Nel corso dell'attività economica, il principalei fondi (di seguito OS) della società sono soggetti ad usura. Le attività immateriali (di seguito denominate attività immateriali), sebbene non abbiano proprietà di usura fisica, possono essere ammortizzate. Tutti i beni immobili e / o immateriali che una società possiede, nel tempo, perdono il loro valore originale. Per estinguere il prezzo perso delle immobilizzazioni, le imprese calcolano l'ammortamento. Di seguito sarà la definizione di questo concetto, il suo significato, i periodi e le sottigliezze dei trasferimenti in due tipi di contabilità: fiscale (di seguito NSU) e contabile (di seguito BU) e le formule che spiegano la domanda su come calcolare l'ammortamento.
Descrizione dell'ammortamento
Ammortamenti - trasferimenti periodici (cancellazioni)determinati valori monetari (importi), contabilizzati come spese in contanti, che, dopo un certo periodo di tempo, dovrebbero diventare uguali al valore di acquisto (la somma del prezzo iniziale) di una particolare attività o attività immateriale.
Conti di ammortamento
Nel libro dei conti della BU sono presenti due conti di ammortamento: 02 e 05.
Dopo l'acquisto da parte del sistema operativo o della società immateriale, i consigli di amministrazionefornitori e dallo Stato per le imposte, il valore della spesa per tale oggetto è addebitato al conto 08 (Investimenti in conto capitale o investimenti in immobilizzazioni). Inoltre, a seconda della formula di ammortamento applicata, il contabile trasferisce periodicamente i valori monetari al conto 02 (ammortamento delle immobilizzazioni) o al conto 05 (ammortamento delle attività immateriali), riconosciuto come uno spreco di fondi. Tali spese sono incluse nelle spese per la principale (principale) attività per il loro ulteriore estinzione.
Il significato di deprezzamento
I vari materiali di consumo acquistati dall'azienda per il tipo di attività principale danno immediatamente il loro prezzo, poiché è incluso nelle spese per il tipo di attività principale immediatamente.
Se la società ha acquistato un bene fisso o un bene immateriale, il contabile non puòcalcolare immediatamente il valore del loro acquisto, poiché non è consigliabile per il seguente motivo. In considerazione del fatto che le spese di cassa associate a immobilizzazioni o attività immateriali devono essere attribuite al costo del prodotto finito per il tipo principale di attività, una detrazione una tantum provocherà il necessario aumento eccessivo del prezzo. Pertanto, tali detrazioni devono essere rateizzate.
Molti sistemi operativi e beni immateriali sono anche soggetti a un altro tipousura - morale. Tale usura si verifica in qualsiasi scenario, anche se il sistema operativo o le attività immateriali non vengono affatto utilizzati. L'obsolescenza è l'invecchiamento delle immobilizzazioni o delle attività immateriali sullo sfondo di nuovi sviluppi, miglioramenti nelle tecnologie di produzione e rilascio di nuovi modelli di immobilizzazioni. L'obsolescenza dovrebbe applicarsi anche alla spesa e in questo caso viene effettuato anche l'ammortamento.
Quale immobile dell'azienda viene riconosciuto come immobile da ammortizzare?
L'ammortamento è effettuato sulle immobilizzazioni o immobilizzazioni immateriali in caso di:
- se l'impresa ha la proprietà esclusiva dell'oggetto
- se viene utilizzato da un'impresa per ottenere un vantaggio economico (money coming)
- se l'oggetto ha un periodo di utilizzo utile previsto o definito con precisione (di seguito SPI) superiore a 12 mesi
- se l'oggetto è stato acquistato per più di 40.000 rubli
Date di ammortamento
Tutte le società, ad eccezione di quelle che tengono i registri secondo STS, devono pagare l'ammortamento su base mensile. L'azienda si riserva il diritto di scegliere la formula per il trasferimento dell'ammortamento, che è sancita nella politica contabile.
Le imprese che operano nell'ambito del sistema fiscale semplificato possono determinarei periodi di restituzione dell'ammortamento delle immobilizzazioni a sua discrezione, ma dovrebbe essere trasferito almeno una volta all'anno. Quando l'ammortamento viene restituito alle immobilizzazioni immateriali, un principio diverso funziona per le imprese che operano secondo un sistema semplificato. In relazione alle attività immateriali, tali imprese sono autorizzate a cancellare i valori della spesa per l'acquisto di attività immateriali nel momento in cui tale oggetto è incluso nella contabilità. Anche i periodi e la formula per il trasferimento dell'ammortamento dovrebbero essere fissati nella politica contabile dell'impresa.
