Sistemul general este destul de mareo listă de deduceri care sunt percepute unei entități economice. Unele întreprinderi aleg în mod voluntar un astfel de regim, altele sunt obligate să o facă. Să luăm în considerare în continuare ce este acest sistem de impozitare, cum să facem tranziția de la sistemul de impozitare simplificat la sistemul de impozitare de bază. Articolul va vorbi și despre caracteristicile deducerilor obligatorii în regimul general.
OSNO: taxe
Mulți antreprenori se străduiesc să minimizezeimpovara si simplifica munca contabila, alege regimuri speciale de impozitare. Cu toate acestea, în astfel de cazuri, entitățile trebuie să respecte o serie de cerințe stabilite de lege. În caz contrar, implicit, acestea vor fi recunoscute ca sistem general de impozitare. Ce sume se plătesc fondurilor extrabugetare și bugetului în cadrul OSNO? Aceasta:
- TVA. Rata generală este de 18%. Pentru anumite categorii de produse se stabilește 10%. Exportul se face fara TVA.
- Deduceri din venit (20%).
- Impozitul pe proprietate persoane juridice. Acesta este calculat la o rată de 2,2% din valoarea activului din bilanţ.
- Impozitul pe venitul personal - 13%.
- Contribuții la Fondul de Pensii, MHIF, FSS. Ele constituie 30,2% din fondul de salarii.
În funcție de specificul activității, se pot percepe și taxe de transport, teren și alte taxe. Pentru antreprenorii individuali de pe OSNO, sunt stabilite următoarele plăți obligatorii:
- TVA.
- Impozitul pe venitul personal.
- Impozitul individual pe proprietate.
- Taxe locale.
- Contribuții extrabugetare obligatorii.
Calculul fiecărui tip specificat de impozite se efectuează în conformitate cu o anumită schemă, reglementată în actele legislative relevante.
Contabilitatea cheltuielilor și veniturilor: metoda de casă
Unul dintre primele evenimente organizatela schimbarea regimului simplificat la OSNO, aceasta este formarea bazei perioadei. În acest caz, este important să nu reînregistrați cheltuielile și veniturile. Cu alte cuvinte, dacă unele încasări și cheltuieli au fost deja înregistrate mai devreme, atunci nu este nevoie să le reflectăm din nou atunci când sistemul se schimbă. Legislația nu prevede nicio procedură specială de formare a elementelor de venituri și cheltuieli pentru acele întreprinderi care vor utiliza metoda numerarului pe OSNO. Aceasta înseamnă că nimic nu se va schimba fundamental pentru astfel de companii.
Metoda de acumulare
Acele întreprinderi care, la determinarea costurilorsi veniturile vor folosi aceasta optiune, se stabileste o procedura speciala pe OSNO. Aceasta rezultă din art. 346,25 NK. Venitul include creante care s-au format in perioada utilizarii regimului simplificat. Cert este că costul serviciilor sau produselor livrate, dar neplătite, nu a fost inclus în acestea. Avansurile neînchise care au fost primite într-un mod special nu afectează baza. Toate plățile anticipate, astfel, sunt incluse în baza conform sistemului de impozitare simplificat.
cheltuieli
Acestea includ sumele datorate neplătitecreanţă. De exemplu, produsele au fost primite înainte ca regimul special să fie schimbat într-unul general, iar plata s-a făcut după înființarea OSNO. Aceasta înseamnă că costul articolelor de inventar ar trebui să fie luat în considerare în procesul de determinare a deducerilor bugetare pentru profit. Acest lucru se datorează faptului că întreprinderile care utilizează regimul simplificat utilizează metoda numerarului. Cheltuielile contului de plătit ar trebui să se reflecte în luna în care are loc trecerea de la un regim de impozitare la altul. Aceste cerințe sunt stabilite în clauza 2, art. 346,25 NK. Plata anticipată emisă în perioada de impozitare simplificată este anulată după înființarea OSNO. Raportarea se întocmește după ce contrapartea închide avansul și își îndeplinește obligațiile.
Punct important
Ar trebui spus separat despre activele necorporaleși mijloace fixe. Nu vor fi probleme atunci când aceste obiecte au fost achiziționate și au început să fie utilizate de întreprindere în perioada de impozitare simplificată. În acest caz, toate cheltuielile vor fi deja anulate.
TVA
De menționat că la trecerea la OSNO cu sistem de impozitare simplificatde la 1 ianuarie societatea devine platitoare a acestui impozit. Astfel, din primul trimestru se percepe TVA pentru toate tranzacțiile relevante. Sunt prevăzute reguli speciale pentru serviciile sau produsele care sunt vândute pe bază de preplătit. Pot exista trei variante aici:
- Avansul a fost primit în perioada anterioară, iar apoila fel a fost implementarea. În acest caz, nu se percepe TVA. Acest lucru se datorează faptului că în ultimul an întreprinderea a fost pe un sistem simplificat, iar faptul trecerii la OSNO nu contează aici.
- Avansul a fost primit in perioada precedenta iar vanzarea a avut loc dupa instituirea regimului general. În acest caz, TVA-ul se percepe la data expedierii. Nu trebuie să faceți acest lucru în avans.
- A avut loc primirea plății anticipate și implementareadupă trecerea la OSNO. În acest caz, TVA se percepe atât pentru plata în avans, cât și pentru expediere. Atunci când se include impozitul pe fapta vânzării, se poate lua spre deducere cel stabilit anterior din plata anticipată.
Dacă vânzarea a fost efectuată fără plata în avans șitransportul a fost dupa trecerea la OSNO, se percepe TVA. Dacă livrarea a avut loc pe un sistem simplificat, atunci, în consecință, compania nu a fost plătitorul. Prin urmare, în acest caz nu se percepe TVA.
TVA de intrare
În unele cazuri, impozitul pe proprietatea dobândităpe un sistem simplificat, firma poate lua pentru deducere după trecerea la OSNO. Acest lucru este permis dacă costul de producție nu a fost luat în considerare la calcularea deducerilor. De exemplu, aceasta poate viza lucrări contractuale și materiale achiziționate pentru construcția capitalului, pe care firma nu a reușit să le finalizeze, fiind pe un sistem simplificat.
