Opodatkowanie indywidualnych przedsiębiorców,specjalizująca się w sprzedaży detalicznej towarów za pośrednictwem parkietów o powierzchni nie większej niż 150 m2, a także obiektów niestacjonarnych, prowadzona jest zgodnie z systemem UTII. Jednocześnie liczba pracowników zatrudnionych w usługach detalicznych nie powinna przekraczać 100 osób.
Podatek naliczany jest kwartalniewzór: S*B*K1*K2*15%, gdzie S to powierzchnia sprzedaży; B - podstawowa rentowność, której wartość jest ustalona przez prawo; K1, K2 - współczynniki, również określane aktami prawnymi.
Cechy opodatkowania jednostkiprzedsiębiorcy prowadzący handel za pośrednictwem obiektów niestacjonarnych są w metodzie obliczania UTII. W przypadku handlu mobilnego podatek oblicza się w następujący sposób: (R1+R2+R3)*B*K1*K2*15%,
gdzie R1 to średnia liczba pracowników za pierwszy miesiąc kwartału, łącznie z przedsiębiorcą; R2 - za drugi miesiąc; R3 - za trzeci miesiąc; B - zwrot podstawowy; K1, K2 - współczynniki.
Dla stacjonarnych i niestacjonarnych miejsc obrotu o powierzchni mniejszej niż 5m2 przewidziano następującą procedurę obliczeniową: (N1+N2+N3)*B*K1*K2*15%,
gdzie N1 to liczba miejsc handlowych za pierwszy miesiąc kwartału; N2 - na drugi miesiąc; N3 - przez trzeci miesiąc; B - zwrot podstawowy; K1, K2 - współczynniki.
Opodatkowanie indywidualnych przedsiębiorcóww reżimie UTII nie jest uzależniony od przychodów punktów sprzedaży detalicznej i nie wymaga potwierdzenia kosztów. Aby zapewnić pomyślne przejście kontroli podatkowych, należy wziąć pod uwagę następujące punkty:
1. Definicja rodzaju działalności.Kupującymi w sklepie mogą być nie tylko osoby fizyczne, ale także struktury handlowe, które nabywają towary w celach biznesowych. Dlatego w praktyce często pojawiają się problemy z rozróżnieniem między sprzedażą hurtową a detaliczną. Zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej główną różnicą między tymi rodzajami handlu jest cel zakupu; handel detaliczny to sprzedaż towarów do użytku osobistego. Z drugiej strony Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie nakłada na indywidualnego przedsiębiorcę obowiązku dowiedzenia się od klienta o dalszych losach zakupionych towarów, określając jedynie rodzaj i wielkość obiektów handlowych jako kryterium sprzedaży detalicznej. Aby opodatkowanie indywidualnych przedsiębiorców w systemie UTII było w pełni uzasadnione i nie budziło wątpliwości u organów podatkowych, zaleca się zawieranie transakcji sprzedaży detalicznej z klientami korporacyjnymi. Zapłata może być dokonana zarówno w formie gotówkowej jak i bezgotówkowej (pismo Ministerstwa Finansów nr 03-11-04/3/20 z dnia 18.01.06).
2.Zachowanie dokumentów potwierdzających wielkość obszaru handlowego. Najczęstszym problemem podczas kontroli podatkowych jest dopłata UTII wynikająca z niedoszacowania przez przedsiębiorcę wielkości powierzchni handlowej. Jeśli część sklepu, która nie ma wyraźnych granic, jest wykorzystywana do handlu, wystarczy zachować umowy najmu na trzy lata poprzedzające obecny, które odzwierciedlają wszystkie rozbudowy i redukcje działu. Jeżeli sprzedaż towarów odbywa się przez oddzielne pomieszczenie, obszar wskazany w deklaracji UTII musi odpowiadać objaśnieniom i innym dokumentom inwentaryzacyjnym sklepu. Warto podkreślić, że opodatkowanie indywidualnych przedsiębiorców odbywa się wyłącznie na podstawie powierzchni sal handlowych, magazynów, biur administracyjnych i innych pomieszczeń gospodarczych nie są uwzględniane w kalkulacji podatku.
Przedsiębiorcy, którzy nie mają prawa do ubiegania się o UTIIze względu na przekroczenie ustalonych limitów, muszą korzystać z innych reżimów podatkowych: podstawowego lub uproszczonego. Jednak w praktyce właściciele dużych sieci handlowych lub sklepów o powierzchni powyżej 150 m2 rejestrują punkty dla różnych przedsiębiorców w granicach ustalonych dla UTII, zachowując tym samym prawo do płacenia tego podatku i obniżając koszty firmy.
