De erkenning van individuen als onderling afhankelijk heeft gevolgen

De erkenning van personen als onderling afhankelijk brengt de noodzaak met zich mee voldoen aan de regels voor het toepassen van prijzen bij het sluitenze deals. Het recht om de relevante relatie te controleren, volgens sub. 1 2 paragraaf 40 van artikel van de Belastingwet, belastingdienst. Ondertussen doen zich in de praktijk vaak moeilijkheden voor bij het identificeren van onderling afhankelijke personen. Laten we de belangrijkste problemen van de rechtshandhavingspraktijk nader bekijken.

Relevantie van de kwestie

Het ontstaan ​​van geschillen over pgevolgenth erkennen van personen als onderling afhankelijk, wordt in de eerste plaats veroorzaakt door lacunes in de wetgeving. Laten we naar NK gaan.

Clausule 1 van artikel 20 van de Code bepaaltde gronden waarop personen als onderling afhankelijk worden beschouwd. Tegelijkertijd bepaalt clausule 2 de mogelijkheid voor de rechtbank om de onderwerpen als zodanig te erkennen in aanwezigheid van andere omstandigheden, als de relatie tussen hen de resultaten van transacties met betrekking tot de verkoop van diensten, goederen en werken kan beïnvloeden.

Dus de erkenning van personen als onderling afhankelijkimpliceert de toepassing van de bepalingen van artikel 20. Het belastingwetboek legt de procedure voor de belastingdienst echter niet vast. In het bijzonder, als de inspectie eerst een beroep doet op de rechtbank met een claim om de onderwerpen te erkennen als onderling afhankelijk of het feit dat weerspiegeld wordt in de beslissing van de Federale Belastingdienst Inspectie erkenning van personen als onderling afhankelijk brengt met zich mee controle achteraf en bevestiging in de rechtbank?

Bovendien bevat lid 2 geen indicatie vaninstantie met de bevoegdheid om als verzoeker op te treden. Op basis van de inhoud moet de aanvrager de Inspectie van de Federale Belastingdienst zijn, waarin een van de belanghebbenden is ingeschreven. Ondertussen voorziet het belastingwetboek niet in het recht van de toezichthoudende instantie om rechtszaken aan te spannen bij de rechtbank om juridisch belangrijke feiten vast te stellen.

Welke personen worden als onderling afhankelijk beschouwd?

In het eerste lid 20 van het artikel zijn tekens vastgestelddergelijke onderwerpen. Ondertussen gebruikt de nationale wetgeving grotendeels vergelijkbare concepten van gelieerde en geassocieerde personen. Deze laatste omvatten entiteiten die indirect / direct betrokken zijn bij het beheer, het kapitaal en de zeggenschap over een andere onderneming. Deze status voorkomt dubbele belasting.

Aangesloten personen worden genoemd in verschillende normatieve wetten, bijvoorbeeld in federale wet nr. 948-1 en de Order of the State Property Committee nr. 723-r van 1994.

Rechtspersonen en individuen die invloed kunnen uitoefenen op de activiteiten van een organisatie en burgers die ondernemende activiteiten ondernemen, worden aangesloten genoemd.

Wat betreft onderling afhankelijke personen, hun tekenen zijn:

• Directe / indirecte deelname van een juridische entiteit in een andere, als het totale aandeel ervan meer dan 20% bedraagt.
• Ondergeschiktheid door positie van de ene burger aan de andere.
• De aanwezigheid van huwelijk, verwantschap, gezin (inclusief adoptieouder), voogdij, voogdijrelaties.

Delen

Het kan zijn:

• direct (direct);
• indirect;
• gemengd.

In het eerste geval is alles eenvoudig. Een bedrijf kan bijvoorbeeld meer dan 20% van de stemgerechtigde aandelen hebben, 20% van het toegestane kapitaal in een LLC.

Het tweede geval betreft de deelname van een onderneming in een andere juridische entiteit via derden. Het indirecte aandeel kan als volgt worden gedefinieerd:

• Bepaal de bestaande volgorde van deelname van een onderneming in een andere door de deelname van elke vorige juridische entiteit in elke volgende in de juiste volgorde.
• Bepaling voor elke vorige vennootschap van directe deelnemingsaandelen in elke volgende in volgorde.
• Opsomming van de producten van de waarden verkregen in de vorige paragraaf.

In het derde geval is er indirecte en directe deelname, die in totaal meer dan 20% oplevert.

Officiële ondergeschiktheid

Het vindt plaats in aanwezigheid van arbeidsverhoudingen tussen burgers.

De titel van de functie is een van de essentiëlevoorwaarden van het contract tussen de werkgever en de werknemer. De naam wordt ook vermeld in het werkboek. Dienovereenkomstig de aanwezigheid van contracten met functietitels houdt de erkenning in van personen als onderling afhankelijk wanneer ze transacties doen.

Huwelijksrelatie

In paragraaf 3 van artikel 20 van de belastingwet wordt verwezen naar de gezinswet. Dienovereenkomstig alleen de aanwezigheid van een officieel geregistreerd huwelijk houdt de erkenning in van personen als onderling afhankelijk​Samenwonenden (entiteiten in een burgerlijk huwelijk) worden dan ook niet als onderling afhankelijk beschouwd.

In p.3 20 van het artikel is er ook een concept als "eigendomsverhoudingen". Ze worden opgevat als verwantschapsrelaties, die niet voortkomen uit verwantschap, maar uit de huwelijksverbintenis. Het gaat ook over de relatie tussen bloedverwanten van een echtgenoot met een andere echtgenoot of tussen hun familieleden. Deze personen kunnen echter niet als onderling afhankelijk worden beschouwd vanwege het ontbreken van een officiële registratie van relaties.

