În iulie 2014, președintele a semnat proiectul de lege nr. 401 „Cu privire la modificările la Codul fiscal”, care a schimbat procedura de impozitare a profiturilor din depozite. Să aruncăm o privire mai atentă la noua procedură de calcul.
Un pic de istorie
Băncile au început să vorbească mai întâi despre impozitul pe depozite2010. Au fost menționate cifre diferite, dar Codul Fiscal prevedea 5%, care era percepută pentru depozitele care depășeau 200 mii UAH. Data viitoare când taxa pe depozit a fost revizuită a fost în 2012. Rata nu a fost modificată, deoarece aceasta a fost plină de o deteriorare a politicii sociale.
Modificări 2014-2015
Taxa de depozit din 2014 a introdus o dramaticăinovație: băncile au devenit agenți fiscali. Deducerile se fac în momentul calculării dobânzii. Acum, băncile transfer lunar sume reținute la buget fără a defalca deponenții, sumele depozitelor și veniturile acumulate. Acest lucru se face pentru a păstra secretul bancar. Contribuabilii înșiși vor trebui să raporteze doar profiturile investițiilor în veniturile lor. Impozitul pe depozite în Ucraina în 2014 a fost de 15%, care a fost reținut din suma depozitului în valoare de mai puțin de 17 minime de existență (19,99 mii UAH). Noua schemă s-a aplicat tuturor veniturilor acumulate după 08/01/14. Cei care au suferit cel mai mult au fost deponenții al căror contract a expirat după data specificată: impozitul pe depozit a crescut de trei ori. Feedback-ul investitorilor confirmă că chiar și încercările de reziliere anticipată a contractului au eșuat. Băncile reduc imediat dobânzile.
Principii fiscale
De data aceasta au fost vizate:dobânzi la depozite, conturi curente, certificate și depozite în uniuni de credit, fonduri mutuale, venituri plătite către AMC. În cazul rezilierii anticipate a contractului, banca recalculează valoarea impozitului și reduce plata dobânzii la minimum. În termeni monetari, clientul practic nu observă nicio modificare. Pentru a înțelege cât de mult vor trebui să transfere investitorii la buget, să ne uităm la un exemplu simplu.
Clientul a investit 20 mii UAH.la 22% pe an cu dobânda plătită la sfârşitul termenului. Adică, până la sfârșitul contractului, banca va percepe: 20 x 0,22 = 4,4 mii UAH. Din această sumă, 660 UAH. (4,4 x 0,15) vor fi reținute și virate la buget. Primele 20 de mii UAH vor fi creditate în contul clientului. și 3,74 mii UAH. ca venit din dobânzi.
Nu există nicio lacună în lege pentru a evita plata acestei dobânzi.
Așteptări nejustificate
S-a presupus că noul impozit pe depozite înÎn Ucraina, cererea va fi practic neafectată, deoarece nu există o sursă alternativă de venit în țară. Cu toate acestea, din 2016, cetățenii Ucrainei au început să plătească 18% impozit pe venitul personal și 1,5% sub formă de taxă militară. Deoarece veniturile din dobânzi din depozite sunt incluse în baza de impozitare, acestea sunt, de asemenea, supuse impozitului pe venitul personal și taxei militare.
Ieșirea de capital
Astăzi experții spun că dacă anulațiimpozitul pe depozitele din Ucraina, apoi clienții vor începe să transfere fonduri către sectorul bancar. Ca un stimulent suplimentar, Consiliul BNU recomandă Cabinetului de Miniștri să majoreze suma depozitului garantat. Ultima dată când a fost luată o astfel de măsură a fost în 2012, când contribuția maximă de asigurare a fost majorată de la 150 mii UAH. până la 200 mii UAH, sau 25 mii dolari. Din cauza inflației grivnei, astăzi această sumă este echivalentă cu 7,69 mii. e.
O taxă pe depozit de 15% a fost introdusă în 2014.Inițial s-a avut în vedere o scară progresivă, dar la început au adoptat o rată de 15%, în 2015 au crescut-o la 20%, iar în 2016 au redus-o la 18%. Astfel, eliminarea taxei ar trebui să accelereze fluxul de capital în sectorul bancar. Astăzi, sarcina fiscală a depozitului este de 19,5%.
Este într-adevăr?
Ratele actuale de impozitare facdepozitele sunt practic „zero” din punct de vedere al profitabilității, deoarece procentul mediu de rentabilitate este de 14-15%, ceea ce nu depășește rata inflației din 2016. Din punct de vedere economic, este mai logic să impozităm veniturile în perioadele de stabilitate pe piața bancară. Dar în Ucraina, motorul reformei este adesea criza. Iar impozitul introdus pe dobânda la depozite a contribuit la prevenirea unei catastrofe financiare. Bugetul de stat a primit 2 miliarde UAH în 2014 și alte 8 miliarde UAH în 2015. Deși, conform estimărilor preliminare, s-a planificat completarea bugetului cu 0,5 miliarde pe lună.
