Bilans odnosi się do kluczowych dokumentów księgowych nowoczesnych przedsiębiorstw. Jakie są cechy jego powstania? Jakie źródła prawa regulują procedurę jego przygotowania?
Jaki jest bilans?
Przed zbadaniem pytania - jak wypełnić bilans, zastanów się, jak to jest dokument.
To źródło ma na celu odzwierciedleniestan aktywów i pasywów firmy w określonym momencie. Bilans zawiera informacje w ujęciu pieniężnym, co pozwala na ocenę sytuacji finansowej przedsiębiorstwa. Odpowiedni dokument jest pod wieloma względami niezbędny do zarządzania przedsiębiorstwem, a także dla jego właścicieli, aby obiektywnie ocenić stan firmy. Bilans może zainteresować potencjalnych inwestorów, wspólników, wierzycieli. Rozpatrywany dokument umożliwia zaplanowanie majątku i pasywów przedsiębiorstwa, służy jako źródło danych do analizy procesów biznesowych w organizacji.
Przeanalizujmy teraz, jak wypełnić formularz bilansu. Aby rozwiązać ten problem, warto rozważyć jego strukturę.
Struktura bilansu
Dokument sprawozdawczy, o którym mowa, składa się z2 głównych elementów - aktywa i zobowiązania. Pierwsza odzwierciedla zasoby, którymi dysponuje firma. Druga ustala źródła powstawania majątku przedsiębiorstwa. Głównym wymogiem sporządzenia bilansu jest zapewnienie równości między wskaźnikami aktywów i pasywów. Wynika to z zastosowania metody podwójnego zapisu, która jest stosowana w rachunkowości.
Aktywa bilansowe są klasyfikowane jakonie w obiegu, a także do negocjacji. Odpowiednie dane stanowią poszczególne elementy w przedmiotowym dokumencie. Z kolei zobowiązania ujęte w bilansie znajdują odzwierciedlenie w sekcjach, które rejestrują:
- kapitał i rezerwy przedsiębiorstwa;
- zobowiązania długoterminowe i krótkoterminowe.
Każdy składnik aktywów i pasywów odzwierciedla oddzielną pozycję w bilansie.
Podstawowe wymagania bilansowe
Na co zwrócić uwagę podczas formowaniaodpowiedniego dokumentu, biorąc pod uwagę jego strukturę? Bilans przedsiębiorstwa, wypełniony zgodnie ze wszystkimi zasadami, musi spełniać następujące kryteria:
- nie można dokonać kompensacji między różnymipozycje dotyczące aktywów i pasywów, zysków i strat, z wyjątkiem przypadków, w których takie podejście jest określone wymogami przepisów finansowych;
- informacje zapisane w bilansie na początek roku muszą odpowiadać wskaźnikom odnotowanym na koniec ubiegłego roku;
- pozycje bilansowe muszą być potwierdzone dokumentami dotyczącymi inwentaryzacji majątku, księgowania zobowiązań, obliczeń finansowych.
Zastanówmy się teraz, na podstawie którego wzoru należy sporządzić bilans.
Formularz bilansowy
Forma przedmiotowego dokumentu została zatwierdzonalegislacyjnie - Zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji nr 66n, zatwierdzonym w dniu 02.07.2010. W niektórych przypadkach organizacje mogą samodzielnie opracować bilans, ale na podstawie tego, który jest oficjalnie wprowadzany do obiegu. Ponadto firma musi przestrzegać ustalonych wymagań dotyczących raportowania. Jeśli firma samodzielnie opracuje formularz, na podstawie którego tworzony jest bilans, formularz wypełniony w odpowiednim dokumencie będzie musiał zawierać te same kody dla linii sekcji i artykułów, które są podane w oficjalnym formularzu, który jest zatwierdzony zgodnie z prawem.
Jeśli mówimy o praktycznych niuansach wypełniania salda, możesz przejść do listy obowiązkowych szczegółów, które muszą znajdować się w odpowiednim dokumencie.
Szczegóły salda
Rozważane źródło powinno obejmować:
- Data zgłoszenia;
- nazwa organizacji zgodnie ze statutem;
- NIP firmy;
- OKVED firmy;
- informacje o formie organizacyjno-prawnej przedsiębiorstwa;
- jednostki miary - w tysiącach lub milionach rubli;
- adres spółki;
- data zatwierdzenia dokumentu;
- data wysłania dokumentu.
Zastanówmy się teraz, jak należy bardziej szczegółowo uzupełnić saldo.
