Daudzi iesācēju grāmatveži nav pilnīgi skaidrikas ir iekļauts koncepcijā, ko mēs aplūkosim rakstā, kā tas tiek raksturots, kā to attēlot virsgrāmatā. Tāpēc mēs centīsimies detalizēti izvietot, kas ir nauda un naudas ekvivalenti. Noslēgumā rakstā ir arī algoritms to prezentācijai finanšu pārskatos.
Jēdziena definīcija
Nauda ir nauda, kas ir tieši uzreiz un tiek glabāta arī “pieprasījuma” kontos.
Naudas ekvivalenti ir atšķirīgi.augstas likviditātes investīcijas. Tos var viegli pārnest uz paredzamo naudas summu. To izmaksas vienā virzienā vai citā laikā nedaudz atšķiras. Lielākoties tie ir īstermiņa ieguldījumi, kurus var izmantot ne vēlāk kā trīs mēnešus pēc iegādes datuma. Ir svarīgi atcerēties, ka naudas ekvivalenti kalpo tikai vienam mērķim - īstermiņa saistību samaksai.
Gan nauda, gan naudas ekvivalenti tiek uzskaitīti saskaņā ar naudas plūsmas pārskatu.
Komponentu elementi
Apskatīsim, ko konkrēti ietver analizētie jēdzieni. Nauda un tās ekvivalenti ir:
- Nauda kasē.
- Skaidrā nauda skaidrā naudā. Tas ietver arī iekasētās finanses, kas vēl nav ieskaitītas norēķinu kontos bankā.
- Līdzekļi rubļos un ārvalstu valūtas kontos ir pieejami lietošanai jebkurā laikā.
- Vekseļi (ieskaitot bankas pārskaitījumus), kurus var izmantot ne vēlāk kā 3 mēnešus pēc pirkuma.
- Pieprasījuma noguldījumi, kā arī tie, kurus var izmantot ne vēlāk kā 3 mēnešus vēlāk.
- Citas vērtīgas ļoti likvīdas akcijas, obligācijas un vērtspapīri, kurus plānots pārdot ne vēlāk kā trīs mēnešus.
Overdrafti, kas jāatmaksā pēc bankas pirmā pieprasījuma, tiek iekļauti naudas un naudas ekvivalentu atlikumā, lai sastādītu pārskatu par pēdējās kustību.
Ierobežotas kategorijas
Tagad par privātākām kategorijām. Naudu un tās ekvivalentus ierobežotos gadījumos var piemērot šādos gadījumos:
- Ja tie atrodas to banku kontos, kuru licence tika atsaukta.
- Līdzekļi tiesas procesā utt. Tiek bloķēti vai arestēti pēc nodokļu biroja pieprasījuma.
- Valsts tiesību akti nosaka dažus ierobežojumus to izmantošanai.
- Aizdevuma vai aizdevuma līgums nozīmē tikai ierobežotu izmantošanu.
- Noslēgtais līgums ar banku nosaka noteikta konta atlikuma saglabāšanu. Līdzekļi, kas to veido, būs ierobežoti.
Visu iepriekš minēto izslēdz no naudas un naudas ekvivalentiem un pievieno apgrozāmajiem vai ilgtermiņa aktīviem.
Finanšu stāvokļa pārskats
Mūsu atklātie jēdzieni ir izklāstīti atsevišķā rindā finanšu stāvokļa pārskatā. Piezīmes tai norāda:
- Naudas un tās ekvivalentu komponenti.
- Informācija par to atlikumiem ārvalstu valūtā.
- Ierobežotās naudas un tās ekvivalentu kopējā summa. Turklāt ir paredzēts paskaidrojošs komentārs par šāda ierobežojuma iemesliem.
- Aprakstīto kategoriju savstarpēja savienošana naudas plūsmas pārskatā un finanšu stāvokļa pārskatā.
Naudas plūsmas pārskats
Paziņojums par naudas un naudas ekvivalentu kustību irizdevumu un ienākumu saraksts, kas palīdz saskaņot ienākošo un izejošo naudas atlikumu un to ekvivalentus bilancē. Šāds dokuments ir nepieciešams, lai novērtētu finanšu struktūru, izmaiņas konkrētās organizācijas aktīvos, kā arī tās spēju ietekmēt finanšu plūsmu apjomu - ienākošo un izejošo naudas un tās ekvivalentu plūsmu.
Dati ziņojumā ir parādīti trīs skalas sadaļās:
- Pamatdarbības... Tas padara uzņēmumu rentablu un arīneietilpst šādās divās kategorijās. Ienākumi šeit - ienākumi no jebkādu priekšmetu pārdošanas vai pakalpojumu sniegšanas. Izdevumi - norēķini ar piegādātājiem, darbinieku atalgojums utt. Naudas plūsmas šeit rodas vai nu no pamatdarbības, vai no citas, bet, protams, rentablas.
- Investīciju darbības... Tas ietver ilgtermiņa ieguldījumu iegādi un turpmāku pārdošanu. Pēc definīcijas tie nav naudas ekvivalenti (jo tie nav īstermiņa).
- Finanšu darbība... Ietekmē lieluma un pildījuma izmaiņasuzņēmuma kapitāls, kā arī aizņemtie līdzekļi. Šajā kategorijā skaidras naudas uzkrājumi ietver ieņēmumus no dažāda veida akciju, obligāciju, aizdevumu, parādzīmju emitēšanas, kā arī aizņēmumu atmaksas.
Pārskatos nauda par finanšu un ieguldījumu komponentu tiek uzrādīta, izmantojot tiešo metodi, un par darbības sastāvdaļu - netieši.
Parādīt dokumentos
Nauda un tās ekvivalenti 1250. rindā tiek parādīti šādi:
D (debets) kontā 50 "Kasieris"
+
D pēc skaitīšanas. 51 "Norēķinu konti"
+
D pēc skaitīšanas. 52 "Ārvalstu valūtas konti"
+
D pēc skaitīšanas. 55 "Īpašie konti bankās" (tas neietver noguldījumus, kurus nevar attiecināt uz naudas ekvivalentiem)
+
D pēc skaitīšanas. 57 "Nauda ceļā"
+
D pēc skaitīšanas. 58 "Pielikumi"
+
D pēc skaitīšanas. 76 "Norēķini ar aizņēmējiem un parādniekiem".
Nauda un naudas ekvivalenti ir pietiekamibieži parādās finanšu pārskatos. To galvenie komponenti ir skaidrā nauda kontos un kasē, kā arī vairākas īstermiņa saistības, kuras var viegli un ātri pārvērst gaidāmajā naudas summā.