Familieleden

Artikel 14 van het VK bevat een lijst met familieledenfamilieleden. Ondertussen wordt het concept van verwantschapsrelaties niet in de Code onthuld. Rekening houdend met de bepalingen van artikel 4 van het VK, kan deze openbaar worden gemaakt volgens het burgerlijk recht.

Volgens artikel 14 worden familieleden als naaste erkend:

• In een rechte dalende / stijgende lijn. Dit zijn onder meer ouders, kinderen, grootouders, kleinkinderen.
• Half / volle zussen en broers.

Uitzonderingen op de regel

Elk van de bovenstaande tekens houdt de erkenning in van personen als onderling afhankelijk​Ondertussen geen van de bovenstaande criteriaeen organisatie en een individu, inclusief JSC en haar aandeelhouders, burgers, kunnen niet als zodanig worden erkend. Een soortgelijke uitzondering is voorzien voor organisaties die via een individu (algemeen directeur, oprichter) met elkaar verbonden zijn.

Betekenis van onderlinge afhankelijkheid op het gebied van belastingen

Het is de moeite waard om die belasting te zeggen de gevolgen van het erkennen van personen als onderling afhankelijk zijn van toepassing in de praktijk niet zo vaak. Het gebruik van het instituut van onderlinge afhankelijkheid wordt bepaald door de bepalingen van artikel 40 van het belastingwetboek, dat de procedure voor het vaststellen van marktprijzen regelt.

Echter erkenning van personen als onderling afhankelijk houdt het gebruik van in aparte normen h.2 NK.Lid 2 1 van paragraaf 220 van het artikel voorziet bijvoorbeeld in de mogelijkheid om gebruik te maken van een belastingaftrek bij het kopen en verkopen van residentieel onroerend goed door burgers die de kenmerken hebben die zijn gespecificeerd in paragraaf 2 20 van de Code. Bij de behandeling van geschillen moet in gedachten worden gehouden dat de vereisten die zijn vastgelegd in art. 20 moet aanwezig zijn op het moment van de transactie. Dus als de transactie is gesloten tussen personen die samenwonen, maar niet officieel gehuwd zijn, is de belastingaftrek niet van toepassing, zelfs niet als de rechtbank hen vervolgens als onderling afhankelijk erkent.

effecten

Erkenning van personen als onderling afhankelijk Is een heel specifieke procedure.Tegelijkertijd worden de regels die zijn vastgelegd in artikel 20 van het belastingwetboek door de belastingdienst vaak op een nogal eigenaardige manier geïnterpreteerd. Sommige IFTS zijn van mening dat het erkennen van onderlinge afhankelijkheid aanzienlijke gevolgen heeft voor individuen. Deze conclusie wordt weerlegd door de juridische praktijk.

De erkenning van personen als onderling afhankelijk houdt een beoordeling van de resultaten van transacties tussen hen in​De wet voorziet niet in andere gevolgen.

Personen identificeren als onderling afhankelijk: voorbeeldmelding

Het belastingwetboek heeft de verplichting van betalers vastgelegd om over hun inkomen te rapporteren. Voor zover erkenning van personen als onderling afhankelijk houdt een beoordeling van de resultaten van hun transacties inDe IFTS heeft het recht om een ​​rapport over gevangenen te eisencontracten. Zoals vermeld in art. 105.15 van het belastingwetboek moet de betaler, op verzoek van de belastingdienst, documentatie verstrekken voor een specifieke transactie (of een groep overeenkomsten). De proefpersoon kan meerdere rapporten of één paper indienen. De erkenning van onderlinge afhankelijkheid kan door een persoon onafhankelijk worden uitgevoerd, volgens de belastingwet of door een gerechtelijk bevel. Er is een kolom in het rapportagedocument waar u het overeenkomstige nummer moet noteren.

Het document bevat informatie over de activiteiten van de persoon die de gecontroleerde transactie heeft uitgevoerd. Als de betaler de methoden gebruikt die zijn vastgelegd in Ch. 14.3 van de Belastingwet, informatie daarover moet ook in het rapport worden vermeld.

Verklaringen van het presidium van de SAC

Vanwege het feit dat nErkenning van personen als onderling afhankelijk houdt een beoordeling in transacties die door hen worden gedaan, kan de IFTS extra kosten in rekening brengenbelastingen en boetes. Tegelijkertijd, zoals het presidium van de SAC uitlegt, wordt de vaststelling van het feit van wederzijdse afhankelijkheid op gronden die niet zijn opgesomd in clausule 1 van artikel 20 van het belastingwetboek uitgevoerd voor de rechtbank met medewerking van de federale belastingdienst en de betaler in het kader van de behandeling van geschillen over de toerekening van achterstallige betalingen aan laatstgenoemde.

De voorlopige erkenning van de onderlinge afhankelijkheid door de rechtbank (voorafgaand aan de controle door de FOD Inspectie van de naleving van de volgorde van toepassing van de prijzen) gebeurt niet op verzoek van de controle-instantie.

Organisatie (verkoper) en zijn leider(de koper) die, samen met zijn zoon, eigenaar is van 100% van zijn aandelen, kan worden erkend als onderling afhankelijk in het kader van de bepalingen van art. 20 van het belastingwetboek en om de regels van art. 40 van de Code.

Wanneer erkenning van personen als onderling afhankelijk, evaluatie van de resultaten van transacties tussen hen brengt met zich mee alleen naheffingsaanslag als er bewijs is dat de kosten van goederen (werken, diensten) meer dan 20% afwijken van de marktwaarde.