Per i manichini: IVA (Imposta sul valore aggiunto). Dichiarazione dei redditi, aliquote fiscali e procedura di rimborso dell'IVA

Spiega cos'è l'imposta aggiuntivacosto (IVA) non è il compito più difficile, se non si entra nei dettagli. Le conoscenze di base su questo tema non saranno superflue non solo per futuri contabili ed economisti, ma anche per persone lontane da aree di attività così specifiche.

Contenuto economico dell'IVA

L'IVA è una delle tasse in Russia,avere un impatto significativo sulla formazione del bilancio dello Stato. L'essenza dell'imposta sul valore aggiunto riflette pienamente il suo nome. Cioè, è con il valore aggiunto, per il quale il produttore ha aumentato il valore del prodotto iniziale (materia prima o semilavorato), che è maturato.

Per principianti":L'IVA è un'imposta che viene addebitata e pagata dalle imprese manifatturiere, dalle organizzazioni di commercio all'ingrosso e al dettaglio, nonché dai singoli imprenditori. In pratica, la sua dimensione è determinata come il prodotto del tasso dalla differenza tra il ricavo ricevuto dalla vendita dei propri prodotti (beni, servizi) e l'ammontare dei costi che sono stati utilizzati per produrlo. Per dirla semplicemente, quella parte del prodotto che il produttore o il venditore ha "cresciuto" fino al prodotto originale (in realtà, questo è il valore appena creato) è la base imponibile. Questo tipo di imposta è indiretta, poiché è inclusa nel prezzo del prodotto. In definitiva, è pagato dall'acquirente e formalmente (e praticamente) è pagato dai proprietari e dai produttori delle merci.

Oggetti di tassazione

Gli oggetti per il calcolo dell'IVA sono i proventi della vendita di prodotti creati, lavori e servizi eseguiti, nonché:

- il costo dei diritti di proprietà sui beni (opere, servizi) quando sono ceduti a titolo gratuito;

- il costo dei lavori di costruzione e installazione eseguiti per le proprie esigenze;

- il costo delle merci importate, nonché delle merci (lavori, servizi), il cui trasferimento è stato effettuato nel territorio della Federazione Russa (non è incluso nella base imponibile del reddito).

contribuenti IVA

L'articolo 143 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che i contribuentiL'IVA è una persona giuridica (russa e straniera), così come i singoli imprenditori che sono registrati ai fini fiscali. Inoltre, i contribuenti di questa tassa includono le persone che spostano beni e servizi oltre i confini dell'unione doganale, ma solo se la normativa doganale stabilisce l'obbligo di pagarla.

Aliquote IVA

In Russia, le aliquote IVA sono fornite in 3 opzioni:

1. 0%.
2. dieci %.
3. diciotto %.

L'importo dell'imposta maturata è determinato dal prodotto del tasso di interesse diviso 100 per la base imponibile.

Non sono riconosciuti come oggetti per il calcolo di questofatturati fiscali non di vendita (operazioni di investimento per formare il capitale autorizzato, trasferimento al successore di immobilizzazioni e proprietà dell'impresa e altri), operazioni per la vendita di terreni e molti altri, sanciti dalla legge.

18% di IVA

Fino al 2009 era applicata l'aliquota IVA del 20% inin relazione al maggior numero di operazioni. Il tasso attuale è del 18%. Per calcolare l'IVA, è necessario calcolare il prodotto della base imponibile e il tasso di interesse diviso per 100. È ancora più semplice: quando si determina (per i "manichini") l'IVA, la base imponibile viene moltiplicata per il coefficiente di aliquota fiscale - 0,18 ( 18% / 100 = 0,18). Pertanto, l'importo dell'IVA è incluso nel prezzo di beni, lavori e servizi, che ricadono sulle spalle dei consumatori.

Ad esempio, se il prezzo di un prodotto senza IVA è di 1.000 rubli, l'aliquota corrispondente a questo tipo di prodotto è del 18%, quindi il calcolo è semplice:

IVA = PREZZO X 18/100 = PREZZO X 0,18.

Cioè, IVA = 1000 X 0,18 = 180 (rubli).

