Cjelokupni sustav je prilično velikpopis odbitaka koji se terete gospodarskom subjektu. Neka poduzeća dobrovoljno biraju takav režim, neka su na to prisiljena. Razmotrimo dalje što je to sustav oporezivanja, kako napraviti prijelaz s pojednostavljenog na osnovni sustav oporezivanja. Članak će također govoriti o značajkama obveznih odbitaka u općem režimu.
OSNO: porezi
Mnogi poduzetnici nastoje minimiziratiopteretiti i pojednostaviti računovodstvene poslove, odabrati posebne režime oporezivanja. Međutim, u takvim slučajevima, subjekti moraju ispuniti niz zahtjeva utvrđenih zakonom. U suprotnom će se prema zadanim postavkama priznati kao opći porezni sustav. Koji se iznosi plaćaju izvanproračunskim fondovima i proračunu prema OSNO? To:
- PDV. Opća stopa je 18%. Za određene kategorije proizvoda utvrđuje se 10%. Izvoz se vrši bez PDV-a.
- Odbici od prihoda (20%).
- Porez na imovinu pravnih osoba. Obračunava se po stopi od 2,2% vrijednosti imovine u bilanci.
- Porez na dohodak - 13%.
- Doprinosi u mirovinski fond, FZO, FSS. Oni čine 30,2% fonda plaća.
Ovisno o specifičnostima djelatnosti, mogu se naplaćivati i prijevozne, zemljišne i druge naknade. Za pojedinačne poduzetnike na OSNO-u utvrđuju se sljedeća obvezna plaćanja:
- PDV.
- Porez na dohodak.
- Porez na imovinu pojedinca.
- Lokalni porezi.
- Obvezni izvanproračunski doprinosi.
Obračun svake određene vrste poreza provodi se prema određenoj shemi, reguliranoj relevantnim zakonodavnim aktima.
Računovodstvo rashoda i prihoda: gotovinska metoda
Jedan od prvih održanih događajakod promjene pojednostavljenog režima u OSNO, to je formiranje periodne baze. U tom slučaju važno je ne obračunavati ponovno troškove i prihode. Drugim riječima, ako su neki primici i rashodi već ranije evidentirani, onda ih nema potrebe ponovno odražavati kada se sustav promijeni. Zakonodavstvo ne predviđa nikakav poseban postupak za formiranje stavki prihoda i rashoda za ona poduzeća koja će na OSNO koristiti gotovinsku metodu. To znači da se za takve tvrtke ništa bitno neće promijeniti.
Metoda obračuna
Ona poduzeća koja pri utvrđivanju troškovaa prihodi će koristiti ovu opciju, posebna procedura je uspostavljena na OSNO. To proizlazi iz čl. 346,25 NK. Prihodi uključuju potraživanja koja su nastala tijekom razdoblja korištenja pojednostavljenog režima. Činjenica je da trošak isporučenih, a neplaćenih usluga ili proizvoda nije uključen u njih. Nezatvoreni predujmovi koji su primljeni u posebnom načinu ne utječu na bazu. Sve pretplate, dakle, ulaze u osnovicu prema pojednostavljenom poreznom sustavu.
Troškovi
Oni uključuju iznose neplaćenih obvezadug. Primjerice, proizvodi su primljeni prije promjene posebnog režima u opći, a plaćanje je izvršeno nakon uspostavljanja OSNO-a. To znači da trošak zaliha treba uzeti u obzir u postupku utvrđivanja proračunskih odbitaka za dobit. To je zbog činjenice da poduzeća koja koriste pojednostavljeni režim koriste gotovinsku metodu. Obvezne troškove treba odraziti u mjesecu u kojem se vrši prijelaz s jednog poreznog režima na drugi. Ovi su zahtjevi utvrđeni u čl. 2. 346,25 NK. Predujam izdan tijekom razdoblja pojednostavljenog oporezivanja otpisuje se nakon osnivanja OSNO-a. Izvještaj se priprema nakon što druga ugovorna strana zatvori predujam i ispuni obveze.
Važna točka
Posebno treba reći o nematerijalnoj imovinii dugotrajna sredstva. Neće biti problema kada se navedeni objekti nabave i počnu koristiti od strane poduzeća tijekom razdoblja pojednostavljenog oporezivanja. U tom će slučaju svi troškovi već biti otpisani.
PDV
Treba napomenuti da prilikom prelaska na OSNO s pojednostavljenim sustavom oporezivanjaod 1. siječnja tvrtka postaje obveznik ovog poreza. Tako se od prvog tromjesečja na sve relevantne transakcije obračunava PDV. Posebna su pravila predviđena za usluge ili proizvode koji se prodaju uz pretplatu. Ovdje mogu postojati tri opcije:
- Predujam je primljen u prethodnom razdoblju, a zatimista je bila i provedba. U ovom slučaju PDV se ne obračunava. To je zbog činjenice da je tijekom prošle godine poduzeće bilo na pojednostavljenom sustavu, a činjenica prijelaza na OSNO ovdje nije važna.
- Predujam je primljen u prethodnom razdoblju, a prodaja je izvršena nakon uspostave općeg režima. U tom slučaju PDV se obračunava na dan otpreme. Ne morate to učiniti unaprijed.
- Došlo je do primitka predujma i realizacijenakon prelaska na OSNO. U tom slučaju PDV se obračunava i na akontaciju i na pošiljku. Kada je uračunat porez na činjenicu prodaje, prethodno utvrđeno od akontacije može se uzeti za odbitak.
Ako je prodaja obavljena bez predujma, ipošiljka je bila nakon prijelaza na OSNO, naplaćuje se PDV. Ako se isporuka odvijala na pojednostavljenom sustavu, onda, sukladno tome, tvrtka nije bila platitelj. Dakle, PDV se u ovom slučaju ne obračunava.
Ulazni PDV
U nekim slučajevima porez na stečenu imovinuna pojednostavljenom sustavu, tvrtka može uzeti za odbitak nakon prijelaza na OSNO. To je dopušteno ako trošak proizvodnje nije uzet u obzir pri izračunu odbitaka. Na primjer, to se može odnositi na ugovorne radove i materijale kupljene za kapitalnu izgradnju, koje tvrtka nije imala vremena dovršiti, budući da je na pojednostavljenom sustavu.