Procedura uzupełniania bilansu: aktywa trwałe
Rozważ przykład, jak wypełnić księgęz uwzględnieniem jej struktury. Zacznijmy od atutu. Pierwsza część zawiera informacje o majątku trwałym przedsiębiorstwa. Rejestruje następujące wskaźniki:
- wartości niematerialne i prawne (w celu obliczenia wartości tego wskaźnika należy obliczyć różnicę między Obciążeniem rachunku 04 według planu kont a Uznaniem rachunku 05);
- wyniki prac badawczo-rozwojowych (wartość przyjmuje się zgodnie z Obciążeniem rachunku 04);
- wartości niematerialne i prawne zaklasyfikowane jako poszukiwania (Debet 08 na subkoncie do rozliczania niematerialnych kosztów poszukiwań, wypełniane tylko przez firmy, które wykorzystują zasoby naturalne do produkcji);
- rzeczowe aktywa trwałe związane z poszukiwaniami (Debet 08 na subkoncie rozliczania kosztów poszukiwań materiałów jest podobnie wypełniany przez firmy korzystające z różnych zasobów naturalnych);
- środki trwałe przedsiębiorstwa (różnica pomiędzy Obciążeniem 01 a kwotą pomiędzy Obciążeniem 02 a Obciążeniem 08 na subkoncie do rozliczenia tych środków trwałych, które nie zostały przez przedsiębiorstwo oddane do eksploatacji);
- inwestycje w rzeczowe aktywa trwałe (różnica między Obciążeniem 03 a Kredytem 02 na subkoncie do rozliczenia amortyzacji majątku firmy, która dotyczy odpowiedniej inwestycji);
- inwestycje finansowe (kwota debetu 58 i 55 nasubkonto, na którym są rozliczane lokaty, a także Obciążenie 73 na subkoncie, na którym uwzględniane są rozliczenia kredytu, pomniejszone o Kredyt 59 na subkoncie, na którym uwzględniane są rezerwy na długie zobowiązania);
- aktywo podatkowe zaklasyfikowane jako odroczone (Debet 09);
- inne aktywa trwałe, które odpowiadają kwotom, które nie zostały uwzględnione w innych wierszach tej sekcji;
- wskaźnik całkowity - dla wszystkich poprzednich linii.
W kolejnej sekcji odnotowuje się aktywa obrotowe.
Aktywa obrotowe
Rozważ przykład, jak wypełnić bilans, biorąc pod uwagę ustalone dla niego wymagania. Następujące wskaźniki są odzwierciedlone w odpowiedniej sekcji:
- zapasy (różnica między debetem 41, kwotaKredyt 42, Obciążenie 15, 16, pomniejszone o kwotę między Kredytem 14 a Obciążeniem 97, a także Obciążenie dla kont takich jak 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44 i 45);
- VAT od wartości, które zostały nabyte przez firmę (debet 19);
- wskaźniki dotyczące należności (różnica między kwotą Obciążenia 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 - bez oprocentowanych pożyczek 75, a także 76 i Kredytu 63);
- lokaty finansowe (różnica pomiędzy kwotą Debetu 58, 55, 73 - na subkoncie, na którym ustalane są rozliczenia w ramach kredytów, a Kredytem 59);
- środki pieniężne i ich ekwiwalenty (kwota Obciążenia 50, 51, 52, 55, 57 pomniejszona o Obciążenie 55 na subkoncie, na którym są zapisane rachunki lokat);
- inne aktywa obrotowe, które odpowiadają kwotom tych aktywów obrotowych, które nie zostały uwzględnione w poprzednich wierszach,
- łączna kwota dla sekcji.
W aktywie sumowane jest również saldo, które odpowiada sumom wskaźników obu rozważanych sekcji. Następnie rozważ przykład wypełniania bilansu pod względem zobowiązań.
Procedura uzupełniania bilansu: kapitał i rezerwy
Pierwsza sekcja odpowiedniej części bilansu zawiera informacje o kapitale i rezerwach spółki. Informacje są zapisywane tutaj:
- na kapitale zakładowym przedsiębiorstwa (Kredyt 80);
- o akcjach własnych nabytych od wspólników spółki (Obciążenie 81);
- w sprawie przeszacowania tych aktywów, którezaklasyfikowane jako długoterminowe (Kredyt 83 - na subkoncie, na którym ewidencjonowane są kwoty przeszacowania środków trwałych przedsiębiorstwa oraz wartości niematerialne i prawne);
- na kapitale dodatkowym - z wyłączeniem aktualizacji wyceny (Kredyt 83 - z wyjątkiem kwot ujętych w poprzedniej linii), na kapitale rezerwowym przedsiębiorstwa (Kredyt 82);
- o zyskach zatrzymanych przedsiębiorstwa lub o niepokrytej stracie - w zależności od wyników działalności gospodarczej (Kredyt 84);
- ostatni wskaźnik dla sekcji.
długoterminowe obowiązki
Ponadto zobowiązania odzwierciedlają wskaźniki dotyczące zobowiązań długoterminowych. Przeanalizujemy, jak wypełnić bilans, biorąc pod uwagę specyfikę tej sekcji. Zapisuje informacje:
- z pożyczonych środków organizacji (Kredyt 67 - jeśli uwzględniane są odsetki krótkoterminowe - poniżej 1 roku, pożyczki);
- zobowiązania podatkowe zaklasyfikowane jako odroczone (Kredyt 77);
- od oszacowanych zobowiązań przedsiębiorstwa (Kredyt 96 - jeżeli uwzględniane są zobowiązania długoterminowe o okresie dłuższym niż 1 rok);
- o innych zobowiązaniach spółki, które odpowiadają długiemu długowi spółki wobec wierzycieli, nieuwzględnionym w innych wierszach;
- ostatni wskaźnik dla sekcji.
