Manekeniem: PVN (pievienotās vērtības nodoklis). Nodokļu deklarēšana, nodokļu likmes un PVN atmaksas procedūra

Paskaidrojiet, kas ir pievienotais nodoklisizmaksas (PVN) nav tas grūtākais uzdevums, ja neiedziļināties detaļās. Pamatzināšanas par šo jautājumu nebūs liekas ne tikai topošajiem grāmatvežiem un ekonomistiem, bet arī cilvēkiem, kas ir tālu no tik specifiskām darbības jomām.

PVN ekonomiskais saturs

PVN ir viens no nodokļiem Krievijā,būtiski ietekmējot valsts budžeta veidošanu. Pievienotās vērtības nodokļa būtība pilnībā atspoguļo tā nosaukumu. Tas ir, tieši ar pievienoto vērtību, par kādu ražotājs ir palielinājis sākotnējā produkta (izejvielas vai pusfabrikāta) vērtību, tā tiek uzkrāta.

Nejēgām":PVN ir nodoklis, ko iekasē un maksā ražošanas uzņēmumi, vairumtirdzniecības un mazumtirdzniecības organizācijas, kā arī individuālie uzņēmēji. Praksē tās lielumu nosaka kā likmes reizinājumu ar starpību starp ieņēmumiem, kas saņemti no savas produkcijas (preču, pakalpojumu) pārdošanas, un izmaksu summu, kas izlietota tās ražošanai. Vienkārši sakot, tā preces daļa, kuru ražotājs vai pārdevējs ir "pieaudzis" līdz oriģinālajai precei (patiesībā tā ir jaunradītā vērtība), ir apliekamā bāze. Šis nodokļa veids ir netiešs, jo tas ir iekļauts preces cenā. Galu galā to maksā pircējs, un formāli (un praktiski) to maksā preču īpašnieki un ražotāji.

Nodokļu objekti

PVN aprēķināšanas objekti ir ieņēmumi no radītās produkcijas pārdošanas, veiktajiem darbiem un pakalpojumiem, kā arī:

- īpašuma tiesību izmaksas uz precēm (darbiem, pakalpojumiem), kad tās tiek nodotas bez maksas;

- pašu vajadzībām veikto būvniecības un uzstādīšanas darbu izmaksas;

- importēto preču, kā arī preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas, kuru pārvešana veikta Krievijas Federācijas teritorijā (tās nav iekļautas ar nodokli apliekamā ienākuma nodokļa bāzē).

PVN maksātāji

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 143. pants nosaka, ka maksātājiPVN ir juridiska persona (Krievijas un ārvalstu), kā arī individuālie uzņēmēji, kas ir reģistrēti nodokļu maksātāju sarakstā. Turklāt šī nodokļa maksātāju skaitā ir personas, kas pārvieto preces un pakalpojumus pāri Muitas savienības robežām, bet tikai tad, ja muitas likumdošana nosaka pienākumu to maksāt.

PVN nodokļa likmes

Krievijā PVN nodokļa likmes tiek piedāvātas 3 variantos:

1. 0%.
2. desmit %.
3. astoņpadsmit %.

Uzkrātā nodokļa summu nosaka, procentu likmi reizinot ar 100 ar apliekamo bāzi.

Nav atpazīti kā objekti, lai to aprēķinātunodokļu nepārdošanas apgrozījums (iemaksas pamatkapitāla veidošanā, nodošana uzņēmuma pamatlīdzekļu un mantas pārņēmējam un citi), zemes gabalu pārdošanas darījumi un daudzi citi, kas noteikti likumā.

18% PVN likme

Līdz 2009.gadam PVN likmi 20% apmērā piemēroja gadāattiecībā pret lielāko darījumu skaitu. Pašreizējā likme ir 18%. Lai aprēķinātu PVN, ir jāaprēķina apliekamās bāzes un procentu likmes reizinājums, kas dalīts ar 100. Tas ir vēl vienkāršāk: nosakot ("manekeniem") PVN, nodokļa bāze tiek reizināta ar nodokļa likmes koeficientu - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Tādējādi PVN summa ir iekļauta preču, darbu un pakalpojumu cenā, krītot uz patērētāju pleciem.

Piemēram, ja preces cena bez PVN ir 1000 rubļu, šim produkta veidam atbilstošā likme ir 18%, tad aprēķins ir vienkāršs:

PVN = CENA X 18/100 = CENA X 0,18.

Tas ir, PVN = 1000 X 0,18 = 180 (rubļi).

Rezultātā preču pārdošanas cena ir preces aprēķinātā vērtība ar PVN.

