Nel 2015 sono state apportate modifiche al Codice Fiscale della Federazione Russa in merito ai tempi di pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Sono entrati in vigore il 01.01.16. Qual è la scadenza per trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche da stipendi e altri redditi?
Nuove date
Secondo le nuove regole, il termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisichelimitatamente al giorno successivo a quello di pagamento del reddito. Se il calcolo viene effettuato in parti, l'imposta dovrebbe essere trasferita allo stesso modo. Quando si tratta del pagamento delle prestazioni di invalidità e del pagamento delle ferie, la ritenuta alla fonte deve essere effettuata entro e non oltre l'ultimo giorno del mese di rendicontazione in corso. Se il termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche cade in un fine settimana, il pagamento deve essere effettuato nei giorni lavorativi successivi.
Calcolo
Il termine per il trasferimento dell'imposta a 6-NDFL viene conteggiato dal momento in cui viene ricevuto il reddito. Questo è il giorno:
- ricezione di pagamenti mediante trasferimento di denaro su un conto corrente bancario o in contanti;
- emissione di reddito sotto forma di beni, servizi;
- acquisti di titoli;
- quando le contropretese sono state compensate;
- cancellazione di crediti inesigibili dal bilancio;
- l'ultimo giorno del mese di approvazione della relazione anticipata al rientro del dipendente da un viaggio di lavoro;
- l'ultimo giorno del mese di durata del prestito.
L'agente deve cancellare l'importo calcolato dal reddito del pagatore al momento del pagamento dei fondi.
Data di attesa
L'imposta sul reddito delle persone fisiche da reddito in contanti è soggetta aritenuta al momento del pagamento di fondi a un dipendente. L'imposta sul reddito, fornita in natura o come beneficio materiale, dovrebbe essere trattenuta su qualsiasi beneficio. Quindi la data di pagamento e la detrazione possono differire. L'importo della riscossione trattenuta per volta non può essere superiore al 50% della remunerazione.
Termini di pagamento
Il termine per il trasferimento di fondi dipende datipo di reddito. Secondo le regole generali, i fondi dovrebbero essere ricevuti nel bilancio entro e non oltre il giorno successivo al pagamento delle entrate. Se il datore di lavoro ha pagato lo stipendio per gennaio il 3 febbraio, la data di ricevimento dei fondi è il 31 gennaio, la trattenuta è il 3 febbraio e la scadenza per il pagamento è il 4 febbraio.
Esempio 1
Dal 19 al 25 gennaio 2016 il dipendente è stato invacanza. Le vacanze erano il 17 gennaio per un importo di 10 mila rubli. Lo stipendio del dipendente è di 45 mila rubli. A gennaio, in cui ha lavorato per 10 giorni, sono stati addebitati 30 mila rubli. (4515*10). Non sono previste trattenute in busta paga.
Alla data di pagamento delle ferie, l'imposta sul reddito delle persone fisiche dovrebbe essere trattenuta: 10 * 0,13 = 1,3 mila rubli.
La scadenza per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal pagamento delle ferie è il 1 febbraio (dal 31 gennaio è un giorno libero).
Imposta sul reddito delle persone fisiche dallo stipendio: 30 * 0,13 = 3,9 mila rubli.
L'imposta sul reddito delle persone fisiche dovrebbe essere calcolata il 31 gennaio, trattenuta - al momento del pagamento del reddito, trasferita - il giorno successivo.
Anticipo fiscale
Un dipendente può effettuare contemporaneamente pagamenti mensili per ferie e congedo per malattia. Qual è, in questo caso, la scadenza per il pagamento dell'imposta? Posso effettuare un pagamento anticipato?
Il termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal congedo per malattia è limitatol'ultimo giorno del mese in cui viene effettuato il pagamento. È possibile trasferire l'importo dell'imposta prima, ma non oltre la data concordata. Ad esempio, le ferie di un dipendente iniziano il 25 aprile e durano fino al 15 maggio. L'indennità di vacanza è stata maturata per un importo di 10 mila rubli. L'imposta sul reddito delle persone fisiche è stata detratta da loro - 1,3 mila rubli. I fondi sono stati trasferiti al bilancio il 16 aprile. Lo stesso giorno, al dipendente sono stati dati 8,7 mila rubli. L'imposta può essere pagata il giorno in cui viene emesso il reddito. Non è possibile trasferire fondi al budget in anticipo. L'imposta è soggetta a ritenuta sul reddito del lavoratore. All'agente è vietato pagarlo a proprie spese dal Codice Fiscale (art. 226). L'importo trasferito è considerato erroneamente pagato ed è soggetto a restituzione. Non è considerato un anticipo d'imposta. Se il datore di lavoro ha violato la scadenza standard per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, facendo riferimento al pagamento anticipato elencato, il Servizio fiscale federale può addebitare ulteriori sanzioni.
