La comptabilité fiscale est une activité de généralisationinformations issues de la documentation primaire. Le regroupement des informations est effectué conformément aux dispositions du Code des impôts. Les payeurs développent indépendamment un système de tenue des registres fiscaux. Le principal objectif de l'activité est de déterminer la base des contributions budgétaires obligatoires.
Groupe d'utilisateurs
Le but de la comptabilité fiscale est déterminé par les parties intéressées.sujets. Les utilisateurs de l'information sont divisés en 2 catégories: externes et internes. Le dernier à parler est l'administration de l'entreprise. Pour les utilisateurs internes, la comptabilité fiscale est une source d'informations sur les coûts hors production. Ces frais, conformément aux dispositions du Code des impôts, ne sont pas pris en compte lors du calcul de l'assiette. ceux-ci comprennent notamment les coûts des différents types de rémunération versés aux salariés ou cadres, à l'exception de la rémunération fixée par le contrat, ainsi que le montant de l'aide matérielle. En réduisant les coûts, le revenu imposable peut être optimisé dans la comptabilité fiscale. Les utilisateurs externes comprennent, tout d'abord, les structures de contrôle et les consultants sur l'application des dispositions du Code des impôts. Les autorités fiscales évaluent l'exactitude de la formation de l'assiette, des calculs et contrôlent la réception des paiements imputés au budget. Les consultants donnent des recommandations sur la façon de minimiser les déductions, déterminent l'orientation de la politique financière de l'entreprise.
Fonctions
Compte tenu des intérêts des utilisateurs, il convient de noter plusieurs tâches dont la mise en œuvre est assurée par la comptabilité fiscale. Il:
- Formation d'informations fiables et complètes sur le montant des revenus et des dépenses du payeur, conformément à laquelle la base des déductions obligatoires au cours de la période de déclaration est déterminée.
- Fournir des informations aux utilisateurs externes et internes pour leur contrôle sur l'exactitude, la rapidité du calcul et le paiement des montants au budget.
- Réception d'informations par l'administration de l'entreprise, permettant d'optimiser les paiements et de minimiser les risques.
Spécificités de la généralisation des données
Pour mettre en œuvre ce qui précèdetâches est un regroupement d'informations provenant de la documentation principale. La comptabilité et la comptabilité fiscale interagissent étroitement. Pendant ce temps, ces systèmes mettent en œuvre différentes tâches. En particulier, la comptabilité fiscale dans une organisation n'implique que la généralisation des informations. La collecte des données est effectuée par des documents primaires. La comptabilité fiscale dans une organisation doit refléter:
- L'ordre dans lequel les montants des revenus et des dépenses sont formés.
- Règles de détermination de la part des dépenses prise en compte pour la fiscalité de la période en cours
- Le montant du reste des coûts reportés à la période suivante.
- Règles pour la formation du montant des réserves constituées.
- Le montant des arriérés de règlement avec le budget.
Les informations de comptabilité fiscale ne figurent pas sur les comptes comptables. Cette disposition est inscrite à l'article 314 du code des impôts. La confirmation des informations comptables fiscales est effectuée:
- Documentation primaire. Il comprend, entre autres, un certificat d'expert-comptable.
- Registres analytiques.
- Calcul de l'assiette fiscale.
Les objets
La comptabilité fiscale est la généralisation et la comparaisondes informations sur les revenus et les dépenses de l'entreprise pour déterminer la perte et le profit. Ce dernier, conformément à l'article 247 du Code des impôts, est le montant des fonds reçus, diminué du montant des frais. Les dépenses en comptabilité fiscale sont réparties entre celles qui sont prises en compte dans la période en cours et celles qui sont reportées à la suivante. L'une des tâches principales consiste à déterminer le montant des paiements obligatoires et le montant des arriérés sur les retenues sur les bénéfices à une date précise. Le sujet de la comptabilité est les activités de non-production et de production de l'organisation, dans la mise en œuvre desquelles elle a l'obligation de payer des impôts.
Principes
La tenue de registres est basée sur les points clés suivants:
- Dimension monétaire.
- Isolation de la propriété.
- Continuité de l'activité.
- Certitude temporelle des faits de la vie économique.
- Cohérence d'application des règles et normes du Code des impôts.
- Uniformité de la reconnaissance des coûts et des avantages.
