Grupul consolidat de contribuabili este... Conceptul și obiectivele creării unui grup consolidat

În articolul de mai jos ne vom familiariza cu un astfel de fenomen,ca grup consolidat de contribuabili. Vom descrie conceptul și obiectivele creării unei astfel de asociații și, de asemenea, vom afla cât de benefică este pentru antreprenori.

Conceptul de grup consolidat

Probabil, doar un om de afaceri prost nu caută să-și minimizeze obligațiile față de stat prin mijloace legale, găsind diverse lacune în legislația actuală.

În urmă cu câțiva ani, a fost introdus un termen precumgrup consolidat de contribuabili. Un exemplu de astfel de fuziune poate fi observat la astfel de holdinguri importante precum Rosneft și Gazprom. De ce ei? Pentru că este convenabil, profitabil și complet legal.

Deci, grupul consolidat de contribuabili- Aceasta este o asociație foarte specifică, care se caracterizează prin acorduri voluntare ale plătitorilor de impozit pe venit. Un astfel de sindicat este foarte interesant deoarece subiecții activității antreprenoriale pot distribui obligații atât din punct de vedere al subiectului, cât și să le coopereze într-un singur tot, recreând astfel o singură ramură. Un exemplu izbitor al acestuia din urmă este grupul consolidat de contribuabili Rosneft.

De asemenea, nu uitați că cu așa cevaasociaţiile, forma imperativă de management şi implementarea ei în general joacă un rol semnificativ. Și aceasta implică și subiectivitatea juridică a proceselor juridice sub forma unei zone de responsabilitate a unuia sau altuia participant la o astfel de organizație ca grup consolidat de contribuabili. Plusurile și minusurile sunt întotdeauna prezente, prin urmare, este imposibil să spunem fără echivoc că astfel de asociații sunt întotdeauna bune, deoarece există o mulțime de capcane pe care vom încerca să le scoatem la iveală.

Clasificarea grupului consolidat

De câțiva ani de implementare a acestui proiect, cel mai multtimpul să abordăm mai substanţial luarea în considerare a acesteia ca atare. Prin urmare, putem spune cu siguranță că grupul consolidat de contribuabili ca instituție financiară are anumite varietăți, care au anumite caracteristici.

Puteți distinge între ele princlasificarea obligațiilor fiscale și pe industrie, și chiar tipologia plătitorilor cooperați. Totuși, așa cum arată practica, cel mai apropiat de realitatea noastră va fi repartizarea grupurilor în funcție de tipurile de obligații față de buget. Fără îndoială, cele mai semnificative și populare dintre asociațiile consolidate sunt impozitele pe valoarea adăugată și profiturile.

Pe locul doi în rândul celor grupațiplătitorii de obligații guvernamentale pot fi identificate organizații cu o structură de management complexă (grup consolidat de contribuabili „Gazprom”), în care sediul central își asumă responsabilitatea pentru plata obligațiilor sucursalelor subordonate parțial sau integral. Cel mai adesea, în acest caz, impozitul pe venit se încadrează în grupare, deoarece este cel mai semnificativ dintre alte plăți.

Grup consolidat de contribuabili - ce este în segmentul țintă?

Dacă fondatorii întreprinderilor au luat deja o deciziesă se unească, atunci în acest caz, după cum se spune, trebuie să împartă toate bucuriile și necazurile în mod egal. Deci, de exemplu, baza pentru plata impozitului pe venit va fi suma aritmetică obișnuită a tuturor veniturilor membrilor grupului minus cheltuielile lor cooperate. În același timp, dacă în contul final baza se dovedește a fi o sumă negativă, atunci se consideră că fuziunea în această perioadă de raportare a funcționat cu pierdere. Cu alte cuvinte, dacă unele din grupul de întreprinderi vor ocupa o cotă semnificativă din capitalul lor de lucru și, astfel, nu vor avea profit, atunci acest fapt poate juca un rol decisiv în calcularea bazei de impozitare.

Prin urmare, trebuie să se înțeleagă că un grup consolidat de contribuabili este un drum direct către optimizarea modalităților de calcul și achitare a propriilor obligații față de trezoreria statului.

Inca in plus si foarte placutun bonus în lista de obiective pentru fuziune este faptul că oricare dintre participanții la organizația cooperată nu depune date declarative separate la autoritățile fiscale, dacă nu are alte venituri neincluse în consolidare. Această categorie poate include venituri la alte cote, precum și alte venituri rezultate din reținerea sau transferul impozitului direct pe venit.

Prin urmare, sistemul simplificat de depunere a impozitelorraportarea este un motiv destul de bun pentru a fuziona într-un grup consolidat. În acest caz, nivelul de greșeală la întocmirea declarațiilor va scădea de câte ori numărul de entități comerciale cooperează într-o anumită organizație. De acord, este mult mai ușor să se arate în raportare rezultatele activităților sucursalelor, mai degrabă decât structuri separate cu responsabilitate administrativă cu drepturi depline.