Situația a fost agravată și de contextul economic general:falimentul băncilor, ai căror deponenți au fost forțați să-și retragă 70 de miliarde UAH prin Fondul de garantare a depozitelor și o depreciere de trei ori a hrivnei. Ieșirea masivă de capital din bănci nu a putut fi oprită decât prin restricții administrative.
Unele statistici
A afectat și impozitul majorat pe depoziteieșire de capital. În 2015, după modificarea ratei la 20%, valoarea economiilor din băncile ucrainene a scăzut cu 36%: de la 198 miliarde UAH. până la 163 miliarde UAH. Apoi a avut loc o recuperare treptată a depozitelor. Deja în 2016, ucrainenii au investit 193 miliarde UAH, din care 73 miliarde UAH au mers către Privatbank, iar în primul trimestru al anului 2017 - 202 miliarde UAH. Din păcate, peste 81% din depozite sunt atrase pentru o perioadă de până la 6 luni, ceea ce amenință o criză instantanee de lichiditate.
Rata medie la depozitele de grivne este15 %. Prețul de consum prognozat pentru 2017 a fost de 11%. Având în vedere absența deflației în iunie, rata inflației ar putea ajunge la 14%. În acest caz, randamentul real al depozitelor (după ce impozitul pe depozite a fost dedus) este resetat la zero. Același lucru este valabil și pentru cursurile valutare. În medie, băncile atrag depozite în dolari cu 4,1% pe an. Dacă rata reală a inflației este de 14%, iar devalorizarea este de 10%, atunci randamentul depozitului va deveni zero.
În absența unei piețe de valori și a fondurilor de pensii nestatale pe piața ucraineană, depozitele sunt practic singurul instrument de atragere a fondurilor de la populație.
Va stimula eliminarea impozitelor intrările de capital?
Astăzi, deponenții evaluează produsele bancareîn ceea ce priveşte inflaţia şi fiabilitatea băncilor. În condiții de instabilitate sistemică, vor fi puțini investitori. Dacă statul va desființa impozitul pe depozite, atunci populația va avea un factor suplimentar de alegere, dar nu și cel principal.
Prin scutirea de la impozitare a depozitelor,statul, parcă, arată cum se pot câștiga bani în țară. În țările UE, statul preia aproximativ 40% din venituri din depozite sub formă de impozite; în Elveția, ratele sunt în general negative. Pe fundalul încrederii deponenților în bănci, un astfel de sistem nu face decât să stimuleze intrările de capital. În plus, pentru ca un european să facă o achiziție mare, trebuie să treacă suma prin monitorizare financiară. Într-o astfel de situație, este mai ușor să păstrezi banii în bancă la o dobândă slabă, pentru a nu fi nevoit să raportezi mai târziu organele fiscale.
Dacă analizăm veniturile la bugetul de stat,Rezultă că sumele virate sub formă de impozit pe venitul persoanelor fizice sunt aproape comparabile cu veniturile sub formă de impozit pe venit. Cu toate acestea, partea de venituri a bugetului este formată din TVA. Statul nu are încă încredere în populație. Agenții fiscali sunt angajatorul atunci când plătesc salariul, notarul când vând bunuri imobiliare și banca când plătesc venituri din dobânzi. Niciuna dintre entitățile enumerate nu este obligată să facă acest lucru, dar niciuna dintre ele nu va putea scăpa de la fisc.
Solutii la problema
Dacă Ucraina se străduiește pentru europeancomunitate, atunci politica fiscală ar trebui construită conform standardelor europene. Pentru ca contribuabilii să-și declare independent veniturile și să plătească impozite pe toate veniturile, inclusiv din tranzacții pe piața valorilor mobiliare, cotele de impozitare ar trebui să fie cât mai unificate posibil.
În urma experienței din SUA, statul se poate stabilio listă a cheltuielilor prin care veniturile pot fi reduse la momentul declarării. Astfel de cheltuieli includ cheltuieli de formare, tratament, reabilitare, recalificare, economisire a energiei etc. Acum există o altă schemă: dacă contribuabilul are motive pentru reducerea sumei impozitului, mai întâi percepe și plătește suma integrală a taxei, apoi depune o cerere de rambursare a plăților în plus. Mai mult, în UE mecanismul de angajamente se aplică atât familiei, cât și contribuabilului individual.
Într-un astfel de sistem, impozitul pe depozite va deveni unul dintre comisioanele la tranzacțiile pasive, iar fiecare contribuabil va putea alege sursele de investiție în funcție de prioritățile sale.
