Recunoașterea persoanelor ca interdependente are consecințe

Recunoașterea persoanelor ca interdependente implică necesitatea respectați regulile de aplicare a prețurilor la încheieretranzactiile lor. El are dreptul de a controla relațiile relevante, în conformitate cu subsecțiunea. 1 2 clauza 40 din Codul fiscal, organele fiscale. Între timp, în practică, adesea apar dificultăți în identificarea persoanelor interdependente. În continuare, să luăm în considerare principalele probleme ale practicii de aplicare a legii.

Relevanța problemei

Apariţia unor dispute privindconsecințelea recunoașterea persoanelor ca fiind interdependente, este determinată, în primul rând, de lacune din legislație. Să ne întoarcem la NK.

Alineatul 1 al articolului 20 din Cod prevedemotivele pentru care persoanele sunt considerate interdependente. Totodată, clauza 2 stabilește capacitatea instanței de a recunoaște entitățile ca atare în prezența altor circumstanțe, dacă relația dintre acestea poate avea un impact asupra rezultatelor tranzacțiilor legate de vânzarea de servicii, bunuri și lucrări. .

Astfel, recunoașterea indivizilor ca fiind interdependențiatrage aplicarea prevederilor art. 20. Cu toate acestea, Codul fiscal nu stabilește procedura pentru acțiunile organului fiscal. În special, în cazul în care inspectoratul depune mai întâi o acțiune în instanță pentru a recunoaște entitățile ca fiind interdependente sau faptul reflectat în decizia Serviciului Fiscal Federal recunoașterea persoanelor ca interdependente presupune verificarea si confirmarea ulterioara in instanta?

În plus, punctul 2 nu indicăorganism având autoritatea de a acționa în calitate de solicitant. Pe baza conținutului, solicitantul trebuie să fie Serviciul Fiscal Federal, în care este înregistrată una dintre entitățile interesate. Între timp, Codul Fiscal nu prevede dreptul organului de control de a depune cereri în instanță pentru a stabili fapte semnificative din punct de vedere juridic.

Ce persoane sunt considerate interdependente?

Primul alineat al paragrafului 20 al articolului stabilește semneleastfel de subiecte. Între timp, legislația națională folosește în mare măsură concepte similare de persoane afiliate și asociate. Acestea din urmă includ entități implicate indirect/direct în conducerea, capitalul și controlul unei alte companii. Acest statut vă permite să evitați dubla impozitare.

Persoanele afiliate sunt menționate în mai multe reglementări, de exemplu, Legea federală nr. 948-1 și Ordinul Comitetului de proprietate de stat nr. 723-r din 1994.

Afiliații sunt persoane juridice și persoane fizice care sunt capabile să influențeze activitățile organizației și cetățenii care desfășoară activități de afaceri.

În ceea ce privește persoanele interdependente, caracteristicile acestora sunt:

• Participarea directă/indirectă a unei persoane juridice la alta, dacă cota totală a acesteia este mai mare de 20%.
• Subordonarea după poziție a unui cetățean față de altul.
• Prezența relațiilor conjugale, de rudenie, de familie (inclusiv părinte adoptiv), de tutelă, de tutelă.

Acțiune

Ar putea fi:

• imediat (direct);
• indirect;
• amestecat.

În primul caz, totul este simplu. O întreprindere, de exemplu, poate avea mai mult de 20% din acțiuni cu drept de vot, 20% din capitalul autorizat într-un SRL.

Al doilea caz implică participarea unei întreprinderi la o altă entitate juridică prin terți. Cota indirectă poate fi definită după cum urmează:

• Stabiliți succesiunea existentă de participare a unei întreprinderi la alta prin participarea fiecărei persoane juridice anterioare la fiecare ulterioară în ordinea corespunzătoare.
• Determinarea pentru fiecare societate anterioară a cotelor de participare directă la fiecare societate ulterioară în ordine.
• Însumarea produselor din cantități obținute din paragraful anterior.

În al treilea caz, există participarea indirectă și directă, dând un total de peste 20%.

Subordonarea oficială

Apare atunci când există relații de muncă între cetățeni.

Titlul postului este unul dintre esențialetermenii contractului dintre angajator si angajat. Numele este indicat și în carnetul de muncă. În consecință, prezența contractelor cu titluri de post presupune recunoaşterea persoanelor ca interdependente atunci când efectuează tranzacții.

Relațiile de căsătorie

În paragraful 3 al articolului 20 din Codul fiscal există o trimitere la Codul familiei. În consecință, doar prezența unei căsătorii înregistrate oficial presupune recunoaşterea persoanelor ca interdependente. În consecință, concubinații (subiecții dintr-o căsătorie civilă) nu sunt considerați interdependenți.

În p.3 20 al articolului există și un astfel de concept ca „relații de proprietate”. Ele înseamnă relații de intimitate care apar nu ca urmare a rudeniei, ci din căsătorie. Mai vorbim de relația dintre rudele de sânge ale unui soț cu alt soț sau dintre rudele acestora. Cu toate acestea, aceste persoane nu pot fi considerate interdependente din cauza lipsei înregistrării oficiale a relației.

rude

Articolul 14 din Codul asigurărilor conține o listă a rudelorrude. Între timp, conceptul de relații de rudenie nu este dezvăluit în Cod. Cu toate acestea, ținând cont de dispozițiile articolului 4 din Regatul Unit, acesta poate fi dezvăluit folosind dreptul civil.