L'ammortamento inizia a essere dato in materia di proprietà della società nel mese successivo al mese della sua inclusione nella contabilità della società.
Ammortamento in BU e NSU nell'ambito del sistema di tassazione generale (OSN)
Lo scopo di NSU, condotto presso un'azienda con OSN, èdeterminazione dell'importo dell'imposta sul reddito. In considerazione del fatto che il profitto dell'azienda è dato dalle entrate meno le spese in contanti, l'ammortamento in questo caso è di grande importanza, poiché è considerato uno spreco di fondi. Le formule e il sistema di dichiarazione di ammortamento nella BU e nella NSU per la determinazione della base imponibile (importo dell'imposta) sono diversi.
Spese di ammortamentocalcolato sulla base dell'SPI di una particolare attività o attività immateriale. SPI si riferisce al periodo durante il quale l'uno o l'altro bene fisso o immateriale è in grado di fornire denaro alla società. Quando si mantiene la BU, l'SPI è determinato dalla società in modo indipendente, in base alle caratteristiche tecniche dell'oggetto o dal periodo di servizio previsto (se è impossibile determinarlo con il primo metodo). Per NSU, l'SPI è determinato in base a normative specifiche: il classificatore tutto russo delle attività fisse (OKOF).
NSU utilizza il concetto di "capitale fisso" invece del concetto di "capitale fisso" in BU. Le immobilizzazioni e le immobilizzazioni di un'impresa sono la stessa cosa.
In BU, come già accennato sopra, immobile sottoqualsiasi proprietà con un prezzo iniziale di oltre 40.000 rubli viene ammortizzata. Quando si determinano le proprietà per l'ammortamento in NSU, vengono guidate dalla directory OKOF.
Se in BU l'ammortamento viene fornito separatamente per ogni attività immobilizzata o attività immateriale quando è incluso nella contabilità, in NSU l'ammortamento viene fornito immediatamente per tutte le immobilizzazioni o attività immateriali.
Detrazioni di ammortamento presso l'impresa in BUsi verificano indipendentemente dal fatto che le immobilizzazioni o le attività immateriali siano utilizzate nelle attività economiche. In NSU, al contrario, l'ammortamento è sospeso nel caso in cui l'oggetto ammortizzato per qualche motivo abbia sospeso la sua partecipazione all'attività della società. In questo caso, il valore dell'ammortamento dato in precedenza (se si è verificato il fatto dell'ammortamento) dovrebbe essere riaccreditato sugli incassi dell'impresa.
Esistono quattro formule per la restituzione dell'ammortamento in BU:ricezione lineare, ricezione di un saldo ridotto, ricezione dell'enumerazione per il valore del numero di anni della SPI, rimessa proporzionale al volume delle merci rilasciate. In NSU, ci sono solo due formule per l'ammortamento dell'elenco: lineare e non lineare. Allo stesso tempo, nella ricezione lineare della NSU, la stessa formula viene applicata quando è necessario calcolare l'ammortamento, come nella ricezione lineare della BU.
Ammortamento in BU e NSU sotto USN
Con il sistema fiscale semplificato in relazione al processo di dichiarazione di ammortamentoc'è anche una differenza tra NSU e BU. Per le piccole imprese che guidano NSU secondo STS "entrate meno spese", il principio del trasferimento dell'ammortamento è diverso da STS. In base alla modalità speciale (STS), le piccole imprese possono effettuare ammortamenti uniformi sulle immobilizzazioni o sui beni immateriali entro un anno. Con questo sistema, se l'oggetto è stato messo in funzione nel primo trimestre dell'anno di riferimento, le spese per il suo acquisto sotto forma di ammortamento vengono suddivise in tutti i trimestri successivi di quest'anno. Se l'oggetto è stato messo in funzione nell'ultimo trimestre dell'anno di riferimento, le spese per il suo acquisto vengono cancellate come ammortamento alla volta. Nella BU in regime speciale, come sopra evidenziato, le società possono scegliere autonomamente i periodi di ammortamento.
