Porez na dodanu vrijednost - ozbiljan članakza računovođu koji radi u glavnom poreznom režimu. Možda samo dva poreza izazivaju ogroman iznos poreznih sporova - poreza na dohodak i PDV-a. Ako zemljište, transport, trošarine, porez na upotrebu podzemlja moraju platiti poduzeća koja obavljaju određene vrste djelatnosti ili imaju određene vrste imovine, ta dva poreza - dobit i PDV - moraju platiti sve komercijalne organizacije na temelju osnovnog oporezivanja, bez obzira na oblik imovinu, dostupnu imovinu ili vrstu aktivnosti. Sve knjigovodstvene evidencije za obračun obračuna i povrata PDV-a jedna su od najvažnijih i ponekad dugotrajnih dužnosti računovođa na neovisnoj bilanci. Velike organizacije često provode zasebnu jedinicu s punim radnim vremenom za provođenje ovih operacija.
U kojim slučajevima naplaćujemo PDV
Razmotrite najčešće slučajeve kada je za naplatu PDV-a potrebno obračunati PDV:
- prodaja robe, rada, usluga;
- akontacija kupca;
- Povrata PDV-a u vezi s prodajom prethodno stečenog osnovnog sredstva (bez obzira na to je li se amortizirala ili ne);
- obračunavanje PDV-a na troškove građevinskih radova koje su sami izvršili.
Sada razmotrite svaki slučaj zasebno iodmah naznačujemo koje će transakcije s PDV-om biti u ovom ili onom slučaju. Neću davati podračune na nekim računima, jer različita poduzeća mogu imati različita.
Prodaja robe, rada, usluga
Svako trgovačko poduzeće koristi u svom posluaktivnosti ove operacije, jer bez provođenja radova, usluga ili robe nemoguće je dobiti najvažniji rezultat aktivnosti - profit. Transakcije s PDV-om tijekom implementacije bit će sljedeće:
- D62 - K90.01 - prodana roba, posao, usluga;
- D90 - K68.02 - obračunao je PDV u proračun. Smatra se množenjem iznosa prodaje od 18%.
Akontacija od kupca
Kao što znate, nakon primitka sredstavaranije od datuma pružanja bilo kakvih usluga, izvođenja različitih radova ili prodaje robe, prodavatelj mora uplatiti s akontacijom iznos odbitka PDV-a u proračun. U ovom slučaju knjiženja trebaju biti sljedeća:
- D51 ili 50.01 - K62 - od kupca je primio novac na tekući račun;
- D76AV - K68.02 - U proračun se obračunava PDV od iznosa avansa. U ovom slučaju smatra se formulom 18% / 118%. Odnosno, iznos predujma mora se pomnožiti s 18 i podijeliti sa 118, ili obrnuto - prvo podijeliti, a zatim pomnožiti.
Povrat PDV-a u vezi s prodajom prethodno stečenog osnovnog sredstva (bez obzira na to je li se amortizirao ili ne)
Prema Ch.2. Poreznog zakona Ruske Federacije, prodaja prethodno kupljenih osnovnih sredstava smatra se prihodom koji podliježe PDV-u. Nadalje, u ovom slučaju povrat PDV-a trebala bi obavljati i poduzeća u općem načinu rada i u pojednostavljenom sustavu oporezivanja u načinu "prihod umanjen za troškove". Uostalom, i oni su jednom prilikom stjecanja stalne imovine na temelju fakture izdane od prodavatelja prihvatili ovaj PDV kao trošak koji smanjuje poreznu osnovicu za jedinstveni porez. Knjigovodstveni unosi za PDV su sljedeći:
- D91.02 - K01 - odražava operaciju otpisa stalnog sredstva po početnom trošku;
- D02 - K91.01 - otpisani iznos amortizacije obračunan u ovom operativnom sustavu;
- D76 - K91.01 - obračunski prihod od prodaje osnovnih sredstava;
- D91 - K68.02 - Naplaćuje se PDV za uplatu u proračun.
Obračunavanje PDV-a na troškove samostalno izvedenih građevinskih radova
Prilikom izvođenja građevinskih radova za svojepotrebe same (tzv. ekonomska podrška) poduzeća su dužna da obračunavaju PDV na cjelokupne troškove građevinskih i instalacijskih radova. U ovom slučaju porez se obračunava po stopi od 18%. Knjiženja su sljedeća:
- D19 - K68.02 - Za uplatu u proračun obračunava se PDV.
Ali porez na dodanu vrijednost nije samotreba uplatiti u proračun. Također se može nadoknaditi - tj. Smanjiti iznos koji se plaća proračunu za iznos koji je već plaćen dobavljaču radova, robe, usluga ili osnovnih sredstava. Osim toga, PDV se vraća kada se predujam od kupca odbije kad mu se prodaju rad, roba, usluge. Pored toga, moguće je nadoknaditi prethodno plaćeni PDV na iznos građevinskih radova koje je izvršio gospodarski agent. Da bi se to postiglo, potrebno je poštivati brojna pravila. Ali ovdje govorimo samo o postovima, a ovdje ćemo im se vratiti. Dakle, razmotrit ćemo tri slučaja povrata PDV-a.
Pobijanje PDV-a za kupnju dobara, radova, usluga
Transakcije s PDV-om za ovu operaciju vrlo su jednostavne:
- D08,10,26,20,23,41 - K60 - primljena roba, posao, usluge od dobavljača;
- D68.02 - K19 - iznos PDV-a koji je dobavljač prikazao prilikom kupovine robe, usluga ili radova na temelju računa. U ovom je slučaju preduvjet za nadoknadu PDV-a činjenica prihvaćanja radova, dobara, usluga, osnovnih sredstava ili materijala za računovodstvo.
Prethodno plaćanje PDV-a nakon primitka avansa
U ovom se slučaju PDV obračunava u mjesecu u kojem je predujam kupca primljen od kupca zatvoren prodajom njemu. Transakcije s PDV-om su sljedeće:
- D62 - K90.01 - odražava prodaju usluga, robe, radova kupcu;
- D68.02 - K76AV - iznos PDV-a, prethodno obračunat iz predujma, prihvaća se za nadoknadu.
Povrat PDV-a od samostalno izvedenih građevinskih i instalacijskih radova (ekonomska podrška)
- D68.02 - K19 - iznos odbitka PDV-a ranije od iznosa građevinskih i instalaterskih radova koje obavlja gospodarski agent prihvaća se za odbitak. Preduvjet za takav nadoknadu uvjet je uplata ovog iznosa PDV-a u proračun.
