Les comptes sont conçus pourenregistrer toutes les transactions monétaires en eux. Dans cet examen, 99 comptes « Profit and Loss » seront examinés en détail. Le lecteur apprendra quelles fonctions il remplit, s'il peut avoir ses propres catégories, comment travailler avec et le fermer. L'information est accompagnée d'exemples qui aident à mieux révéler le sujet.
Objet du compte 99
Chaque entreprise travaille pour atteindrel'objectif principal est d'augmenter les profits. Résultat financier - la somme de tous les revenus de chaque type d'activité. Pour vendre des biens ou des services, vous devrez investir de l'argent, mais sa rentabilité au cours de la période de référence sera connue après avoir résumé toutes les informations sur les coûts en espèces et les recettes. C'est à cela que le compte 99 est destiné, qui peut refléter :
- augmentation ou diminution des revenus de l'activité principale (D90 K99) ;
- le solde des autres charges et produits de la période de reporting (D91 K99) ;
- l'impact des situations d'urgence sur les activités économiques (force majeure, accidents) ;
- accumulation des montants destinés au calcul des impôts (interaction avec le compte 68).
Est-il possible d'ouvrir de nouveaux sous-comptes ?
Selon les instructions, le compte en question n'est pasa des catégories. Le comptable peut les créer de manière indépendante, en tenant compte des exigences de l'entreprise (analyse, contrôle, reporting). À cet égard, le système suivant peut être introduit, par exemple :
- 99/1 « Bénéfice ou perte de la vente de marchandises » ;
- 99/2 « Soldes des recettes diverses (dépenses) » ;
- 99/3 « Revenus inattendus » ;
- 99/4 "Dépenses imprévues" ;
- 99/5 « Impôt sur le revenu » ;
- 99/6 "Contributions fiscales".
Les trois derniers sous-comptes peuvent avoir un solde dedébit et crédit. Vous pouvez également ouvrir la catégorie 99/9 "Bénéfice ou perte net", qui affichera le montant des recettes (déductions) reçues pour la période de déclaration.
Correspondance de débit
Le compte 99 peut interagir par débit avec différentes catégories :
- « Immobilisations » (01).
- "Investissements rentables dans MC" (03).
- "Appareils pour l'installation" (07).
- « Apports aux actifs non courants » (08).
- "Matériaux" (10).
- "Animaux destinés à la croissance et à l'alimentation" (11).
- "Modification de la valeur de MC" (16).
- "TVA sur les valeurs achetées" (19).
- "Production de base" (20).
- "Production générale et frais généraux d'entreprise" (25, 26).
- "Produits défectueux" (28).
- "Produits commerciaux" (41).
- « Comptes de change et de règlement » (52, 51).
- « Produits semi-finis fabriqués par nos soins » (21).
- Caissier (50).
- "Produits finis" (43).
- "Production auxiliaire" (23).
- "Produits expédiés" (45).
- "Magasins de services et fermes" (29).
- « Coûts de vente des marchandises » (44).
- "Placements de trésorerie" (58).
- « Règlements avec le budget de l'État et les assurances sociales (provision) » (68, 69).
- "Transactions financières avec des personnes responsables, ainsi que des employés sur la rémunération et d'autres procédures" (69, 70, 73).
- « Bénéfices non distribués » (84).
- "Ventes de produits" (90).
- "Autres revenus et dépenses" (91).
- « Coûts des périodes futures » (97).
- « Etablissements à la ferme » (79).
- « Opérations financières avec les créanciers et les débiteurs » (76).
Quelles peuvent être les publications
Le débit du compte 99 reflète les pertes de l'entreprise sur différents types d'activités. Des exemples de transactions commerciales peuvent être trouvés dans le tableau.
D99 K07 | Dommages du matériel d'installation dus à des événements imprévisibles (incendie, ouragan, catastrophe naturelle, etc.). |
D99 K09 | Les impôts différés actifs ont été amortis. |
D99 K20 | Les principaux coûts de production des commandes annulées ont été imputés à la perte. |
D99 K19 | Amortissement du montant de la TVA sur le MC (biens matériels). |
D99 K21 | Pertes de production subies en raison d'événements imprévisibles. |
D99 K28 | Reflet des coûts du mariage. |
D99 K41 | Pertes de produits finis. |
D99 K51 | Pénuries du compte courant. |
D99 K68 | Impôt sur le revenu accumulé. |
D99 K25 | Les dommages résultant de commandes annulées sont imputés aux frais généraux. |
D99 K93 | Révéler le solde des primes d'assurance. |
D99 K96 | Les montants destinés aux prélèvements au fonds des mesures préventives ont été déterminés. |
Correspondance de prêt
Le compte 99 « Profit and Loss » interagit sur le prêt avec les catégories suivantes :
- "Matériaux" (10).
