачун за рачуноводство обрачуна са другим уговорним странама) - 18 хиљада рубаља.
ДТ 68 КТ 19 (одбитак ПДВ-а) - 18 хиљада рубаља.
У извештају је дуг добављача приказан у целости. ПДВ се појављује у пореским фактурама.
05.25:
- ДТ 90 КТ 41 - цена продате робе (85.000);
- ДТ 62 КТ 90 - приход од продаје (118.000);
- ДТ 90 КТ 68 - обрачун пореза на приход (18.000);
- ДТ 68 КТ 76 - одбитак ПДВ-а од примљених аванса (18.000);
- ДТ 62 "Аванс" КТ 62 "Поравнања са купцима" - аванс (118.000).
Овако се обрачунава ПДВ на примљене авансе.
Пореско рачуноводство купаца
Клијент који је извршио авансно плаћање за испоруке подлеже одбитку износа пореза који је продавац исказао на основу следећих докумената:
- рачуни;
- уплате које потврђују пренос средстава;
- уговор.
Размотримо их детаљније.Министарство финансија не предвиђа посебан облик рачуна који се користи у вези са авансним плаћањем. Стога можете користити стандардни узорак документа. Ако уговор садржи услов о преносу новца без навођења тачног износа, онда се порез обрачунат на основу бројева наведених у фактури коју издаје продавац подлеже одбитку. Ако таква ставка уопште не постоји, онда се порез не може надокнадити.
Одбитак ПДВ-а од примљених аванса
Порески законик предвиђа право пореског обвезника на накнаду уплаћених износа. Ако га ентитет користи у односу на одбитке за капитализована добра, порез неће бити потцењен.
Повраћај ПДВ-а на примљене авансе настаје у случају да купац пренесе средства на рачун будућих испорука. Порез можете надокнадити у једном од следећих периода:
- када је износ пореза на набављене радове одбит;
- ако су се услови променили, уговор је раскинут или су уплаћени износи враћени.
ПДВ на примљене авансе биће враћен увеличина у којој је раније усвојена. Овде вреди обратити пажњу на такав тренутак. Повраћај примљеног авансног ПДВ-а, који је прихваћен уз 100% авансну уплату за испоруке извршене у одвојеним пошиљкама, врши се у износу који одговара износу пореза назначеном у фактурама. У самим фактурама износ аванса не треба издвајати као посебну ставку.
Пример
Узмимо услове из претходног задатка. 15.05 купац је пребацио аванс у износу од 118.000 рубаља на рачун продавца. Продавац је 25. маја испоручио робу против примљених средстава у износу од 100 хиљада рубаља. Процес формирања ПДВ-а на примљене авансе, регистрација трансакције приказани су у наставку.
05.15:
- ДТ 60 КТ 51 - аконтација (118.000);
- ДТ 68 КТ 76 - одраз износа пореза (18.000).
05.25:
- ДТ 41 (19) КТ 60 - роба се капитализује (100.000) и одражава се износ пореза (18.000);
- ДТ 68 КТ 19 - прихваћено за одбитак ПДВ-а (18.000);
- ДТ 76 КТ 68 - порез враћен (18.000);
- ДТ 60 „Поравнања са добављачима“ КТ 60 „Авансне уплате“ – 118.000 – авансно плаћање.
Веома је важно правилно израчунати износ пореза,плативо у буџет. На основу ових података се генерише ПДВ пријава. Примљени, пренесени и обрачунати аванси на њима директно зависе од исправности обрачуна потраживања (ДЗ) и обавеза (КЗ) дуга.
Опис суштине питања
Потраживања за плаћене износеза набавку добара се одражава у билансу стања у износу стварно пренетих средстава. Док се не добије порески одбитак, ове бројке се појављују као прометно средство. Овакво задужење показује право предузећа да добије обезбеђене објекте у одговарајућој количини, квалитету и потребној конфигурацији. Повраћај средстава може се извршити само ако је уговор раскинут пре времена, добављач није у могућности да испуни своје обавезе и друге сличне околности. Али у најгорој ситуацији, компанија може добити не само раније плаћене износе, већ и надокнаду. Дакле, у БУ процена ДЗ треба да одражава не износ трошкова, већ трошак купљене опреме када се капитализује. Ова цифра одговара износу аванса без ПДВ-а на примљене авансе.
