Individuālo uzņēmēju aplikšana ar nodokļiem,specializējas preču mazumtirdzniecībā, izmantojot tirdzniecības stāvus, kuru platība nepārsniedz 150 m2, kā arī nestacionārus priekšmetus, veic saskaņā ar UTII sistēmu. Tajā pašā laikā mazumtirdzniecības pakalpojumu jomā iesaistīto darbinieku skaitam nevajadzētu pārsniegt 100 cilvēkus.
Nodoklis tiek aprēķināts par katru ceturksnišādu formulu: S * B * K1 * K2 * 15%, kur S ir pārdošanas platība; B - pamata ienesīgums, kura vērtību nosaka likums; K1, K2 - koeficienti, kas noteikti arī normatīvajos aktos.
Individuālās nodokļu iezīmesuzņēmēji, kas tirgojas ar nestacionāriem objektiem, ir UTII aprēķināšanas metode. Mobilajai tirdzniecībai nodoklis tiek aprēķināts šādi: (R1 + R2 + R3) * B * K1 * K2 * 15%,
kur R1 ir vidējais darbinieku skaits ceturkšņa pirmajā mēnesī, ieskaitot uzņēmēju; R2 - otrajam mēnesim; R3 - trešajā mēnesī; B - pamata rentabilitāte; K1, K2 - koeficienti.
Stacionārām un nestacionārām tirdzniecības vietām, kuru platība ir mazāka par 5m2, tiek sniegta šāda aprēķina procedūra: (N1 + N2 + N3) * B * K1 * K2 * 15%,
kur N1 ir tirdzniecības vietu skaits ceturkšņa pirmajā mēnesī; N2 - otro mēnesi; N3 - par trešo mēnesi; В - pamata rentabilitāte; K1, K2 - koeficienti.
Individuālo uzņēmēju aplikšana ar nodokļiemUTII režīmā nav atkarīgs no mazumtirdzniecības vietu ieņēmumiem un neprasa izmaksu apstiprināšanu. Lai nodrošinātu nodokļu revīziju sekmīgu norisi, jāņem vērā šādi punkti:
1. Darbības veida noteikšana.Veikalu pircēji var būt ne tikai privātpersonas, bet arī komerciālas struktūras, kas pērk preces uzņēmējdarbības vajadzībām. Tāpēc praksē bieži rodas problēmas, nošķirot vairumtirdzniecību un mazumtirdzniecību. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksu galvenā atšķirība starp šiem tirdzniecības veidiem ir pirkuma mērķis, mazumtirdzniecība ir preču pārdošana personīgai lietošanai. No otras puses, Krievijas Federācijas nodokļu kodekss individuālajam uzņēmējam neuzliek pienākumu uzzināt no klienta turpmāko iegādāto preču likteni, kā mazumtirdzniecības kritēriju nosakot tikai mazumtirdzniecības objektu veidu un lielumu. Lai nodrošinātu, ka individuālo uzņēmēju aplikšana ar nodokli saskaņā ar UTII sistēmu ir pilnībā pamatota un nerada šaubas nodokļu iestāžu starpā, ieteicams noslēgt mazumtirdzniecības un pirkšanas darījumus ar korporatīvajiem klientiem. Maksājumu var veikt gan skaidrā naudā, gan bezskaidras naudas veidā (Finanšu ministrijas 01.18.06. Vēstule Nr. 03-11-04 / 3/20).
2.Saglabājot dokumentus, kas apstiprina tirdzniecības vietas lielumu. Nodokļu revīzijās visbiežāk sastopamā problēma ir papildu UTII uzkrāšanās, jo uzņēmējs nepietiekami novērtē tirdzniecības platību lielumu. Ja tirdzniecībai tiek izmantota kāda veikala daļa, kurai nav skaidru robežu, tad pietiek paturēt nomas līgumus trīs gadus pirms pašreizējā, kas atspoguļo visu nodaļas paplašināšanu un samazināšanu. Ja preču pārdošana notiek caur atsevišķu telpu, deklarācijā par UTII norādītajai platībai jāatbilst eksplikācijas un citiem veikala inventarizācijas dokumentiem. Jāuzsver, ka individuālo uzņēmēju aplikšana ar nodokļiem tiek veikta, tikai pamatojoties uz tirdzniecības telpu platību, nodokļa aprēķināšanā netiek ņemtas vērā noliktavu, administratīvo biroju un citas palīgtelpas.
Uzņēmēji, kuriem nav tiesību piemērot UTIInoteikto ierobežojumu pārsniegšanas dēļ viņiem jāizmanto citi nodokļu režīmi: pamata vai vienkāršoti. Bet praksē lielo mazumtirdzniecības ķēžu vai veikalu, kuru platība pārsniedz 150 m2, īpašnieki reģistrē punktus dažādiem uzņēmējiem UTII izveidotās ietvaros, tādējādi saglabājot tiesības maksāt šo nodokli un samazinot uzņēmuma izmaksas.
