Straty ze sprzedaży: księgowania, księgowości

Organizacje zajmujące się sprzedażą hurtowąhandel, zapasy produktów w magazynach. Od czasu do czasu musisz pozbyć się przestarzałych towarów. Można je odpisać lub sprzedać poniżej kosztów. Przedsiębiorstwa mogą również sprzedawać sprzęt po wartości umownej, która jest niższa od wartości księgowej. Jak w takich przypadkach odpisać stratę ze sprzedaży systemu operacyjnego?

Ustawodawstwo

Strata wynikająca ze sprzedażysprzęt, jest traktowany przez podatnika jako część kosztów podatku dochodowego (art. 268 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jest zaliczana do pozostałych kosztów i odpisywana w równych ratach przez pozostały okres użytkowania.

W BU, aby wyświetlić informacje o kupnie i sprzedażyOS jest używany na koncie 91 „Pozostałe przychody i koszty”, a także na subkonto „Utylizacja sprzętu”. Według DT koszt odpisanego przedmiotu jest wyświetlany, w CT - umorzenie skumulowane. Po zbyciu wartość rezydualną odpisuje się na konto 91.

Sprzedaż środków trwałych ze stratą: transakcje

• Podkonto DT01 „Zbycie” Podkonto KT01 „Środki trwałe w użytkowaniu” - odpisany został koszt początkowy obiektu.
• DT02 KT01 Subkonto do zbycia - naliczona amortyzacja została odpisana.
• Subkonto DT91 „Pozostałe wydatki” Subkonto KT01 „Likwidacja” - wartość rezydualna jest odpisywana.
• DT62 (76) KT91 „Inne dochody” - sprzęt został sprzedany po uzgodnionej cenie.
• ДТ91 "Inne wydatki" КТ68 - Naliczony podatek VAT.
• DT50 (51) KT62 (76) - płatność została odebrana.
• DT99 KT91 - odzwierciedlenie wyniku finansowego.

W BU kwota straty ze sprzedaży sprzętu ww pełni uczestniczy w ustalaniu ostatecznego wyniku finansowego organizacji. W OU kwota straty za okres sprawozdawczy jest odzwierciedlona w części, aw BU - w całości, czyli występują różnice podatkowe. Dlatego oprócz powyższych rekordów musisz wygenerować następujące transakcje:

- w momencie realizacji: DT09 KT68 - uwzględniono aktywo podatkowe;

- miesięcznie: DT68 KT09 - aktywo podatkowe jest częściowo spłacane.

1C

Sprzedaż sprzętu znajduje odzwierciedlenie w programie dlakonto 91. Księgowania tworzy dokument „Transfer OS”. Wynik finansowy ocenia się poprzez porównanie kwot dla KT 90.01.1 i 90.02.1 dla każdego obiektu.

W dokumencie „Operacja (BU i OU)” na zakładce OU należy wyświetlić straty ze sprzedaży. Ogłoszenia: KT91.09 DT97.03. Różnice czasowe pokazuje rekord KT91.02.P DT97.03.

Kolejnym etapem jest wypełnienie podręcznika „Rozliczenia międzyokresowe”:

• Typ BPO - realizacja podlegającego amortyzacji obiektu.
• Rozpoznawanie wydatków - miesięcznie.
• Kwota straty.
• Początek odpisu przypada na 1 dzień miesiąca następującego po bieżącym.
• Koniec odpisu przypada na 30 (31) dzień miesiąca, w którym przedmiot zostanie całkowicie umorzony.
• Konto: 91.02.2020
• Podkonto BU (NU) - artykuł "Wynik finansowy po wdrożeniu OS".

Następnie należy przeprowadzić dokumenty regulacyjne na miesiąc: określenie wyniku finansowego, obliczenia dla elektrowni jądrowej.

Wdrożenie banku centralnego

Tryb ustalania podstawy opodatkowania reguluje art. 214 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Opisane w niej przepisy mają zastosowanie do transakcji sprzedaży, wymiany, konwersji i wykupu papierów wartościowych.

Zastanówmy się, jak obliczany jest zysk, strata ze sprzedaży. Formuła:

Wynik finansowy = przychody ze sprzedaży - wydatki.

Dochód jest rozliczany oddzielnie dla certyfikatów,które są przedmiotem obrotu na rynku oraz takie, które nie pojawiają się na giełdzie, ale spełniają wymagania stawiane Bankowi Centralnemu. Zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej uznaje się datę jego otrzymania:

• Gotówką - dzień wpływu środków na rachunek maklerski powiernika lub posiadacza papierów wartościowych.
• W naturze - dzień przekazania dochodu. Zazwyczaj w takich operacjach jeden certyfikat jest wymieniany na inny.