Samazināta PVN likme

Tiek piemērota 10% PVN likmenoteikta pārtikas produktu grupa, kas tiek uzskatīta par sociāli nozīmīgu valsts iedzīvotājiem. Šādi produkti ir piens un tā atvasinājumi, daudzi graudaugi, cukurs, sāls, jūras, zivju un gaļas produkti, kā arī daži produktu veidi bērniem un diabēta slimniekiem.

PVN nulles likme, tās piemērošanas iezīmes

Precēm tiek piemērota 0% likme(darbi un pakalpojumi), kas saistīti ar kosmosa darbībām, pārdošanu, ieguvi un dārgmetālu ražošanu. Turklāt ievērojamu darījumu apjomu veido darījumi par preču pārvietošanu pāri robežai, kuru reģistrācijas laikā nepieciešams ievērot muitas procedūras. PVN nulles likmei nepieciešams dokumentārs eksporta apliecinājums, kas tiek iesniegts nodokļu iestādēm. Dokumentu paketē ietilpst:

1. Nodokļu maksātāja līgums (vai līgums) par preču pārdošanu ārvalsts personai ārpus Krievijas Federācijas vai Muitas savienības.
2. Muitas deklarācija produkcijas izvešanai arKrievijas muitas obligātā atzīme par preču izvešanas vietu un datumu. Jūs varat iesniegt dokumentus transportēšanai un atbalstam, kā arī citus apliecinājumus jebkuras produkcijas eksportam ārpus Krievijas Federācijas.

Ja 180 dienu laikā no nodošanas dienaspreces pāri robežai nav nokomplektētas un iesniegtas nodokļu inspekcijā ar pilnu nepieciešamo dokumentu paketi, tad maksātājam ir pienākums aprēķināt un maksāt PVN pēc 18% (vai 10%) likmes. Pēc muitas apstiprinājuma galīgās iekasēšanas samaksātais nodoklis var tikt atmaksāts vai ieskaitīts.

Izmantojot norēķinu likmi

Norēķinu likme tiek izmantota priekšapmaksai undaži citi gadījumi. "Manekeniem" PVN pēc šīs likmes tiek aprēķināts, ja ir nepieciešams izdalīt tajā "sēdošo" nodokli no preču kopējās vērtības. Šī darbība tiek veikta pēc vienkāršākajām formulām atkarībā no piemērotās PVN likmes veida.

Pie 10% PVN likmes aprēķinātais PVN ir 10% / 110%.

Ar 18% likmi - 18% / 118%.

PVN deklarācijas aizpildīšana un iesniegšanas termiņi

Sākotnējā sagatavošanās posmā piegādeiNodokļu ziņojumos grāmatveža darbs ir vērsts uz bāzes noteikšanu, pēc kuras tiek iekasēta nodokļa summa. PVN deklarācijas aizpildīšana sākas ar titullapu. Šajā gadījumā ir ļoti svarīgi precīzi un rūpīgi ievadīt visus nepieciešamos datus (nosaukumus, kodus, veidus utt.). Uz visām lapām ir norādīts datums un vadītāja (vai individuālā uzņēmēja) paraksts, kas jāiespiež titullapā. Deklarācija jāiesniedz nodokļu inspekcijā reģistrācijas vietā, bet ne vēlāk kā pārskata ceturksnim sekojošā mēneša 20. datumā. Tādos pašos termiņos tika noteikts arī tā maksājums (ar ceturkšņa piegādes periodu). Līdz ar to 2014.gada 1.ceturkšņa nodokļa maksājums un uzkrājums bija jāveic līdz kārtējā gada 20.aprīlim.

Nodokļa aprēķins

"Manekeniem": maksājamais PVN tiek aprēķināts vairākos posmos.

1. Ar nodokli apliekamās bāzes noteikšana.
2. PVN uzkrājums.
3. Nodokļa atskaitījumu apmēra noteikšana.
4. Starpība starp uzkrāto un samaksāto nodokli (atskaitījumu) ir maksājamā PVN summa.

Gadījumā, ja atskaitījumi pārsniedz uzkrātās summas, nodokļu maksātājam ir tiesības šo starpību atmaksāt pēc rakstiska iesnieguma un pēc lēmuma pieņemšanas, bet par to vēlāk.