- "Transactions financières avec les fournisseurs et entrepreneurs" (60).
- « Comptes de change et de règlement » (52, 51).
- « Bénéfices non distribués » (84).
- "Vente de marchandises" (90).
- « Pénuries et dommages causés par des objets de valeur gâtés » (94).
- "Provisions pour frais futurs" (96).
- « Comptes bancaires spéciaux » (55).
- "Calculs à la ferme" (79).
- « Opérations financières avec les créanciers et les débiteurs » (76).
- "Autres dépenses et revenus" (91).
- « Règlements avec les employés pour diverses opérations » (73).
Opérations de prêt
Le tableau fournit quelques exemples pour vous aider à comprendre ce que le compte 99 pourrait avoir sur une écriture de crédit qui reflète le bénéfice (revenu) d'une entreprise.
D10 K99 | Révéler les excès de matières. |
D50 K99 | Réception des revenus de situations imprévues au caissier. |
D52 K99 | Créditer le bénéfice sur un compte en devises étrangères. |
D96 K99 | Reporter le montant excédentaire destiné à la réparation des immobilisations aux résultats de la période de reporting. Une telle exonération est prévue dans certaines entreprises. |
D90 / 9 K99 | Reflet du résultat financier des activités d'intermédiation (le compte 99 crédit caractérise le revenu). |
D90 K99 | Radiation des bénéfices des principales activités de l'organisation. |
D95 K99 | Identification des restes de réserves d'assurance. |
D84 K99 | L'écriture finale du dernier mois de la période de déclaration, qui annule le montant de la perte nette. |
Caractéristiques de la clôture du compte de résultat 99
Le résultat des activités de l'entreprise en termes monétairesexpression est reflétée lors de la comparaison des chiffres d'affaires débit et crédit. A cet égard, il est nécessaire de clôturer certains comptes comptables (99, 90, 91). Dans les conditions de la production moderne, il est très important de définir correctement et de justifier économiquement le procédé considéré. Pour l'exécution compétente des tâches, un spécialiste doit être guidé par une règle spéciale. En premier lieu, les comptes des industries et des entreprises ayant le plus grand nombre de clients recevant le moins de services au comptoir devraient être fermés, et dans la situation inverse - dans ces derniers (services maximum et acheteurs minimum).
Séquence de clôture de 99 comptes
L'opération considérée est réalisée selon l'algorithme suivant :
- Clôture du compte 90 "Ventes de produits".En comparant les revenus et les dépenses des ventes, vous pouvez former le résultat final des principales activités de l'entreprise. À la fin de l'année, le débit reflète le coût réel des marchandises vendues, y compris tous les frais. Le montant de la vente est constitué sur le prêt. La valeur totale est égale à la différence entre les soldes créditeur et débiteur des comptes 90 et 90/3 "TVA". Si le solde débiteur est supérieur au solde créditeur, l'écriture suivante est effectuée : D99 K90 (perte), sinon - D90 K99 (profit).
- Sur le compte 91, les mêmes opérations doivent être effectuées que dans la première étape. Si les résultats financiers sont négatifs, l'écriture est D91 K99 et D99 K91 s'il est positif.
- Ainsi, la clôture de 99 comptes est effectuée enle dernier de tous. Le résultat, qui se forme en comparant les soldes débiteurs et créditeurs des comptes 90 et 91, est un bénéfice non distribué restant à la disposition de l'organisation, ou une perte non couverte. Les totaux sont enregistrés au crédit ou au débit du compte 84.
La finalisation de la procédure est effectuée parliquidation progressive des comptes de distribution et de charges. Cela vous permet de créer un bilan préliminaire qui reflète la situation financière réelle de l'organisation.
Connaissant toutes les caractéristiques distinctives qu'il possèdeCompte 99 "Profit and Loss", les jeunes professionnels seront en mesure d'appréhender toutes les caractéristiques de la comptabilité. N'oubliez pas le PBU, ainsi que les systèmes de référence et juridiques, sans lesquels les activités juridiques des entreprises sont impossibles.
