Tarkastuksia harkitaanvalvonta ja valvonta, ja siksi valtion olisi säänneltävä sitä tiukasti. Tätä tarkoitusta varten annettiin liittovaltion laki nro 307 "Tilintarkastustoiminnasta", jolla vahvistettiin tärkeimmät tilintarkastajien tehtäviä ja oikeuksia koskevat säännökset. Lakia tarkastellaan yksityiskohtaisesti artikkelissa.
Tietoja tilintarkastuksesta
Mikä on tarkastus?Lain mukaan tämä on kirjanpitotietojen riippumaton tarkastus vakiintuneiden standardien noudattamiseksi. Tilinpäätöksen oikeellisuus tarkistetaan, rikkomukset ja mahdolliset petokset paljastetaan.
Tilintarkastaja on tilintarkastaja.palvelut. Kaikkien kyseisen asiantuntijan valvonta- ja valvontatoimien on oltava tiukasti lakien mukaisia. Muuten kaikkea suoritettua työtä ei pidetä tilintarkastuksena.
Liittovaltion laissa nro 307 "Tilintarkastuksesta" todetaan, ettäTarkastus ei voi korvata valtion elinten valvontatoimintoja. Nämä ovat erillisiä lisätyötyyppejä, jotka eivät liity valtion lainvalvontaan.
Tilintarkastajat ja tilintarkastukset
Mikä on tarkastusorganisaatio? Laki nro 307-FZ "Tilintarkastamisesta" antaa seuraavan määritelmän:
- on kaupallisesti perustettu organisaatioperusta, joka on tilintarkastajien liitto, joka suorittaa riippumattoman tarkastuksen tarkastettavan yksikön tilinpäätöksestä (tilinpäätöksestä) lausunnon esittämiseksi sen luotettavuudesta.
Jokaisella tarkastusorganisaatiolla pitäisi ollamerkitty erityiseen valtion rekisteriin. Siinä työskentelevillä henkilöillä (tilintarkastajilla) on oltava mukanaan kelpoisuustodistus, joka antaa luvan suorittaa ammatillista tarkastustoimintaa.
Pakollinen tarkastus suoritetaan seuraavissa tapauksissa:
- Organisaation arvopaperit otetaan kaupankäynnin kohteeksi;
- organisaatiolla on osakeyhtiötyyppinen oikeudellinen muoto;
- tuotteiden myynnistä saadut tuotot olivat yli 400 miljoonaa ruplaa edelliseltä tilikaudelta;
- organisaatio esittää ja julkistaa vuosittaiset konsernitilinpäätökset;
- muissa liittovaltion laissa säädetyissä tapauksissa.
Pakollinen tarkastus suoritetaan joka vuosi.
Tilintarkastajien oikeudet ja velvollisuudet
Liittovaltion laki N 307 "Tilintarkastamisesta" turvaa näiden yhdistysten päävaltuudet ja tehtävät. Tilintarkastajalla on siis oikeus:
- ammatillisten palvelujen tarjoamisen menetelmien ja muotojen riippumattomasta määrittelystä;
- tutkia kokonaisuudessaan tarkastettavan yksikön taloudelliseen ja rahoitukseen liittyviä asiakirjoja;
- tarkistaa dokumentissa määritellyt ominaisuudet;
- saada virkamiehiltä vahvistuksia ja selvennyksiä tarkastuksen aikana esiin nouseviin kysymyksiin;
- kieltäytyä suorittamasta tehtäviään, jos tarkastettava yksikkö ei toimita kaikkia tarvittavia asiakirjoja;
- käyttää muita sopimuksessa määriteltyjä oikeuksia.
Turvaa lain ja tilintarkastajien päävastuut. Joten se on syytä huomata täällä:
- tilintarkastajan antama tieto tarkastettavalle yhteisölle jäsenyydestä tarkastusorganisaatiossa;
- tarkastusraporttien oikea-aikainen toimittaminen;
- venäjäksi laadittujen asiakirjojen valmistelu;
- asiakirjojen turvallisuuden varmistaminen
- tiedottaminen tarkastetuille henkilöille korruptiorikoksista ja paljon muuta.
Toinen tilintarkastajien vastuu on noudattaa tarkasti ammatillisia standardeja. Niistä keskustellaan edelleen.