Formule per il trasferimento degli ammortamenti in BU
- Lineare. Ritorno uniforme dell'ammortamento durante l'SPI. Formule di ammortamento per l'ammissione lineare:
- Na = (1 / SPI) * 100%
- A = PS * Na
- Accettazione di un saldo ridotto.Il rendimento si basa sul prezzo residuo (valore residuo) e vengono utilizzati fattori moltiplicatori (1, 2 o 3). Formule per detrazioni di ammortamento quando si accetta un saldo ridotto:
- Na = (1 / SPI) * 100% * CP
- A = PS * Na - nel 1 ° mese
- OS = PS - A
- A = OC * Na - nel 2 ° e nei mesi successivi
- Ricezione di ritorno sulla somma dei numeri di anni di SPI.Il calcolo si basa sul prezzo originale, che viene moltiplicato per una frazione. Il numeratore di questa frazione contiene il numero di anni interi fino alla fine dell'SPI. Il denominatore della frazione è il valore del numero di anni della SPI. Con questa tecnica, il valore di ammortamento diminuisce gradualmente ogni anno. La formula per le detrazioni di ammortamento per la somma del numero di anni di SPI:
- A = PS * (KPL / SCHLSPI)
- Ricezione del rinculo proporzionale al volume di emissionemerce. Il tasso di ammortamento per questo metodo viene calcolato come il rapporto tra il numero di merci completate al mese e il valore calcolato o standard di questo indicatore per l'intero SPI. Con questa tecnica, il valore di ammortamento può variare di mese in mese. La formula per le detrazioni di ammortamento per la restituzione dell'ammortamento in proporzione al volume delle merci rilasciate:
- A = PS * (PVM / PSPI)
Spiegazione delle abbreviazioni nelle formule:
- Na - tasso di deprezzamento in percentuale
- A - valore di ammortamento mensile
- SPI - vita utile in mesi
- PS - prezzo iniziale (costo iniziale)
- KP - coefficiente di aumento
- OS - prezzo rimanente (valore residuo)
- KPL - il numero di anni interi fino alla fine dello SPI
- СЧЛСПИ - la somma dei numeri di anni di SPI
- PVM - il numero di beni (prodotti) realizzati al mese
- PSPI - la quantità stimata o standard di merci (prodotti) per l'intero SPI
Esempi di enumerazione dell'ammortamento
Ricezione lineare
L'azienda ha acquistato il sistema operativo a un prezzo iniziale di 180.000 rubli. L'SPI di questo sistema operativo è stato determinato in 5 anni (60 mesi).
Na = (1/60) * 100% = 1,67%
A = 180.000 * 1,67% = 3006 rubli
Ti ricordiamo che qualsiasi numero con una percentuale ènumero diviso per 100, ovvero, nel nostro caso, 1,67% è 1,67 / 100. In forma espansa, l'ultima azione sarà simile a questa: 180.000 * (1,67 / 100).
Accettazione di un saldo ridotto
L'azienda ha acquistato il sistema operativo a un prezzo iniziale di 180.000 rubli. L'SPI di questo sistema operativo è stato determinato in 5 anni (60 mesi). Il fattore moltiplicatore per il ritorno sugli ammortamenti è stato scelto pari a due.
Na = (1/60) * 100% * 2 = 3,34%
A = 180.000 * 3,34% = 6.012 rubli nel primo mese del trasferimento dell'ammortamento
OS = 180.000 - 6012 = 173.988 rubli
A = 173988 * 3,34% = 5811,20 rubli (arrotondato per eccesso) nel secondo mese e in quelli successivi
Ricevimento di ritorno sulla somma dei numeri di anni della SPI
L'azienda ha acquistato il sistema operativo a un prezzo iniziale di 180.000 rubli. L'SPI di questo sistema operativo è stato determinato in 5 anni.
A (annuale) = 180.000 * (5/1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 60.000 rubli per il primo anno
A (mensile) = 60.000 / 12 = 5.000 rubli al mese per il primo anno
A (annuale) = 180.000 * (4/1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 48.000 rubli per il secondo anno
A (mensile) = 48.000 / 12 = 4.000 rubli al mese per il secondo anno
E così via
Ricezione dei resi in proporzione al volume delle merci rilasciate
L'azienda ha acquistato il sistema operativo a un prezzo iniziale di 180.000 rubli. Il volume stimato di merci prodotte in 5 anni è di 150.000 unità. 1800 unità sono state prodotte in un mese.
A = 180.000 * (1.800 / 150.000) = 2.160 rubli