Di conseguenza, il prezzo di vendita della merce è il valore calcolato dell'articolo con IVA.

Aliquota IVA ridotta

L'aliquota IVA del 10% si applica aun certo gruppo di prodotti alimentari considerati socialmente significativi per la popolazione dello stato. Tali prodotti includono latte e loro derivati, molti cereali, zucchero, sale, mare, pesce e prodotti a base di carne, nonché alcuni tipi di prodotti per bambini e diabetici.

Aliquota IVA zero, caratteristiche della sua applicazione

Il tasso dello 0% si applica alle merci(lavori e servizi) relativi ad attività spaziali, vendita, estrazione e produzione di metalli preziosi. Inoltre, un volume significativo di transazioni è costituito da transazioni per la circolazione di merci oltre confine, durante la registrazione delle quali è necessario rispettare le procedure doganali. L'aliquota IVA zero richiede una prova documentale dell'esportazione, che viene fornita alle autorità fiscali. Il pacchetto di documenti comprende:

1. Accordo (o contratto) di un contribuente per la vendita di beni a una persona straniera al di fuori della Federazione Russa o dell'Unione doganale.
2. Dichiarazione doganale per l'esportazione di prodotti concontrassegno obbligatorio della dogana russa circa il luogo e la data di partenza della merce. È possibile inviare documenti per il trasporto e il supporto, nonché altre conferme dell'esportazione di qualsiasi prodotto al di fuori della Federazione Russa.

Se entro 180 giorni dalla data di trasferimentole merci oltre confine non sono state completate e presentate all'ufficio delle imposte con un pacchetto completo di documenti necessari, quindi il pagatore è obbligato a calcolare e pagare l'IVA con un'aliquota del 18% (o 10%). Dopo la riscossione definitiva della conferma doganale, l'imposta pagata può essere rimborsata o accreditata.

Utilizzo di un tasso di regolamento

Il tasso di regolamento viene utilizzato per il pagamento anticipato e inalcuni altri casi. Per i "manichini", l'IVA a questa aliquota viene calcolata quando è necessario individuare l'imposta "seduta" in essa dal valore totale della merce. Questa azione viene eseguita secondo le formule più semplici, a seconda del tipo di aliquota IVA applicata.

Con un'aliquota IVA del 10%, l'IVA calcolata è 10% / 110%.

Al tasso del 18% - 18% / 118%.

Compilazione della dichiarazione dei redditi IVA e scadenze per la sua presentazione

Nella fase iniziale di preparazione per la consegnaNella dichiarazione dei redditi, il lavoro di un contabile si concentra sulla determinazione della base su cui viene successivamente addebitato l'importo dell'imposta. La compilazione di una dichiarazione dei redditi IVA inizia con una copertina. In questo caso è molto importante inserire in modo accurato e accurato tutti i dati richiesti (nomi, codici, tipologie, ecc.). Tutte le pagine riportano la data e la firma del capo (o del singolo imprenditore), che deve essere stampigliata sul frontespizio. La dichiarazione deve essere presentata all'ufficio delle imposte del luogo di registrazione, ma non oltre il giorno 20 del mese successivo al trimestre di riferimento. Negli stessi termini è stato stabilito anche il suo pagamento (con un termine di consegna trimestrale). Pertanto, il pagamento e l'accantonamento dell'imposta per il 1° trimestre 2014 doveva essere effettuato entro il 20 aprile dell'anno in corso.

Calcolo delle tasse

Per i "manichini": l'IVA dovuta è calcolata in più fasi.

1. Determinazione della base imponibile.
2. Accumulo IVA.
3. Determinazione dell'importo delle detrazioni fiscali.
4. La differenza tra l'imposta maturata e quella pagata (detrazione) è l'importo dell'IVA dovuta.

Nel caso in cui le detrazioni superino gli importi maturati, il contribuente ha facoltà di rimborsare tale differenza previa domanda scritta e dopo la decisione, ma ne parleremo in seguito.