Nodokļu atskaitījumi

Īpaša uzmanība jāpievērš atskaitījumiem, tas ir,PVN summa, ko uzrāda piegādātāji, kā arī tiek samaksāta muitā, eksportējot preces. Ir ļoti svarīgi, lai nodokļa atskaitāmā summa būtu tieši saistīta ar uzkrāto apgrozījumu. Vienkārši sakot, ja PVN tiek iekasēts no apgrozījuma par preces "A" realizāciju, tad tiek ņemti vērā visi ar šo preci saistītie pirkumi. Atskaitīšanas tiesību apliecinājumu apliecina no piegādātājiem saņemtie rēķini, kā arī dokumenti par nodokļu summu samaksu robežšķērsošanas vietās. PVN ir izcelts atsevišķā rindā. Šādi rēķini tiek kārtoti atsevišķā mapē, un katras preces apgrozījums tiek ierakstīts pirkumu grāmatiņā apstiprinātā formā.

Nodokļu auditu laikā ar to pietieknereti rodas jautājumi par nepareizu obligāto lauku aizpildīšanu, nepareizu rekvizītu norādīšanu, kā arī pilnvaroto personu parakstu trūkumu. Parasti šādā situācijā Federālās nodokļu dienesta inspekcijas darbinieki atceļ atbilstošās atskaitījumu summas, kas rada papildu PVN un soda sankcijas.

Elektroniska deklarāciju iesniegšana

Kopš 2014. gada PVN deklarācija jāiesniedz tikai elektroniski. Ir tikai daži izņēmumi, kas saistīti ar īpašiem nodokļu režīmiem.

PVN atmaksas nosacījumi

Maksātāju tiesību uz atlīdzību apmierināšanasamaksātā nodokļa summa tiek noteikta, pamatojoties uz nodokļu iestāžu veikto dokumentu revīziju. PVN atmaksas deklaratīvā procedūra notiek attiecībā uz dažiem maksātājiem, kuri atbilst šādiem nosacījumiem:

- kopējai samaksāto nodokļu summai (PVN, akcīzes nodokļi, peļņas un ražošanas nodokļi) jābūt vismaz 10 miljardiem rubļu. par 3 kalendārajiem gadiem pirms atlīdzības prasības iesniegšanas gada;

- maksātājs ir saņēmis bankas garantiju.

Šīs procedūras piemērošana paredz vēl vienu nosacījumu: maksātājam ir jābūt reģistrētam Krievijas Federācijas nodokļu iestādēs vismaz 3 gadus pirms nodokļu deklarācijas iesniegšanas nodokļu atmaksai.

Atmaksas procedūra

Lai atgrieztu PVN, nodokļu maksātājam ir nepieciešamsiesniedz nodokļu iestādei rakstisku iesniegumu par nodokļa summu atmaksu. Šīs summas var atgriezt iesniegumā norādītajā norēķinu kontā vai ieskaitīt citus nodokļu maksājumus (ja uz tiem ir parāds). Pārbaude lēmumu pieņem 5 darba dienu laikā. PVN summu atmaksas tiek veiktas tajā pašā termiņā lēmumā norādītajā apmērā. Nesavlaicīgas naudas līdzekļu saņemšanas gadījumā norēķinu kontā nodokļu maksātājam ir tiesības no nodokļu iestādēm (no budžeta) saņemt procentus par šīs naudas izlietojumu.

Biroja pārbaude

Lai pārbaudītu atgriezto summu derīgumunodokļu inspekcija 3 mēnešu laikā veic lietvedības auditu. Ja pārkāpumu fakti netiek konstatēti, tad 7 dienu laikā pēc pārbaudes pabeigšanas pārbaudāmā persona tiek rakstiski informēta par ieskaita likumību.

Ja tiek konstatēti strāvas pārkāpumiSaskaņā ar Krievijas likumdošanu inspekcija sastāda pārbaudes aktu, pamatojoties uz kura rezultātiem tiek pieņemts lēmums attiecībā uz nodokļu maksātāju (vai nu par atteikumu piesaistīt, vai par saukšanu pie atbildības). Turklāt par šo līdzekļu izlietojumu likumpārkāpējam tiek prasīts atdot pārmērīgi lielās PVN un procentu summas. Ja norādītā summa netiek atgriezta, pienākums to atgriezt Krievijas Federācijas budžetā gulstas uz banku, kas izdevusi garantiju. Pretējā gadījumā nodokļu iestādes nepieciešamos līdzekļus noraksta neapstrīdami.

Daži noteikumi par uzkrājumu unPVN maksāšana ir pietiekami grūta mirkļa saprašanai, bet pārdomāta apziņa dod rezultātu. Īpašas grūtības šī nodokļa uztverē rada konkrēti noteikumi un regulāras izmaiņas Krievijas Federācijas tiesību aktos.