Dimension monétaire
Conformément à l'article 249 du Code des impôts, le produit des ventesest déterminé pour tous les encaissements associés aux règlements de produits vendus ou de droits de propriété, exprimés sous forme naturelle ou en espèces. De l'art. 252 du Code, il s'ensuit que les coûts justifiés sont des coûts économiquement justifiés. De plus, leur évaluation doit être présentée en termes monétaires. Les revenus, dont la valeur est calculée en devises étrangères, sont comptabilisés en combinaison avec les revenus, dont le montant est exprimé en roubles. Dans ce cas, les premiers sont recalculés au taux de la Banque centrale.
Isolation de la propriété
Actifs matériels qui se trouvent dansles biens de l'entreprise doivent être comptabilisés séparément des objets appartenant à d'autres personnes, mais situés dans cette organisation. Dans le Code des impôts, ce principe est déclaré en relation avec les biens amortissables. Ils sont reconnus comme des valeurs matérielles, des produits du travail intellectuel et d'autres objets appartenant à l'entreprise.
Continuité de l'activité
La comptabilité fiscale doit être tenue tout au longla période d'existence de l'entreprise depuis la date de son enregistrement jusqu'à sa liquidation / réorganisation. Ce principe est utilisé pour établir la procédure de calcul de la dépréciation des biens. La régularisation des montants correspondants est effectuée exclusivement pendant la période d'exploitation de l'entreprise et s'arrête à la fin de l'activité.
Certitude temporelle des faits
Selon l'art.271 Les revenus du Code des impôts ne sont comptabilisés que dans la période de déclaration au cours de laquelle ils surviennent. Dans ce cas, la réception effective des fonds, des droits de propriété, des valeurs matérielles n'a pas d'importance. En vertu de l'article 272 du Code des impôts, les dépenses admises à des fins fiscales seront reconnues comme telles dans la période à laquelle elles se rapportent. Dans ce cas, le moment du paiement effectif des fonds ou du paiement sous une autre forme n'a pas d'importance.
Autres principes
L'article 313 du Code des impôts contient une disposition conforme àavec laquelle le payeur est tenu d'appliquer de manière cohérente les règles et réglementations de la législation fiscale d'une période à l'autre. Ce principe s'applique à tous les objets dont les informations sont généralisées pour former une assiette fiscale. Les articles 271 et 272 définissent la nécessité d'une reconnaissance égale des coûts et des revenus. Ce principe suppose que les dépenses sont reflétées dans la même période que les revenus pour lesquels elles ont été effectuées.
Comptabilité et comptabilité fiscale
Former un système de collecte et de synthèse d'informations pourpour déterminer l'assiette fiscale, une entité économique doit tenir compte d'un certain nombre d'exigences. La comptabilité fiscale doit être organisée de telle manière que les informations issues de la documentation primaire offrent la possibilité de:
- Refléter continuellement les faits de la vie économique dans l'ordre chronologique.
- Systématisation des événements.
- Formation d'indicateurs de la déclaration de déduction des bénéfices.
Contrairement à la comptabilité, dont la maintenanceest effectué strictement selon PBU et plan comptable; des normes strictes ne sont pas prévues pour la comptabilité fiscale. A cet égard, la généralisation des informations pour déterminer l'assiette fiscale est réalisée par le sujet selon un système développé par lui de manière indépendante. Dans le même temps, les autorités fiscales ne peuvent pas établir d'obligation pour toutes les formes de documentation utilisées dans l'entreprise.
Méthodes de reporting
L'entreprise peut créer unsystème comptable non lié à la comptabilité. Chaque opération dans ce cas sera reflétée dans le registre. La deuxième façon est l'organisation de la comptabilité fiscale à l'aide des informations comptables. Cette option est moins exigeante en main-d’œuvre et, par conséquent, plus pratique. Cette méthode est conforme aux dispositions de l'article 313 du Code des impôts. Cette norme établit que le calcul de l'assiette à la fin de chaque période de reporting est effectué conformément aux données de la comptabilité fiscale, si au Ch. 25 du Code des impôts prévoit une procédure de regroupement et de généralisation des informations sur les objets et opérations pour constituer une assiette fiscale, qui diffère du schéma établi par les règles comptables. Si les provisions coïncident, le calcul des montants des contributions obligatoires au budget peut être effectué à l'aide des informations contenues dans la documentation principale. Dans ce cas, il est tout d'abord nécessaire de déterminer les objets, lors de la comptabilité, pour lesquels des règles fiscales et comptables identiques et différentes s'appliquent. Ensuite, la procédure d'utilisation des informations de la documentation primaire pour former la base d'imposition doit être développée. De plus, il est nécessaire de créer des formulaires de registre pour mettre en évidence les objets comptabilisés à des fins fiscales.