Condiții de creare

Cert este că grupul consolidatcontribuabilii pot fi creați în condiții destul de izolate, constând în cerințe sporite pentru entitățile comerciale. Prin urmare, acum putem observa faptul că nu există atât de multe organizații cooperate ca atare, în ciuda diferitelor dorințe ale antreprenorilor. Potrivit legislației în vigoare, și anume art. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, principalele restricții privind crearea de grupuri consolidate sunt următoarele:

• Dacă ca parte a unui grup cooperativexistă o astfel de societate-mamă - un membru responsabil al grupului consolidat de contribuabili, care deține o cotă impresionantă din capitalul autorizat al altor membri (în prezent, pragul minim pentru acțiune este de 90% din totalul fondului).
• Suma totală plătită la trezoreria statuluidiverse accize și taxe, precum și taxa pe valoarea adăugată ar trebui să fie de cel puțin 10 miliarde de ruble rusești, în timp ce acest agregat nu include diferite obligații enumerate în fondul autorităților fiscale pentru diferite tranzacții de export-import.
• Suma totală a veniturilor primite de organizația comună nu trebuie să fie mai mică de 100 de miliarde de ruble rusești.
• Atât activele curente, cât și cele imobilizate ar trebui evaluate în total la peste 300 de miliarde de ruble rusești.

Pe deasupra tuturor, uniți-văGrupul consolidat pot fi doar acei contribuabili care nu sunt scutiți de impozit pe venit, nu își desfășoară activitatea în zone economice speciale și, de asemenea, își achită obligațiile față de stat pe motive general acceptate, fără regimuri speciale și simplificări.

Procedura de creare

De la grupul consolidata contribuabililor este o asociație controlată integral de stat, atunci procedura de constituire a acesteia este reglementată de legislația în vigoare și anume, art. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. De regulă, cu o listă aprobată de participanți la o organizație, se încheie un acord privind crearea acesteia și trebuie să fie valabil pentru cel puțin doi ani calendaristici.

Un subiect responsabil este selectat dintre membrii grupuluiactivitate de întreprinzător, căreia îi sunt atribuite toate drepturile și obligațiile existente de a plăti suma totală acumulată a impozitelor și taxelor, în timp ce această persoană are aceleași puteri care sunt obișnuite pentru a dota cel mai standard plătitor de impozit pe venit. Actul întocmit se înregistrează la autoritatea fiscală situată la locul de înregistrare a întreprinderii separate.

De la crearea unui grup consolidatcontribuabilii au fost acceptați de la începutul noului an de raportare, atunci ar trebui să aveți grijă să vă familiarizați în prealabil cu documentele: conform legislației în vigoare, acestea trebuie depuse la organizațiile fiscale relevante înainte de 30 octombrie a perioadei precedente. Același contract executat corespunzător este permis să fie furnizat înainte de 1 ianuarie, adică înainte de data de la care asociația intenționează să-și înceapă activitățile comune.

Obligațiile participanților față de stat

După cum am menționat mai devreme, impozitareagrupul consolidat de contribuabili se realizează prin interacțiunea participantului responsabil cu autoritățile fiscale de la locul de înregistrare legală. Totodată, rezerva cuvenită destinată virării fondurilor la bugetul de stat se plătește de către membrii asociației entității economice selectate în conformitate cu frecvența stabilită în prealabil. În același timp, în conformitate cu legislația în vigoare, și anume, articolele 251 și 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, încasările financiare primite de participantul responsabil nu sunt considerate venituri din activitățile prevăzute de cartă.

Însuși baza profitului pentru calculfiscalitatea are dreptul de a determina o entitate comercială separată pentru alți membri ai grupului. Acest calcul se face pe baza datelor medii privind numărul de angajați și costul total al mijloacelor fixe atunci când se iau în considerare cheltuielile de amortizare.

Când vine vorba de plata directă a impozitelor și taxelor, entitatea comercială aleasă trebuie să respecte următoarele principii:

• transferul de fonduri în etapa de plată în avans se efectuează în funcție de locația participantului responsabil, ceea ce înseamnă că acestea nu sunt distribuite în niciun fel între membrii grupului;
• dacă există o bază reală de impozitareprofiturile se virează trezoreriei autorităților fiscale de la sediul fiecăruia dintre membrii cooperării cu calculul cotei de participare a tuturor participanților la fondul de cooperare, fapt dovedit de conceptul de grup consolidat de contribuabili ca atare.

Dacă obligaţiile nu au fost achitate integralcel mai puțin, atunci colectarea fondurilor lipsă se efectuează, în primul rând, din fonduri gratuite din conturile curente ale membrului ales al asociației, după - de la alți participanți și, în sfârșit, în ordinea corespunzătoare la cheltuiala proprietăţii existente.

Audituri fiscale în grupuri consolidate

Când vine vorba de un audit regulat la birou,atunci nu este diferită de cele efectuate la alte întreprinderi. Ca bază se iau declarațiile de raportare transmise și alte documente clarificatoare. Cu toate acestea, în cazul în care, pentru caracterul complet al informațiilor studiate, nu există suficiente acte privind confirmarea anumitor tranzacții comerciale, atunci acestea sunt furnizate de către membrul responsabil al grupului consolidat de contribuabili ca răspuns la solicitarea reprezentanților autorizați. a autoritatilor fiscale. Doar un membru ales al asociației răspunde la orice întrebări și oferă diferite tipuri de clarificări.

