Quando si trasferiscono importi per consegne futureil venditore è tenuto a emettere fattura. L'acquirente può detrarre l'imposta senza attendere la vendita. Questo emendamento al codice è stato creato per ridurre il carico fiscale. Come viene detratta in pratica l'IVA dagli anticipi ricevuti?
Interconnessione
Al ricevimento di un pagamento anticipato in tutto o in partel'importo per le consegne future, l'ente commerciale è obbligato ad addebitare l'IVA e ad emettere una fattura. Questo importo dell'imposta è quindi deducibile in base alle rispettive spedizioni. Inoltre, verrà considerato in dettaglio come l'IVA viene compensata dagli anticipi ricevuti da un cliente.
Il periodo di fatturazione è limitato a cinque giorni.Le eccezioni sono i casi in cui la spedizione è stata effettuata durante il periodo specificato. Ma che dire di un acquirente che trasferisce fondi alla fine del periodo corrente se il venditore non emette fattura? Secondo l'interpretazione del tribunale arbitrale, un pagamento ricevuto nello stesso periodo in cui è avvenuta la vendita della merce può essere riconosciuto come anticipo per consegne. Inoltre, per inadempimento di un obbligo (fatturazione), ai sensi dell'art. 120 NK, la società può essere ritenuta responsabile:
- 5 mila rubli, se la violazione è avvenuta durante un periodo;
- 15 mila rubli. - in più periodi;
- 10% dell'importo (almeno 15 mila rubli), se la base imponibile è stata sottovalutata.
In caso di forniture a lungo termine (petrolio, gas, ecc.) È possibile redigere fatture almeno una volta al mese. Il documento deve essere emesso nello stesso periodo in cui è stato effettuato il pagamento anticipato.
Fatturazione
Il documento deve indicare:
- nome, indirizzo, TIN delle parti della transazione;
- numero e data;
- nome della merce;
- importo del pagamento anticipato;
- aliquota fiscale;
- Importo IVA.
registrazione
1. Il pagamento anticipato viene effettuato in base al contratto, l'acquirente vuole tenere conto dell'IVA sugli anticipi ricevuti.
In questo caso, è necessario monitorare lo statoaccordi reciproci, definiscono chiaramente l'appartenenza di un determinato pagamento alla consegna. Vale anche la pena chiedere all'acquirente di indicare gli importi del pagamento anticipato nei commenti alla ricevuta. Tale controllo è richiesto perché:
- La fattura viene generata autonomamente dal cliente in 1C, emessa e stampata in 2 copie.
- L'importo dell'anticipo viene calcolato in base ai datidocumento "Rimborso del debito". In caso di selezione della modalità di regolamento “Automatico” la differenza sarà calcolata sulla base del residuo 62.01. Dopo che tutti i debiti sono stati chiusi, il saldo verrà riportato a 62.02. Questo importo verrà visualizzato sulla fattura. Pertanto, prima di registrare un documento, è necessario assicurarsi che le informazioni fornite nel database siano aggiornate.
2. È stata emessa una sola fattura.
Viene creato un documento "Registrazione di fatture per pagamento anticipato",che genererà automaticamente i saldi per tutti i pagamenti anticipati non chiusi. Questo metodo ha i suoi limiti. Prima di registrare un documento, è necessario assicurarsi che:
- la sequenza dei calcoli è rilevante;
- non ci sono controparti e contratti duplicati;
- i saldi dei debiti sono visualizzati sul conto 62.01;
- saldo anticipi - entro il 62,02;
- nessun saldo chiuso sul conto 62.02;
- in caso di modifiche negli accordi reciproci, è necessario sovrascrivere il documento.
Addebito IVA
L'algoritmo del processo non è cambiato. La base è determinata il giorno della spedizione o al momento del pagamento. Il venditore deve pagare le tasse sugli importi trasferiti e l'acquirente deve pagare l'IVA sugli anticipi ricevuti.
Esempio. Per conto di LLC 15.05 ha ricevuto un pagamento anticipato di 118 mila rubli. (tasse incluse - 18%). L'organizzazione ha effettuato la spedizione il 25.05 per un importo di 85 mila rubli. Nella contabilità dell'impresa, questa operazione si rifletterà come segue:
15.05:
- DT 51 KT 62 - il pagamento anticipato si riflette (118 mila rubli);
- DT 76 KT 68-18 mila rubli - IVA sugli anticipi ricevuti. Le transazioni sono generate sulla base della fattura del 15.05.
Se trascorre molto tempo tra il pagamento dei fondi e la presentazione dell'IVA, l'operazione può essere eseguita con la seguente registrazione:
DT 19 KT TS (Conto tecnico per accordi contabili con controparti) - 18 mila rubli.
DT 68 KT 19 (detrazione IVA) - 18 mila rubli.
