Kad turėtum idėją kas yraatidėtojo mokesčio turtas, visų pirma, reikia suprasti, ką sudaro atidėtojo mokesčio sąvokos turinys, kurį įmonė turi sumokėti iš gauto pelno. Pačia bendriausia prasme šis mokestis veikia kaip įsipareigojimas, atsirandantis įmonei ar organizacijai ateityje. Be to, pagrindinės jų atsiradimo priežastys yra dabartinės problemos ekonominės veiklos ir mokesčių mokėjimo srityje.
Tam tikru mastu tai gali būti sąlyginis mokestisapskaičiuojama pagal įmonės ar organizacijos finansinę atskaitomybę, paprastai yra lygi faktiniam mokesčiui, kurį ūkio subjektas turi mokėti konkrečiu apmokestinimo laikotarpiu.
Tokiais skaičiavimais natūraliai atsirandamokesčių ir apskaitos duomenų skirtumai, nes jie naudoja skirtingus verčių įvertinimo metodus. Šie skirtumai yra laikini, tačiau ateityje jie gali lemti turto ir įsipareigojimų sąmatų, išlaidų ir pajamų, į kuriuos atsižvelgiama apskaičiuojant mokesčius, neatitikimus.
Šio sąlyginio mokesčio apskaičiavimas atliekamas,paprastai naudojant tris metodus. Atidėjimo metodas yra tas, kad atidėtojo mokesčio dydis nustatomas pagal pelno mokesčio tarifą, kuris yra legalizuotas skirtumo pripažinimo metu. Rusijos Federacijoje šis skaičiavimo metodas buvo taikomas iki 2010 m., Tada pagal apskaitos taisykles buvo pradėtas taikyti įsipareigojimų metodas. Šis metodas apima įmonės ar įmonės įsipareigojimų apskaitą. Yra trečiasis metodas - balanso metodas, kurį sudaro verčių palyginimas pagal mokesčių ir apskaitos duomenis.
Remiantis tuo atidėtojo mokesčio turtasreiškia atidėtojo mokesčio dalį, kuri objektyviai lemia įmonės ar organizacijos sumokėto pelno mokesčio sumos sumažinimą ir kuri turi būti sumokėta pagal galiojančius įstatymus kitu ataskaitiniu laikotarpiu ir vėliau.
Предприятие признает отложенный налоговый актив в laikas, kai susiformuoja jau minėti laikinieji skirtumai, ir su sąlyga, kad toliau, artėjančiais mokestiniais laikotarpiais, jis gaus pelną, su kuriuo galės sumokėti mokestį. Apskaitoje atidėtųjų mokesčių turtas yra apskaitomas atsižvelgiant į visų tokių skirtumų sumą. Vienintelės išimtys yra atvejai, kai šie skirtumai nėra sumažinami arba visiškai pašalinami.
Formulė, kuria toks atidėtasmokesčių įsipareigojimai, turi tokią formą: Bet = BP x STN, kur: Bet - atidėtojo turto vertė, BP - laikinojo skirtumo rodiklis, STN - šiuo metu įstatymų nustatyta mokesčio tarifo vertė.
Apskaitos sistemoje atidėtojo mokesčio turtas -Tai yra rodikliai, kurie atsispindi kaip savarankiški atskiroje sąskaitoje, kuri skirta tiksliai atidėti ir atspindėti atidėtojo mokesčio turtą. Taip pat svarbu, kad, kaip jau minėta, šis turtas būtų apskaitomas autonomiškai, ty atskirai kiekvienai turto rūšiai, kuri yra laikinojo vertinimo skirtumo šaltinis.
Patys skirtumai susidaro dėl to:
- įvairių metodų taikymas apskaičiuojant nusidėvėjimą, kurį tam tikra įmonė ar organizacija naudoja apskaitoje;
- pajamų iš parduotų prekių pripažinimas kaip pajamos iš įprastos įmonės veiklos;
- įmonei ar organizacijai pažeidus pajamų mokesčio mokėjimo taisykles;
- nenuoseklių taisyklių ir normų naudojimas norint atspindėti palūkanas, kurias įmonė ar organizacija moka už paskolas ir paskolas.
Apskaitos sistemoje toks turtas parodomas atvirkštiniais įrašais: kaupiant Dt 77 - 68 Kt ir atitinkamai grąžinant 68 Dt - 77 Kt.