Przy obliczaniu wyniku finansowego brane są pod uwagę następujące wydatki:

• kwoty przekazane emitentowi, zapłacone na podstawie umowy;
• opłata za usługi profesjonalnych uczestników RCB;
• dopłata, rabat płacony przez fundusz wspólnego inwestowania przy zakupie lub umorzeniu jednostki;
• opłata za wymianę;
• zapłacone podatki;
• płatność za usługi rejestratorów;
• kwota w% zapłacona przez posiadacza od pożyczek otrzymanych na dokonywanie transakcji z Bankiem Centralnym;
• inne koszty związane z zakupem certyfikatów.

Jeżeli podatnik wymienił papiery wartościowe, to tylko kwoty zapłacone za pierwsze świadectwa są ujmowane jako przychód. Wszystkie koszty muszą być udokumentowane.

W jaki sposób wyświetlany jest zysk, strata ze sprzedaży? Posty są następujące:

• ДТ76 КТ91-1 - uzyskano dodatni wynik finansowy ze sprzedaży udziałów innej organizacji;
• DT91-2 KT58-1 (76) - odpisano koszt papierów wartościowych oraz koszty związane z ich zakupem.

Przykłady

W 2014 roku spółka sprzedała papiery wartościowe w ramach umów kupna-sprzedaży:

• 01.04 - sprzedano 10 tys. Sztuk. akcje za 1,5 mln RUB;
• 25.04 - 50 akcji nienotowanych na rynku zostało sprzedanych za 50 tys. Rubli.

Całkowity koszt przechowywania pierwszej grupy papierów wartościowych wyniósł 1,3 miliona rubli, a drugiego - 55 tysięcy rubli. Wynik finansowy liczony jest oddzielnie.

1,1,5 - 1,3 = 0,2 tysiąca rubli.

2,50 - 55 = - 0,5 tysiąca rubli.

Oznacza to, że organizacja odnotowała stratę na sprzedaży akcji, które nie były przedmiotem obrotu na rynku.

Funkcje

Podstawą naliczania podatków jest zysk zwdrożenie banku centralnego. Jednocześnie, jeżeli w okresie sprawozdawczym dokonywane były transakcje na niezbywalnych certyfikatach, to zysk z nich pomniejszany jest o stratę otrzymaną z innych transakcji na podobnych papierach wartościowych.

W 2015 roku przeprowadzono 2 transakcje kupna i sprzedażycertyfikaty nienotowane na rynku. Jeden otrzymał zysk w wysokości 300 tysięcy rubli, a drugi - stratę w wysokości 25 tysięcy rubli. W takiej sytuacji podstawą wyliczenia podatku będzie zagregowany wynik finansowy: 300 - 25 = 275 tys. Rubli.

Obieg rachunków

Wynik finansowy na transakcjach z takimi papierami wartościowymijest określana w sposób opisany powyżej: suma wszystkich kosztów jest odejmowana od wpływów ze sprzedaży. Zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej strata ze sprzedaży weksli własnych i innych papierów wartościowych otrzymanych w poprzednim okresie może pomniejszyć podstawę opodatkowania transakcji z podobnymi świadectwami w bieżącym okresie. Wynika z tego, że zysku z działalności operacyjnej nie można pomniejszyć o ujemny wynik finansowy na transakcjach z Bankiem Centralnym.

Rachunek można przedstawić do zapłaty przed terminem.Dla rozliczenia wyniku finansowego takich operacji jak transakcje z Bankiem Centralnym konieczne jest zakupienie weksli jako Banku Centralnego. Oznacza to, że musi istnieć dokument potwierdzający fakt zakupu i sprzedaży certyfikatu za pieniądze.

Jeśli rachunek został otrzymany jako środek płatniczy, tonie ma wyniku finansowego z operacji spłaty. Organizacje nie mogą oddzielnie obliczyć podstawy opodatkowania dla takich transakcji i odnieść kwoty dyskonta do strat.

Odszkodowanie

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej przewiduje osoby fizycznemożliwość przeniesienia ujemnego wyniku finansowego na kolejne okresy podatkowe dla Banku Centralnego krążące na rynku. Straty na transakcjach pomniejszają podstawę naliczania podatku dochodowego od osób fizycznych. Kwoty nie rozliczone w bieżącym roku mogą zostać przeniesione na następny rok w całości lub w części. Tę samą kwotę wydatków można zmniejszyć dziewięciokrotnie.

Sprzedaż materiałów ze stratą

Pozostaje w przestarzałych magazynachdo odpisania lub sprzedaży. W drugim przypadku cena sprzedaży prawdopodobnie będzie niższa niż cena zakupu. Powstała strata jest uwzględniana przy opodatkowaniu zysku, przychody ze sprzedaży są uwzględniane w przychodach ze sprzedaży, a wydatki w kosztach produkcji (art. 268 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Jeżeli cena transakcyjna odbiega w taki czy inny sposób od wartości rynkowej podobnych towarów o więcej niż 20%, organ podatkowy może naliczyć dodatkowe NPP i odsetki karne.

Działalność operacyjna

Aby wyświetlić wynik finansowy ze zwykłych rodzajów zatrudnienia, zapewnia się konto 90 „Sprzedaż”. Tworzone są dla niego subkonta, dla których jest wyświetlany:

• 90.01 - Przychody ze sprzedaży.
• 90.02 - Koszt własny.
• 90.07 - Koszty realizacji.
• 90.09 - „Zysk / strata ze sprzedaży”.

