Mnogi računovođe početnici ne razumiju u potpunostišto je uključeno u koncept, što ćemo analizirati u članku, kako je karakterizirano, kako to prikazati u glavnoj knjizi. Stoga ćemo pokušati detaljno prikazati što su to gotovina i novčani ekvivalenti. Na kraju članka dat ćemo i algoritam za njihovo predstavljanje u računovodstvenim dokumentima.
Definicija pojma
Gotovina je gotovina izravno na blagajni, a pohranjuje se i na računima na zahtjev.
Novčani ekvivalenti su različitiulaganja s visokom likvidnošću. Bez problema se mogu pretvoriti u očekivani iznos novca. Njihova cijena u jednom ili drugom smjeru, dok se malo mijenja. Uglavnom su to kratkoročna ulaganja koja se mogu iskoristiti najkasnije tri mjeseca od datuma kupnje. Važno je zapamtiti da novčani ekvivalenti služe samo jednoj svrsi - plaćanju kratkoročnih obveza.
Novac i novčani ekvivalenti vode se u skladu s izvještajem o novčanim tijekovima.
Sastavni elementi
Pogledajmo što konkretno analizirani koncepti uključuju. Novac i novčani ekvivalenti su:
- Novac u blagajni.
- Gotovina u tranzitu. To također uključuje prikupljena sredstva koja još nisu pripisana tekućim računima u banci.
- Sredstva na računima u rublji i devizama dostupna su za korištenje u bilo kojem trenutku.
- Mjenice (uključujući bankovne transfere) koje se mogu otkupiti najkasnije 3 mjeseca nakon kupnje.
- Depoziti po viđenju, kao i oni koji se mogu iskoristiti najkasnije 3 mjeseca kasnije.
- Ostale vrijedne visoko likvidne dionice, obveznice i vrijednosni papiri koji se planiraju prodati najkasnije u roku od tri mjeseca.
Prekoračenja, koja bi trebala biti otplaćena na prvi zahtjev banke, uključena su u saldo novca i novčanih ekvivalenata za pisanje izvještaja o kretanju potonje banke.
Ograničene kategorije
Sada o više privatnih kategorija. Novac i novčani ekvivalenti mogu se primjenjivati u ograničenim slučajevima u sljedećim slučajevima:
- Ako su na računima onih banaka kojima je oduzeta dozvola.
- Sredstva se blokiraju ili oduzimaju na zahtjev porezne uprave, kao uvjet u sudskim postupcima itd.
- Državno zakonodavstvo nameće neka ograničenja u njihovoj uporabi.
- Zajam ili ugovor o zajmu podrazumijevaju samo ograničenu upotrebu.
- Sklopljeni ugovor s bankom predviđa očuvanje određenog stanja na računu. Sredstva koja ga čine bit će ograničena.
Sve gore navedeno isključeno je iz gotovine i novčanih ekvivalenata te se dodaje tekućoj ili dugotrajnoj imovini.
Izvještaj o financijskom položaju
Koncepti koje otkrivamo ispisani su u zasebnom retku u Izvještaju o financijskom položaju. Bilješke uz njega ukazuju:
- Sastavnice novca i novčanih ekvivalenata.
- Podaci o njihovom stanju u stranoj valuti.
- Ukupni iznos ograničene gotovine i novčanih ekvivalenata. Nadalje, propisan je objašnjenje o razlozima takvog ograničenja.
- Međusobna povezanost opisanih kategorija u Izvještaju o novčanim tokovima i Izvještaju o financijskom položaju.
Izvješće o novčanom toku
Izjava o kretanju novca i novčanih ekvivalenata jepopis rashoda i prihoda koji pomaže u usklađivanju dolaznog i odlaznog novčanog stanja i njihovih ekvivalenata u bilanci. Takav je dokument potreban za procjenu financijske strukture, promjena imovine određene organizacije, kao i njenu sposobnost utjecaja na obujam financijskih tokova - dolazni i odlazni promet gotovine i novčanih ekvivalenata.
Podaci u Izvješću prikazani su u tri odjeljka ljestvice:
- Operativne aktivnosti... To je ono što tvrtku čini i profitabilnomne spada u sljedeće dvije kategorije. Ovdje prihod - prihod od prodaje bilo kojeg predmeta ili pružanja usluga. Troškovi - namire s dobavljačima, primanja zaposlenika itd. Novčani tokovi ovdje dolaze ili iz glavne djelatnosti, ili iz druge, ali, naravno, isplative.
- Ulagačke aktivnosti... To uključuje stjecanje i naknadnu prodaju dugoročnih ulaganja. Po definiciji, oni nisu novčani ekvivalenti (budući da nisu kratkoročni).
- Financijske aktivnosti... Utječe na promjenu veličine i punjenjakapital društva, kao i njegova posuđena sredstva. Gotovinska štednja u ovoj kategoriji uključuje primitke od izdavanja različitih vrsta dionica, obveznica, zajmova, zadužnica, kao i otplatu zajmova.
U izvještavanju se gotovina na financijskoj i investicijskoj komponenti prikazuje izravnom metodom, a na operativnoj komponenti neizravno.
Prikaz u dokumentima
Novac i novčani ekvivalenti prikazani su na retku 1250 na sljedeći način:
D (zaduženje) na računu 50 "Blagajna"
+
D po broju. 51 "Računi poravnanja"
+
D po broju. 52 "Računi u stranoj valuti"
+
D po broju. 55 "Posebni računi u bankama" (ovo ne uključuje depozite koji se ne mogu pripisati novčanim ekvivalentima)
+
D po broju. 57 "Novac na putu"
+
D po broju. 58 "Privitci"
+
D po broju. 76 "Nagodbe s zajmoprimcima i dužnicima".
Novac i novčani ekvivalenti su dovoljničesto se pojavljuju u financijskim izvještajima. Njihove su glavne komponente gotovina na računima i u gotovini, kao i niz kratkoročnih obveza koje se lako i brzo mogu pretvoriti u očekivani iznos novca.