Sanzioni
Se è stata violata la scadenza per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche all'imposta sul reddito delle 6 personeo viene calcolato un importo errato, all'agente fiscale verrà addebitata una sanzione pari al 20% dell'importo da trasferire. Inoltre, viene addebitata una penale per ogni giorno di ritardo nel pagamento, a partire dal giorno successivo a quello stabilito dalla legge. È calcolato come una percentuale di 1300 del tasso della Banca Centrale della Federazione Russa. Il termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche può essere violato non solo a causa della mancanza di fondi. Se l'organizzazione nell'ordine di pagamento non ha indicato correttamente l'OKATO, l'imposta sarà considerata non pagata.
Casi speciali
Le nuove regole, secondo le quali viene determinato il termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, causano molte situazioni controverse. Considerali in modo più dettagliato.
Chiusura del mese
Molto spesso l'azienda pagava uno stipendio 2volte. L'anticipo viene versato l'ultimo giorno del mese. Il saldo finale viene effettuato il 15° giorno del periodo successivo. In questo caso, l'organizzazione paga l'imposta dopo aver trasferito la seconda parte dello stipendio. Il datore di lavoro fa riferimento al fatto che l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trattenuta durante la liquidazione finale. Ma in questo caso, una tale interpretazione dei requisiti del Codice Fiscale RF non è legittima. L'anticipo viene trasferito l'ultimo giorno del periodo di rendicontazione. La società aveva l'obbligo di trattenere l'importo dell'imposta (articolo 223 del TUIR). Il mancato rispetto di questo requisito può comportare multe e sanzioni.
Termine del trasferimento dell'imposta sul reddito personale dalle ferie
Il dipendente è stato licenziato nel 2015.Lo stipendio e le ferie non godute sono state emesse solo nel 2016. Quando ha pagato i fondi, l'agente non ha trattenuto l'imposta sul reddito delle persone fisiche. In questo caso si tratta di ottenere due tipologie di reddito imponibile.
Quando si riceve uno stipendio, la scadenza per il pagamentol'imposta è l'ultimo giorno del periodo di maturazione del reddito. Se il rapporto di lavoro è stato risolto prima della fine del mese, l'ultimo giorno di lavoro è considerato la data di ricevimento del reddito. Il giorno del pagamento o dell'effettivo trasferimento sul conto delle ferie non godute è considerato il momento della ricezione del reddito.
Se l'imposta sul reddito delle persone fisiche non è stata trattenuta dai fondi ricevuti,poi gli individui sono obbligati a pagare le tasse da soli e presentare una dichiarazione al Servizio fiscale federale. In questo caso, il lavoratore deve presentare due dichiarazioni al fisco: per la retribuzione e per l'indennizzo in proprio. La scadenza per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in caso di licenziamento e denuncia è il 15 luglio dell'anno successivo.
Esempio 2
L'azienda ha distribuito bonus ai dipendenti per un mese.L'imposta da loro è stata trasferita alla fine del mese, il giorno in cui sono stati emessi gli stipendi ai dipendenti. Il servizio fiscale federale può considerare queste azioni come una violazione dei termini per il trasferimento dell'imposta. L'argomento è che il bonus è un tipo separato di retribuzione per il lavoro. Non si applica al termine standard per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dai salari. Puoi difendere il tuo punto di vista solo attraverso i tribunali. Come conferma, puoi fornire il TC, che afferma che il premio è una ricompensa per un lavoro di alta qualità e coscienzioso, che stimola la produttività. Questo pagamento è considerato parte dello stipendio. La tassazione dei redditi è effettuata secondo regole generali.
Dove elencare?
Dopo aver capito qual è il termine per trasferire le tasse a 6-NDFL, passiamo alla domanda su come e dove trasferire fondi.