Przykład

W ciągu miesiąca kasjer firmy otrzymał 900 tysięcy rubli.pocierać. jak postępuje. Koszt sprzedanych towarów to 790 tysięcy rubli. Koszty sprzedaży - 68 tysięcy rubli. Obliczmy zysk, stratę ze sprzedaży. Posty:

• DT50 KT90.01 - 900 000 - wpływy otrzymane.
• DT90.02 KT41 - 790 000 - pod uwagę brany jest koszt towaru.
• DT90.07 KT44 - 68 000 - wydatki zostały odpisane.

Wyniki finansowe:

• DT90.01 KT 90.09 - 900 000
• DT90.09 KT90.02 - 790 000
• DT90.09 KT90.07 - 68 000

Saldo końcowe konta 90.09: 900 - (790 + 68) = 42 000.

Na koniec okresu sprawozdawczego spółka osiągnęła zysk.

Gdyby obroty na oleju napędowym były większe niż w przypadku CT, rachunek zostałby zamknięty przez okablowanie:

DT99 KT 90.09 - rozpoznano stratę.

Marże towarowe

Czasami ceny produktów zmieniają się w połowie okresu rozliczeniowego. Rozważmy przykład zwiększenia marży handlowej w postaci tego samego procentu dla wszystkich produktów.

Formuły:

• Dochód brutto = obrót * narzut / 100.
• Marża = marża handlowa (%) / (100 + marża handlowa (%)).

W LLC saldo towarów na koncie 41 do 01.07 wyniosła 12,5 tys. Rubli. Marża handlowa na dzień 01.07 (konto 42) wyniosła 3,1 tys. Rubli. W lipcu zakupiono produkty za 37 tys. Rubli. bez VAT. Marża handlowa w wysokości 35% została naliczona na wszystkie towary. Firma otrzymała wpływy w wysokości 51 tysięcy rubli. (w tym VAT - 7,78 tys.Rubli). Koszty realizacji - 5 tysięcy rubli.

Wielkość marży handlowej była następująca:

- w przypadku nowych towarów: 37000 x 35% = 12950 rubli.

- dla sprzedanych produktów: 35% / (100 + 35%) = 25,93%.

Dochód brutto: 51 x 0,2593 / 100 = 13222 rubli.

Pokażmy w BU zysk, stratę ze sprzedaży. Posty:

• DT50 KT 90-1 - 51 000 - odzwierciedlenie przychodów.
• DT90-3 KT68 - 7780 - VAT.
• DT90-2 KT42 - 13 222 - kwota marży została odpisana.
• DT90-2 KT41 - 51 000 - odpisano koszt sprzedaży.
• DT90-2 KT44 - 5000 - uwzględniane są koszty sprzedaży.
• DT90-9 KT99 - otrzymano zysk w wysokości: 51 000 - 7780 - (–13 222) - 51 000 - 5000 = 442 rubli.

Możliwe jest również, że marża jest przypisywana osobno do każdej grupy towarów. Wtedy wzór na obliczenie dochodu brutto będzie wyglądał następująco:

VD = (Obrót (1) x Narzut + ... + Obrót (n) x Narzut) / 100

Saldo towarów na początku miesiąca wynosi 16,8 tys. Rubli.Produkty otrzymane za kwotę 33,2 tys. Rubli. Marża produktowa wynosi 39% dla pozostałej części towarów i 26% dla nowego przybycia. Wpływy ze sprzedaży - 50000 rubli. (w tym VAT - 7627 rubli). Koszty sprzedaży - 3000 RUB.

Obliczmy marżę handlową:

- dla pierwszej grupy towarów: 39 / (100 + 39) = 28,06%;
- dla drugiej grupy towarów: 26 / (100 + 26) = 20,64%.

Miesięczny dochód brutto wyniesie:

16,8 x 0,2806 + 33,2 x 0,2064) / 100 = 11 564 rubli.

Wyświetlmy te dane w BU:

• DT50 KT90-1 - 50 000 - odzwierciedlenie przychodów.
• DT90-3 KT68 - 7627 - zawiera podatek VAT.
• DT90-2 KT42 - 11564 - marża handlowa została odpisana.
• DT90-2 KT41 - 50 000 - koszt wdrożenia został odpisany.
• DT90-2 KT44 - 3000 - uwzględniane są wydatki.
• DT90-9 KT99 - zysk ze sprzedaży: 50 000 - 7627– (–11 564) - 50 000 - 3000 = 937 rubli.

Aby obliczyć NPP, musisz znać koszt zakupudobra. Obliczana jest na podstawie wartości marży handlowej. Ale wyniki obliczeń podatkowych i rachunkowych mogą się różnić. Na przykład odsetki za korzystanie z pożyczki w BU są rozliczane w koszcie produkcji, aw jednostce organizacyjnej - przypisywane do kosztów nieoperacyjnych.