Nella rendicontazione, il debito del fornitore si riflette integralmente. L'IVA compare nelle fatture fiscali.
05.25:
- DT 90 KT 41 - il costo della merce venduta (85.000);
- DT 62 KT 90 - proventi da vendita (118.000);
- DT 90 KT 68 - contabilità delle imposte sul reddito (18.000);
- DT 68 KT 76 - detrazione dell'IVA dagli anticipi ricevuti (18.000);
- DT 62 "Pagamenti anticipati" KT 62 "Liquidazioni con i clienti" - pagamento anticipato (118.000).
In questo modo viene calcolata l'IVA sugli anticipi ricevuti.
Contabilità fiscale dell'acquirente
Un cliente che ha effettuato un pagamento anticipato per le consegne è soggetto a detrazione dell'importo dell'imposta presentata dal venditore sulla base dei seguenti documenti:
- conti;
- pagamenti che confermano il trasferimento di fondi;
- contrarre.
Consideriamoli più in dettaglio.Il Ministero delle Finanze non prevede una forma speciale di fatturazione utilizzata in relazione al pagamento anticipato. Pertanto, è possibile utilizzare il documento di esempio standard. Se il contratto contiene una condizione per il trasferimento di denaro senza specificare l'importo esatto, l'imposta calcolata sulla base dei numeri indicati nella fattura emessa dal venditore è soggetta a detrazione. Se non esiste alcun elemento del genere, l'imposta non può essere compensata.
Detrazione IVA dagli anticipi ricevuti
Il Codice Fiscale prevede il diritto del contribuente al risarcimento delle somme pagate. Se l'entità lo utilizza in relazione alle detrazioni per i beni capitalizzati, l'imposta non sarà sottostimata.
Il recupero dell'IVA sugli anticipi ricevuti avviene nel caso in cui l'acquirente trasferisca fondi a fronte di future consegne. Puoi compensare l'imposta in uno dei seguenti periodi:
- quando l'importo dell'imposta sulle opere acquistate è detraibile;
- se le condizioni sono cambiate, il contratto è stato risolto o gli importi del pagamento anticipato sono stati restituiti.
L'IVA sugli anticipi ricevuti verrà ripristinata inla dimensione in cui è stato precedentemente adottato. Qui vale la pena prestare attenzione a un momento del genere. Il rimborso dell'anticipo IVA ricevuto, accettato con un anticipo del 100% per consegne effettuate in partite separate, avviene per l'importo corrispondente all'importo dell'imposta indicato in fattura. Nelle fatture stesse, l'importo del pagamento anticipato non deve essere allocato come voce separata.
esempio
Prendiamo le condizioni dal problema precedente. 15.05 l'acquirente ha trasferito un pagamento anticipato per un importo di 118.000 rubli sul conto del venditore. Il 25 maggio, il venditore ha spedito la merce contro i fondi ricevuti per un importo di 100 mila rubli. Di seguito viene presentato il processo di formazione dell'IVA sugli anticipi ricevuti, la registrazione delle transazioni della transazione.
15.05:
- DT 60 KT 51 - pagamento anticipato (118.000);
- DT 68 KT 76 - riflesso dell'importo dell'imposta (18.000).
05.25:
- DT 41 (19) KT 60 - i beni sono capitalizzati (100.000) e l'importo dell'imposta (18.000) viene riflesso;
- DT 68 KT 19 - accettato per detrazione IVA (18.000);
- DT 76 KT 68 - la tassa è stata ripristinata (18.000);
- DT 60 "Transazioni con fornitori" KT 60 "Acconti" - 118.000 - l'anticipo viene accreditato.
È molto importante calcolare correttamente l'importo delle tasse,pagabile al bilancio. Sulla base di questi dati, viene generata una dichiarazione IVA. Gli anticipi ricevuti, trasferiti e maturati sugli importi fiscali dipendono direttamente dalla correttezza del calcolo del debito dei crediti (DZ) e dei debiti (KZ).
Descrizione dell'essenza del problema
Crediti per importi pagatiper l'acquisto di beni si riflette nel bilancio per l'importo dei fondi effettivamente trasferiti. Fino a quando non si ottiene la deducibilità fiscale, queste cifre appaiono come attività correnti. Tale indebitamento mostra il diritto dell'impresa a ricevere gli oggetti forniti nella quantità, qualità e configurazione richieste appropriate. I rimborsi possono essere effettuati solo se il contratto viene risolto in anticipo, il fornitore non è in grado di adempiere ai propri obblighi e altre circostanze simili. Ma nella situazione peggiore, l'azienda può ricevere non solo gli importi precedentemente pagati, ma anche un risarcimento. Pertanto, nella BU, la stima della DZ dovrebbe riflettere non l'ammontare dei costi, ma il costo dell'attrezzatura acquistata quando viene capitalizzata. Questa cifra corrisponde all'importo del pagamento anticipato senza IVA sugli anticipi ricevuti.
compiti
Consideriamo alcuni altri esempi di calcolo degli importi delle tasse.