Detrazioni fiscali

Particolare attenzione dovrebbe essere prestata alle detrazioni, cioè,l'importo dell'IVA, che viene presentato dai fornitori, e viene anche pagato alla dogana all'esportazione delle merci. È molto importante che la detrazione fiscale sia direttamente correlata al fatturato maturato. In poche parole, se l'IVA viene addebitata sul fatturato per la vendita del prodotto "A", vengono presi in considerazione tutti gli acquisti relativi a questo prodotto. La prova del diritto alla detrazione è attestata dalle fatture ricevute dai fornitori, nonché dai documenti relativi al pagamento delle imposte ai valichi di frontiera. L'IVA è evidenziata in una riga separata. Tali fatture sono archiviate in una cartella separata e il fatturato per ciascun prodotto è registrato nel libro acquisti in un modulo approvato.

Durante le verifiche fiscali, bastaspesso ci sono domande sulla compilazione impropria dei campi obbligatori, sull'indicazione di dettagli errati, nonché sulla mancanza di firme di persone autorizzate. Di norma, in una situazione del genere, i dipendenti dell'Ispettorato delle imposte annullano gli importi corrispondenti delle detrazioni, il che comporta ulteriori addebiti e sanzioni IVA.

Presentazione elettronica delle dichiarazioni

Dal 2014 la dichiarazione IVA deve essere presentata esclusivamente in formato elettronico. Ci sono solo poche eccezioni relative a regimi fiscali speciali.

Condizioni di rimborso dell'IVA

Soddisfazione dei diritti dei pagatori al risarcimentol'importo dell'imposta versata è effettuato sulla base di una verifica documentale effettuata dall'Agenzia delle Entrate. La procedura dichiarativa per i rimborsi IVA avviene in relazione a pochi contribuenti che soddisfano le seguenti condizioni:

- l'importo totale delle imposte pagate (IVA, accise, imposte sui profitti e sulla produzione) deve essere di almeno 10 miliardi di rubli. per i 3 anni solari precedenti l'anno di presentazione della domanda di risarcimento;

- il pagatore ha ricevuto una garanzia bancaria.

L'applicazione di questa procedura prevede un'ulteriore condizione: il pagatore deve essere registrato presso le autorità fiscali della Federazione Russa da almeno 3 anni prima di presentare una dichiarazione dei redditi per il rimborso delle tasse.

Procedura di rimborso

Per rimborsare l'IVA, un contribuente ha bisognopresentare all'autorità fiscale una domanda scritta per il rimborso degli importi delle imposte. Tali importi possono essere restituiti al conto corrente indicato nella domanda o compensati con altri pagamenti di imposta (se vi è un debito su di essi). L'ispezione prende una decisione entro 5 giorni lavorativi. I rimborsi degli importi IVA sono effettuati entro lo stesso termine nell'importo specificato nella decisione. In caso di prematura ricezione di fondi sul conto corrente, il contribuente ha diritto a ricevere dal fisco (dal bilancio) gli interessi per l'utilizzo di tale denaro.

Assegno d'ufficio

Per verificare la validità degli importi restituitil'ispettorato tributario effettua una verifica documentale entro 3 mesi. Se i fatti delle violazioni non vengono stabiliti, entro 7 giorni dal completamento del controllo, la persona ispezionata viene informata per iscritto della legalità dell'offset.

In caso di rilevamento di violazioni della correntelegislazione russa, l'ispettorato redige un rapporto di ispezione, in base ai risultati del quale viene presa una decisione in relazione al contribuente (o sul rifiuto di attrarre o sull'assunzione di responsabilità). Inoltre, il trasgressore è tenuto a restituire gli importi eccessivi di IVA e interessi per l'utilizzo di tali fondi. Se l'importo specificato non viene restituito, l'obbligo di restituirlo al bilancio della Federazione Russa spetta alla banca che ha emesso la garanzia. Altrimenti, le autorità fiscali cancellano i fondi necessari in modo indiscutibile.

Alcune disposizioni relative alla maturazione eI pagamenti dell'IVA sono abbastanza difficili per una comprensione momentanea, ma la consapevolezza premurosa dà il risultato. Una particolare difficoltà nella percezione di questa tassa è creata da termini specifici e cambiamenti regolari nella legislazione della Federazione Russa.