L'imposta sul reddito delle persone fisiche dovrebbe essere pagata nel luogo di sosta ilcontabilità. Se l'organizzazione ha divisioni, l'imposta viene pagata in tutti i rami. L'importo del compenso dovuto da un dipartimento viene trattenuto dal reddito dei dipendenti di quella filiale. Queste sono le persone che svolgono funzioni lavorative nell'ambito di contratti di lavoro subordinato. Ma l'unità può pagare reddito a persone iscritte ai contratti di diritto civile. L'imposta sul reddito di tali dipendenti viene pagata presso la sede della filiale.
Se un dipendente ha lavorato in diversidivisioni, quindi l'imposta sul reddito deve essere trasferita ai bilanci presso la sede di ciascuna divisione, tenendo conto dell'effettivo tempo di lavoro. Se la tassa viene pagata presso una delle filiali, non vi sono motivi per calcolare una sanzione. Il Codice Fiscale non prevede la responsabilità per la violazione della procedura per il trasferimento di fondi.
Se l'importo dell'imposta è inferiore a 100 rubli, il terminei trasferimenti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche all'imposta sul reddito delle 6 persone vengono spostati al mese successivo. Tale importo dovrà essere versato insieme ai ratei del mese successivo, ma non oltre il 31 dicembre dell'anno in corso.
Se in base al contratto di locazione il locatario èorganizzazione, diventa automaticamente un agente. La società è obbligata a trattenere e pagare l'imposta su base generale. Come nel caso precedente, se l'organizzazione ha divisioni, la filiale con la quale viene concluso il contratto di locazione deve pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Compensazione del pagamento in eccesso
Gli importi pagati in eccesso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche vengono accreditati sul contonon sono ammessi arretrati su altre imposte. Per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'organizzazione svolge le funzioni di un agente, non è un pagatore. Gli arretrati e i pagamenti in eccesso sono generati da un individuo. Ma puoi restituire gli importi delle tasse pagati in eccesso.
6-NDFL
Per tutti i redditi pagati dal 01.01.16, gli agenti inviano un rapporto 6-NDFL. Consideriamo come compilare un rapporto in situazioni non standard. Lo stipendio è spesso pagato a rate nell'arco di un mese. Come si può riflettere questo nel rapporto?
Arte. 223 del TUIR ha stabilito che la data di ricevimento della retribuzione è l'ultimo giorno del mese in cui è stata addebitata. Diciamo che lo stipendio di febbraio è stato pagato il 25. Compilando il rapporto:
- p.100 (periodo di rendicontazione) - 28/02/2016;
- p.110 (giorno di pagamento) - 25/02/2016;
- Pag. 120 (il giorno in cui i fondi vengono trasferiti al bilancio) - 26/02/2016;
- le righe 130 e 140 visualizzano gli importi corrispondenti.
In sede di ricalcolo dell'imposta relativa al periodo precedente, le somme in eccesso trattenute sono oggetto di rimborso sul conto del pagatore. L'ispettorato dovrebbe presentare un aggiornamento su 2-NDFL e ordini di pagamento.
Il numero di riferimento deve corrispondereoriginale e la data è attuale. Nel certificato, i campi relativi agli importi delle imposte maturate e trattenute vengono compilati in base ai nuovi dati. La riga "Importo scaduto" rimane vuota.
Il rimborso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche viene effettuato secondo le regoleprescritto nell'art. 231 NK. Tale procedura viene eseguita entro tre mesi dalla data di ricevimento della domanda. Il pagamento in eccesso può essere accreditato a fronte del pagamento delle imposte future per tutti i dipendenti sui cui redditi vengono pagate le imposte.
La procedura è la seguente.Il dipendente scrive una domanda per la restituzione dell'imposta sul reddito personale pagata in eccesso. Il datore di lavoro ha 10 giorni per presentare la domanda al Servizio fiscale federale. In questo caso, i fondi vengono accreditati sul conto dell'organizzazione. Non vale la pena aspettare a lungo una risposta dal Servizio fiscale federale. È meglio pagare il dipendente utilizzando i propri fondi. Un ritardo nel pagamento del reddito minaccia di addebitare una multa pari a un trecentesimo tasso della Banca centrale della Federazione Russa per giorno di ritardo.
Oltre alla relazione, è necessario fornire un estrattodal libro dei redditi delle persone fisiche, certificati, calcoli con errori corretti e documenti di pagamento. L'importo dell'imposta rimborsata deve essere riportato nella riga 090 del report per competenza.