Potrivit articolului 14, următoarele rude sunt considerate apropiate:

• În linie dreaptă descendentă/urcătoare. Acestea includ părinți, copii, bunici și nepoți.
• Surori și frați jumătăți/deplini.

Excepții de la regulă

Prezența oricăruia dintre simptomele de mai sus presupune recunoaşterea persoanelor ca interdependente. Între timp, în conformitate cu niciunul dintre criteriile de mai susOrganizațiile și persoanele fizice, inclusiv o societate pe acțiuni și acționarii săi cetățeni, nu pot fi recunoscute ca atare. O excepție similară este prevăzută pentru organizațiile conectate între ele printr-un individ (director general, fondator).

Importanța interdependenței în impozitare

Merită spus că impozitul se aplică consecințele recunoașterii persoanelor ca interdependente în practică nu atât de des. Utilizarea instituției interdependenței este determinată de dispozițiile articolului 40 din Codul fiscal, care reglementează procedura de stabilire a prețurilor de piață.

totuși recunoașterea persoanelor ca interdependente presupune utilizarea norme separate din partea 2 a Codului fiscal.De exemplu, paragraful 2 1 al paragrafului 220 al articolului stabilește posibilitatea utilizării unei deduceri fiscale pentru cumpărarea și vânzarea de bunuri imobiliare rezidențiale de către cetățenii care au caracteristicile specificate la paragraful 2 20 din Cod. La examinarea litigiilor, este necesar să se țină seama de faptul că cerințele prevăzute la art. 20 trebuie să aibă loc în momentul tranzacției. Astfel, dacă s-a încheiat o tranzacție între persoane care locuiesc împreună, dar nu sunt căsătorite oficial, deducerea fiscală nu este supusă aplicării, chiar dacă instanța le recunoaște ulterior ca fiind interdependente.

efecte

Recunoașterea persoanelor ca interdependente - o procedură foarte specifică.În același timp, regulile consacrate în articolul 20 din Codul fiscal sunt adesea interpretate de autoritățile fiscale într-un mod destul de unic. Unii inspectori ai Serviciului Fiscal Federal consideră că recunoașterea interdependenței implică consecințe semnificative pentru indivizi. Această concluzie este infirmată de practica judiciară.

Recunoașterea persoanelor ca fiind interdependente presupune o evaluare a rezultatelor tranzacțiilor dintre acestea. Legea nu prevede alte consecințe.

Recunoașterea persoanelor ca interdependente: eșantion de notificare

Codul Fiscal a stabilit obligația plătitorilor de a raporta asupra veniturilor lor. Deoarece recunoașterea persoanelor ca fiind interdependente presupune o evaluare a rezultatelor tranzacțiilor lor, Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a cere un raport asupra prizonierilorcontracte După cum se precizează în art. 105.15 din Codul fiscal, plătitorul, la solicitarea serviciului fiscal, trebuie să furnizeze documentația privind o anumită tranzacție (sau grup de acorduri). Subiectul poate prezenta mai multe rapoarte sau un singur document. Recunoașterea interdependenței poate fi efectuată de o persoană în mod independent, în conformitate cu Codul Fiscal sau printr-o hotărâre judecătorească. Documentul de raportare conține o coloană în care trebuie să introduceți cifra corespunzătoare.

Documentul conține informații despre activitățile persoanei care a efectuat tranzacția controlată. Dacă plătitorul folosește metodele consacrate în cap. 14.3 NC, informațiile despre acestea trebuie indicate și în raport.

Explicații ale Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj

Datorită faptului cărecunoașterea persoanelor ca interdependente presupune o evaluare tranzacțiile efectuate de aceștia, Serviciul Fiscal Federal poate acumula suplimentartaxe și penalități. În același timp, după cum explică Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj, stabilirea faptului dependenței reciproce pe motive neprevăzute în clauza 1 20 din Codul fiscal se realizează în instanță cu participarea Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal și plătitorul în cadrul examinării litigiilor privind imputarea restanțelor acestuia din urmă.

Recunoașterea prealabilă a interdependenței de către instanță (înainte ca Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal să verifice respectarea procedurii de aplicare a prețurilor) la cererea organului de control nu se realizează.

Organizația (vânzătorul) și liderul acesteia(cumpărător), care împreună cu fiul său este proprietarul a 100% din acțiunile sale, poate fi recunoscut ca fiind interdependent în cadrul prevederilor art. 20 din Codul fiscal și în vederea punerii în aplicare a regulilor art. 40 din Cod.

Când recunoașterea persoanelor ca interdependente presupune evaluarea rezultatelor tranzacțiilor dintre acestea impozitele suplimentare se percep numai dacă există dovezi că costul bunurilor (lucrări, servicii) a deviat de la valoarea de piață cu mai mult de 20%.