În ceea ce privește controlul fiscal la fața loculuigrup consolidat de contribuabili, atunci este reglementat de legislația în vigoare - art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse. În acest act normativ de reglementare se pot distinge următoarele aspecte cheie:

• procedura se desfășoară pe absolut orice teritoriu aparținând unuia dintre membrii asociației;
• poate iniția un control fiscal la fața loculuinumai autoritatea fiscală situată la locația membrului responsabil al organizației, în timp ce toate entitățile comerciale incluse în grup pot fi verificate fără excepție;
• nu este interzisă desfășurarea de proceduri identice paralele față de alți participanți, care vizează acele taxe care nu fac parte din asociație;
• Rezultatele verificării sunt furnizate membrului ales al organizației, acesta având și dreptul deplin de a formula obiecții de diferite tipuri în termenul stabilit de lege.

Grupul consolidat de contribuabili: argumente pro și contra

După cum am discutat mai sus, consolidarea contribuabililor nu este întotdeauna un lucru bun, dar, cu toate acestea, să subliniem aspectele pozitive ale acestui fenomen:

1. Antreprenorul beneficiază de faptul că la comasarea în grupuri este exclus orice control al statului privind prețurile de transfer ca atare.
2. Și în general, dorința de a-l aplica în practică în rândul entităților comerciale dispare deoarece raportarea fiscală coordonată a mai multor întreprinderi este depusă autorităților fiscale.
3. Prin urmare, urmează o altă caracteristică pozitivă - se reduce timpul pentru efectuarea diferitelor tipuri de proceduri administrative.
4. Statul este, de asemenea, bun - astfel este posibil să se reducă costurile care vizează controlul stabilirii prețurilor de piață pentru produse.

Dar trebuie să înțelegem că unele avantaje sunt utopie, prin urmare există și o serie de părți negative:

1. Dacă compania nu are practica de a crea un grup consolidat, atunci aceasta este o procedură complexă destul de complicată și există un risc destul de mare de a face ceva greșit.
2. Organizații similare pot funcționamult mai mult decât mi-aș dori. Și dacă ceva nu merge bine, nu uitați: conform legislației actuale, grupurile consolidate de contribuabili din Rusia pot funcționa cel puțin doi ani.
3. Este posibil să reziliați acordul de fuziune (dacă perioada de valabilitate nu a expirat) doar printr-o hotărâre judecătorească și trebuie să existe motive întemeiate.

Cine se poate consolida

Deci, după cum am menționat mai sus,un grup consolidat de contribuabili este o structură destul de complexă, care nu este atât de ușor de creat și nu orice entitate comercială poate face acest lucru. Anterior, am enumerat, de asemenea, o serie de condiții financiare pe care întreprinderile trebuie să le îndeplinească pentru a fuziona într-o organizație pentru a-și facilita propriile activități în ceea ce privește impozitarea.

Printre altele, este de remarcat faptul cănumai acele întreprinderi care în prezent nu suferă modificări semnificative de reorganizare și nu se află în proces de lichidare completă sau parțială pot crea grupuri consolidate și pot participa la acestea. De asemenea, entitățile comerciale nu ar trebui să fie urmărite penal de nicio natură, iar nivelul venitului lor net separat nu trebuie să fie mai mic decât mărimea capitalului autorizat declarat în raportare.

În acest caz, este, de asemenea, necesar să se concentreze asupraasupra faptului că toate condițiile de mai sus trebuie respectate pe toată perioada de existență a grupului consolidat de contribuabili. În caz contrar, contractul va fi reziliat la inițiativa autorităților fiscale în conformitate cu o hotărâre judecătorească.

Cine nu se va putea consolida

Așadar, am aflat că grupul consolidat de contribuabili este asociația de entități comerciale, fiecare membru al căruia îndeplinește cerințele enunțate.

Printre altele, legislația actuală a Federației Ruse distinge și un număr de reprezentanți ai afacerilor care nu vor deveni niciodată o astfel de organizație. Acestea sunt:

• entități comerciale care sunt înregistrate și își desfășoară activitățile principale pe teritoriul zonelor economice speciale;
• întreprinderi ale căror activități sunt supuse unor regimuri fiscale separate;
• acei reprezentanți ai întreprinderilor care sunt deja incluși într-un alt grup consolidat de contribuabili;
• organizații care nu au obligația față de stat de a plăti impozitul pe venit;
• acele persoane juridice ale căror profituri sunt supuse cotei zero, cu alte cuvinte - instituții medicale și de învățământ;
• entități comerciale implicate în afaceri cu jocuri de noroc;
• întreprinderi care desfășoară activități de compensare.

În plus, legislația actualăprevede condiții speciale pentru comasarea în grupuri consolidate de contribuabili a entităților comerciale care pot fi atribuite instituțiilor financiare, companiilor de asigurări, participanților la piața valorilor mobiliare, precum și fondurilor de pensii nestatale. Acești antreprenori își pot crea propriile organizații, dar participanții trebuie să fie implicați în aceeași industrie.