Zobowiązania krótkoterminowe
Poniższa sekcja odpowiedzialności odzwierciedla informacje ozobowiązania krótkoterminowe przedsiębiorstwa. W jaki sposób informacje o nich są wprowadzane do bilansu? Wypełniony przykład dokumentu należy utworzyć, biorąc pod uwagę fakt, że odpowiednia sekcja odzwierciedla dane:
- od pożyczonych środków firmy (kwota Kredytów 66 i 67 - w zakresie oprocentowania w ramach pożyczek długoterminowych na okres powyżej 1 roku);
- na należnościach (kwota pożyczki 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 - dla krótkich pożyczek oraz 76);
- od dochodu w przyszłych okresach (kwota pożyczki 98 i 86);
- o szacowanych zobowiązaniach (Kredyt 96 - przy uwzględnieniu zobowiązań długoterminowych powyżej 1 roku);
- inne zobowiązania, które odpowiadają kwotom krótkich pożyczek, nieuwzględnione w innych liniach sekcji;
- ostateczny wskaźnik zobowiązań krótkoterminowych.
Ocena wskaźników w bilansie: niuanse
Po danych liczbowych dla wszystkich sekcji pasywówobliczone, ustala się saldo ogólne. Jak mógłby wyglądać bilans firmy (zakończony)? LLC - jako jedna z najpowszechniejszych prawnych form prowadzenia działalności, może mieć odzwierciedlenie wyników działalności gospodarczej na poniższych liczbach.
Na podstawie jakich prawidłowości należy ocenić odpowiednie wskaźniki?
Najważniejszym niuansem jest to, że dla każdej firmy będą prezentowane w specjalnych proporcjach. Wszystko zależy od specyfiki prowadzonej działalności, obrotów przedsiębiorstwa, obciążenia przedsiębiorstwa kredytem.
Wypełniony bilans księgowości LLC wraz ztematy można porównać z podobnym dokumentem innej firmy biznesowej w celu zidentyfikowania bardziej efektywnego modelu biznesowego. W niektórych przypadkach rosyjskie przedsiębiorstwa mają prawo do tworzenia bilansu w uproszczonej formie. Rozważmy bardziej szczegółowo jego funkcje.
Uproszczona równowaga: niuanse
Uproszczony bilans ma prawo do sporządzeniamały biznes. Dokument ten charakteryzuje się mniej skomplikowanym wypełnieniem w porównaniu z tradycyjną formą bilansu. Wynika to z mniejszej listy wskaźników, które są w niej odzwierciedlone. Jeżeli chodzi o sporządzenie bilansu uproszczonego, to jego wypełniony formularz należy sporządzić na podstawie wzoru zatwierdzonego w załączniku nr 5 do zarządzenia nr 66n.
Można zauważyć, że główne wskaźniki,zapisane w odpowiednim dokumencie będą takie same, jak te charakteryzujące główną formę salda. Rozważ przykład, jak wypełnić uproszczony bilans, biorąc pod uwagę specyfikę jego struktury.
Uproszczona struktura bilansu: aktywa
Podobnie jak w standardowym formularzu dokumentu, wOdpowiednie źródło zawiera dwa główne bloki - składnik aktywów i zobowiązanie. Uproszczony bilans przedsiębiorstwa, wypełniony według ustalonych zasad, w zakresie składnika aktywów musi zawierać informacje:
- o tych rzeczowych, niematerialnych i obrotowych aktywach trwałych;
- o zapasach;
- o środkach pieniężnych i ich ekwiwalentach;
- o majątku finansowym i innych aktywach obrotowych.
Saldo odpowiedniego bloku dokumentu jest sumowane w podobny sposób.
Uproszczona struktura bilansu: pasywa
Jeśli weźmiemy pod uwagę wskazanie informacji o zobowiązaniach w uproszczonym bilansie przedsiębiorstwa, to wypełniony przykład zakłada odzwierciedlenie:
- dane o kapitale i rezerwach;
- o pożyczkach długoterminowych i krótkoterminowych;
- na należnościach;
- o innych zobowiązaniach zaklasyfikowanych jako krótkoterminowe.
Podobnie jak w poprzednim bloku, saldo jest rejestrowane dla wszystkich linii. Jak może wyglądać uproszczony bilans? Przykład odpowiedniego dokumentu znajduje się na poniższym obrazku.
Podobnie jak w przypadku standardowego formularza salda,jego uproszczona modyfikacja pozwala na analizę efektywności modelu biznesowego przedsiębiorstwa porównując jego wskaźniki z zawartymi w rozpatrywanym formularzu sprawozdawczym przez inną spółkę z podobnego segmentu. Pod względem informacji uproszczony bilans może być równie wartościowy, jak ten w odmianie standardowej.