1. Cessione di beni per un importo di 118.000 IVA inclusa.
- DT 08 (19) KT 60 - sono stati ricevuti materiali (100.000) e si è tenuto conto del conto del fornitore (18.000);
- DT TS (conto tecnico per regolamento reciproco con controparti) KT 68 - ripristino IVA (18.000);
- DT 68 KT 19 - l'imposta è accettata in detrazione (18.000).
2. Riflessione di un anticipo emesso senza accettare il diritto a detrazione dell'IVA.
Dal lato dell'acquirente:
- DT 60 KT 51 - è stato pagato un anticipo (118.000);
- DT 19 KT TS - accettato per la contabilità IVA (18.000).
Da parte del venditore:
- DT 08 (19) KT 60 - l'attrezzatura è stata ricevuta (100.000) e l'account del venditore è stato accettato (18.000);
- DT TS KT 19 - ripristinato l'importo dell'imposta (18.000);
- DT 68 KT 19 - imposta accettata in detrazione (18.000).
Dal venditore:
- DT 51 KT 62 - pagamento anticipato ricevuto - 118.000;
- DT TS KT 68 - imposta addebitata - 18.000.
Dall'acquirente:
- DT 62 KT 90 - vendite di prodotti (se 62 viene utilizzato come conto tecnico, il record è formato per un importo di centomila rubli) - 118.000.
- DT 90 KT 68 - si riflette l'importo dell'imposta sui prodotti venduti (la registrazione non viene creata se ci sono 62 account) - 18.000;
- DT 68 KT TS - l'importo dell'imposta è stato ripristinato (la registrazione non viene creata se ci sono 62 conti) - 18.000.
Riconciliazione degli insediamenti
Gli atti possono indicare importi come tasse,e senza di essa. Meglio includere entrambi i numeri. Il debito effettivo è non monetario, cioè non include le tasse. Ma quando si compensa un pagamento anticipato o la presenza di complessi accordi contrattuali, i dati IVA possono essere utilizzati per il calcolo del debito totale.
eccezioni
La normativa prevede i casi in cui non è previsto l'accantonamento e il pagamento dell'IVA sugli anticipi ricevuti:
- per le merci vendute al di fuori della Russia;
- per il lavoro tassato all'aliquota dello 0%;
- per servizi per i quali non viene addebitata alcuna imposta;
- se la società non paga affatto l'IVA;
- se la durata del ciclo produttivo supera i sei mesi (l'elenco di tali beni è stato approvato con delibera n. 468).
Per non addebitare le tasse sul pagamento anticipato del lavorocon un ciclo produttivo lungo, è necessario, unitamente alla dichiarazione, presentare alla copia fiscale del contratto con l'acquirente, un documento attestante le caratteristiche del processo tecnologico.
L'azienda può usufruire del privilegio seil contabile mantiene una contabilità separata delle transazioni con un lungo ciclo di produzione, importi IVA per i materiali che sono coinvolti in questo processo. Questi requisiti sono stabiliti dal codice fiscale della Federazione Russa.
Se queste condizioni non sono soddisfatte, l'imposta sull'anticipomaturato su base generale. Non esiste un periodo di grazia. Se il venditore ha addebitato l'IVA in un trimestre e ha fornito i documenti per il beneficio in un altro, non può ridurre la base imponibile, modificare la fattura o presentare una "revisione". La procedura per la conduzione di una contabilità complessa non è prescritta dalla legge. Pertanto, è regolato dalla politica interna dell'organizzazione.
Lo svantaggio di questo schema è il seguente:l'importo dell'IVA sui beni acquistati per la produzione a lungo termine, l'organizzazione può prendere in considerazione solo il giorno della vendita dei prodotti. Se l'azienda ha ricevuto un pagamento anticipato senza pagare le tasse, non sarà possibile rimborsare l'IVA dal budget fino alla vendita dei prodotti. Pertanto, prima di utilizzare il vantaggio, è necessario valutare i benefici economici dell'operazione.
conclusione
Al ricevimento di un pagamento anticipato per consegne futurel'acquirente è tenuto a emettere fattura e ad addebitare l'IVA. Questi importi sono deducibili in base ai risultati delle spedizioni. Il corretto calcolo degli importi dipende dalla corretta valutazione dei crediti e dei debiti. La regola principale è che nel bilancio gli importi pagati per le merci devono essere visualizzati separatamente dall'imposta. Inoltre, la detrazione dell'IVA sugli anticipi ricevuti è un diritto dell'acquirente, non un obbligo. Gli importi vengono calcolati in base alle fatture. E se il venditore non fornisce la fattura in tempo, verrà multato da 5 a 15 mila rubli. Questo è spiegato nel codice fiscale della Federazione Russa.