Циљеви
Размотримо још неколико примера израчунавања износа пореза.
1. Испорука добара у износу од 118.000 са ПДВ-ом.
- ДТ 08 (19) КТ 60 - примљени материјал (100.000) и узет је у обзир рачун добављача (18.000);
- ДТ ТС (технички рачун за међусобна поравнања са уговорним странама) КТ 68 - ПДВ враћен (18.000);
- ДТ 68 КТ 19 - порез се прима на одбитак (18.000).
2. Одраз аванса издатог без прихватања права на одбитак ПДВ-а.
Са стране купца:
- ДТ 60 КТ 51 - уплаћен је аванс (118.000);
- ДТ 19 КТ ТС - прихваћено за обрачун ПДВ-а (18.000).
Са стране продавца:
- ДТ 08 (19) КТ 60 - опрема је примљена (100.000) и прихваћен рачун продавца (18.000);
- ДТ ТС КТ 19 - износ пореза је враћен (18.000);
- ДТ 68 КТ 19 - порез прихваћен за одбитак (18.000).
Од продавца:
- ДТ 51 КТ 62 - примљена авансна уплата - 118.000;
- ДТ ТС КТ 68 - порез наплаћен - 18.000.
Купац:
- ДТ 62 КТ 90 - продаја производа (ако се 62 користи као технички рачун, запис се формира у износу од сто хиљада рубаља) - 118.000.
- ДТ 90 КТ 68 - рефлектује се износ пореза на продате производе (књижење се не креира ако постоје 62 рачуна) - 18.000;
- ДТ 68 КТ ТС - износ пореза је враћен (књижење се не креира ако постоје 62 рачуна) - 18.000.
Измирење насеља
У актима се могу навести износи као код пореза,и без тога. Боље је укључити оба броја. Стварни дуг је неновчан, односно не укључује порезе. Али приликом пребијања аванса или присуства сложених поравнања по уговорима, цифре ПДВ-а се могу користити приликом израчунавања укупног дуга.
Изузеци
Законом су предвиђени случајеви када обрачунавање и плаћање ПДВ-а на примљене авансе није предвиђено за:
- за робу која је продата ван Русије;
- за рад опорезован по стопи од 0%;
- за услуге за које се уопште не наплаћује порез;
- ако предузеће уопште не плаћа ПДВ;
- ако трајање циклуса производње прелази шест месеци (списак такве робе је одобрен Резолуцијом бр. 468).
Да не би наплаћивали порез на аванс за радса дугим циклусом производње, потребно је, заједно са декларацијом, доставити пореској копији уговора са купцем документ који потврђује карактеристике технолошког процеса.
Компанија може искористити привилегију акорачуновођа води посебну евиденцију пословања са дугим производним циклусом, износе ПДВ-а за материјале који су укључени у овај процес. Ови захтеви су утврђени Пореским закоником Руске Федерације.
Ако ови услови нису испуњени, порез на аконтацијунаплаћује се на општој основи. Нема грејс периода. Ако је продавац у једном тромесечју обрачунао ПДВ, а у другом дао документа за корист, не може да умањи пореску основицу, промени фактуру или поднесе „ревизију“. Поступак вођења сложеног рачуноводства није законом прописан. Дакле, то је регулисано унутрашњом политиком организације.
Недостатак ове шеме је следећи:износ ПДВ-а на добра купљена за дугорочну производњу, организација може узети у обзир само на дан продаје производа. Ако је предузеће примило аконтацију без плаћања пореза, онда неће бити могуће вратити ПДВ из буџета док се производи не продају. Стога, пре коришћења погодности, морате проценити економске користи од операције.
Закључак
По пријему аванса за будуће испорукекупац је дужан да изда рачун и наплати ПДВ. Ови износи се одбијају на основу резултата испорука. Исправан обрачун износа зависи од тачне процене потраживања и обавеза. Главно правило је да се у билансу стања плаћени износи за добра приказују одвојено од пореза. Поред тога, одбитак ПДВ-а на примљене авансе је право купца, а не обавеза. Износи се обрачунавају на основу фактура. А ако продавац не достави фактуру на време, биће кажњен од 5 до 15 хиљада рубаља. Ово је наведено у Пореском законику Руске Федерације.
