부가가치세는 심각한 항목입니다주요 조세 제도에서 일하는 회계사를 위해. 아마도 소득세와 VAT라는 두 가지 세금만으로 엄청난 양의 세금 분쟁이 발생할 수 있습니다. 특정 유형의 활동을 수행하거나 특정 유형의 재산을 소유 한 기업이 토지, 운송, 소비세, 심토 사용 세를 지불해야하는 경우, 형식에 관계없이 OSNO의 모든 상업 조직이이 두 세금 (이익 및 VAT)을 지불해야합니다. 속성, 사용 가능한 속성 또는 활동 유형. VAT 발생 및 환불 회계에 대한 모든 회계 항목은 독립 대차 대조표에서 회계사의 가장 중요하고 때로는 힘든 의무 중 하나입니다. 대규모 조직은 이러한 작업을 수행하기 위해 별도의 직원 단위를 사용하는 경우가 많습니다.
어떤 경우에 VAT가 부과됩니까?
예산 지불을 위해 VAT를 부과해야하는 가장 일반적인 경우를 고려해 보겠습니다.
- 상품, 작업, 서비스 판매;
- 고객으로부터 선급금 수령;
- 이전에 취득한 고정 자산의 매각과 관련된 VAT 회수 (감가 상각 여부에 관계없이)
- 자체 제작 공사 비용에 대한 VAT 발생.
이제 각 사례를 개별적으로 고려하고이 경우 또는 그 경우에 VAT 전기가 무엇인지 즉시 표시합니다. 기업마다 다른 계정이있을 수 있으므로 일부 계정에는 하위 계정을 제공하지 않습니다.
상품, 작업, 서비스 판매
모든 영리 기업은활동,이 작업은 작업, 서비스 또는 상품의 판매를 수행하지 않으면 활동의 가장 중요한 결과 인 이익을 얻을 수 없기 때문입니다. 판매에 대한 VAT 전기는 다음과 같습니다.
- D62-K90.01-제품, 작업, 서비스 판매;
- D90-K68.02-VAT가 예산에 부과되었습니다. 판매액에 18 %를 곱하여 계산합니다.
고객의 선급금 수령
아시다시피 자금을받을 때서비스 제공, 다양한 작업 수행 또는 상품 판매 날짜 이전에 판매자는 예산 공제로 인해 VAT 금액을 수령 한 선금에서 청구해야합니다. 이 경우 전기는 다음과 같아야합니다.
- D51 또는 50.01-K62-고객으로부터 현재 계정으로 돈을 받았습니다.
- D76AV-K68.02-대출 금액에 대한 VAT가 예산에 부과되었습니다. 이 경우 공식 18 % / 118 %에 따라 계산됩니다. 즉, 대출 금액에 18을 곱하고 118로 나눈 다음 그 반대로해야합니다. 먼저 나눈 다음 곱해야합니다.
이전에 취득한 고정 자산의 매각과 관련된 VAT 회수 (감가 상각 여부에 관계없이)
Ch.러시아 연방 세금 코드 2, 이전에 구매 한 고정 자산의 판매는 VAT가 적용되는 소득으로 간주됩니다. 더욱이,이 경우 부가가치세 공제는 일반 체제의 기업과 "소득 마이너스 비용"체제의 단순화 된 과세 시스템 모두에서 수행되어야합니다. 결국 그들은 판매자가 발행 한 송장을 기준으로 고정 자산을 구매할 때이 VAT를 단일 세금에 대한 과세 기준을 줄이는 비용으로 받아 들였습니다. VAT 회계 항목은 다음과 같습니다.
- Д91.02-К01-고정 자산을 원래 비용으로 기록하는 작업이 반영됩니다.
- D02-K91.01-이 고정 자산에 대해 발생한 감가 상각 금액이 상각됩니다.
- D76-K91.01-고정 자산 판매로 발생한 수익;
- Д91-К68.02-예산 지불에 VAT가 부과되었습니다.
자체 수행 공사 비용에 대한 VAT 계산
자신을 위해 건설 작업을 수행 할 때자체적으로 필요 (소위 경제 방법), 기업은 건설 및 설치 작업의 전체 비용에 대해 VAT를 부과해야합니다. 이 경우 세금은 18 %의 세율로 부과됩니다. 게시물은 다음과 같습니다.
- Д19-К68.02-예산 지불에 VAT가 부과되었습니다.
그러나 부가가치세는예산에 지불해야합니다. 또한 상환받을 수 있습니다. 즉, 작업, 상품, 서비스 또는 고정 자산 공급 업체에게 이미 지불 한 금액만큼 예산에 지불 할 금액을 줄입니다. 또한 VAT 환급은 작품, 상품, 서비스를 판매 할 때 고객으로부터 이전에받은 선급금을 상쇄 할 때 발생합니다. 또한 경제적 수단으로 수행 된 건설 작업량에 대해 이전에 지불 한 VAT를 상환 할 수 있습니다. 그러나이를 위해 많은 규칙을 준수해야합니다. 그러나 여기서 우리는 배선에 대해서만 이야기하고 있으므로 다시 돌아갈 것입니다. 따라서 VAT 환급의 세 가지 사례를 살펴 보겠습니다.
상품, 작업, 서비스 구매에 대한 VAT 상쇄
이 작업에 대한 VAT 전기는 매우 간단합니다.
- D08,10,26,20,23,41-K60-공급자로부터받은 상품, 작업, 서비스;
- D68.02-К19-송장을 기준으로 상품, 서비스 또는 작업을 구매할 때 공급자가 제시 한 VAT 금액이 공제를 위해 수락되었습니다. 이 경우 VAT 상계의 전제 조건은 작업, 상품, 서비스, 고정 자산 또는 회계 자료의 수락 사실입니다.
대출 수령시 이전에 지불 한 VAT 상계
이 경우, 고객으로부터 이전에받은 선금이 자신의 주소로 판매로 마감 된 달에 상쇄를 위해 VAT가 허용됩니다. 이 경우 VAT 거래는 다음과 같습니다.
- D62-K90.01-고객에게 서비스, 상품, 저작물의 판매가 반영됩니다.
- D68.02-К76АВ-선급금에 대해 이전에 청구 된 VAT 금액이 상쇄를 위해 허용됩니다.
독립적으로 수행 된 건설 및 설치 작업에서 발생하는 VAT 환급 (경제적 수단)
- D68.02-К19-경제적 인 방법으로 수행 된 건설 및 설치 작업 금액에서 일찍 발생한 VAT 금액이 공제됩니다. 이러한 상쇄의 전제 조건은이 VAT 금액을 예산에 지불하는 조건입니다.