Tilintarkastusstandardit
Liittovaltion lain nro 307 seitsemäs artikla "Tarkastuksestatoiminta "vahvistaa tarpeen käyttää tilintarkastajia koskevia ammattietiikan standardeja ja sääntöjä. Mikä se on? Laki luonnehti standardeja erityistyyppisiksi asiakirjoiksi, jotka sisältävät tarkastusmenettelyjä koskevia vaatimuksia. Standardien ei pitäisi:
- ristiriidassa kansainvälisten standardien kanssa;
- luoda esteitä tarkastustoimien toteuttamiselle.
Mikä on ammattilaisen kooditilintarkastajien etiikka? Lain mukaan tilintarkastajien ja tilintarkastusyhdistysten on noudatettava käytännesääntöjä. Kunkin itsesääntelyorganisaation on laadittava ja hyväksyttävä koodi erikseen.
Tilintarkastajien riippumattomuudesta
Liittovaltion laki nro 307 "Tarkastustoiminnasta" 8 artiklassavahvistaa tilintarkastajien ja heidän järjestöjensä riippumattomuutta koskevat normit. Aluksi puhutaan siitä, kuka ei voi tarkastaa. Tämä luettelo sisältää tilintarkastajat:
- kuka on tarkastettavan yhteisön perustaja, sen pääkirjanpitäjä tai johtaja;
- jotka ovat tarkastettavan yhteisön lähisukulaisia;
- yksittäiset tilintarkastajat, jotka ovat tarjonneet tarkastettavalle yhteisölle palveluja kirjanpidon palauttamiseen, ylläpitoon ja tilinpäätöksen laatimiseen kolmen vuoden ajan;
- ja muut, liittovaltion lain nro 307 mukaan.
On helppo arvata, että kaikki nämä normit on otettu käyttöönkorruption estämiseksi ja kollegoidensa "peittämiseksi". Tilintarkastustoiminnasta maksettavan palkkion ja sen maksamisen määrittävät sopimuksen osapuolet.
Tilintarkastajilla ei ole oikeutta ryhtyä toimiin, jotka rikkovat tarkastettavien henkilöiden etuja ja oikeuksia. Siksi otetaan käyttöön erityinen käsite tilintarkastussalaisuudesta, jota käsitellään jäljempänä.
Tarkastussalaisuudesta
Liittovaltion laki tilintarkastuksesta(№ 307-FZ) konsolidoi tarkastussalaisuuden käsitteen. Mikä se on? Lain yhdeksäs artikla kieltää kaikkien tietojen ja asiakirjojen (lukuun ottamatta tarkastettavan yhteisön itsensä paljastamia tietoja), palvelusopimuksen tekoa koskevien tietojen sekä näiden palvelujen hintojen paljastamisen.
Kaikkien tarkastusorganisaation työntekijöiden onvarmistaa auditointisalaisuuden muodostavien tietojen luottamuksellisuus. Et voi siirtää tämän salaisuuden muodostavia asiakirjoja ja tietoja kolmansille osapuolille, jotka eivät liity tarkastussopimukseen.
Liittovaltion lain nro 307 "tilintarkastustoiminnasta" mukaantilintarkastussalaisuuksien paljastaminen edellyttää vastuun asettamista. Liittovaltion lain mukaan henkilö, joka on rikkonut tietojen luottamuksellisuutta, on velvollinen korvaamaan menetykset Venäjän federaation lainsäädännön määräämällä tavalla.
Hallinta tilintarkastajista
Hyväksytty liittovaltion laki nro 307 "Tarkastustoiminnasta" kutsuu tilintarkastajia ja heidän järjestöjään riippumattomiksi henkilöiksi. Riippumattomuuden periaate ei kuitenkaan vapauta henkilöä valtion valvonnasta.
Artikla 10 puhuu itsehillinnästä. Tilintarkastusyritysten edustajien on siis:
- vahvistaa ja noudattaa ammatillisen toiminnan sisäisen valvonnan sääntöjä;
- suorittaa toiminnan ulkoinen valvonta, toimittaa valtion viranomaisille kaikki tarvittavat asiakirjat;
- osallistua tilintarkastajien itsesääntelyorganisaation toimintaan, jos he ovat sen jäseniä.
11 artikla puolestaan käsittelee ulkoistatarkastusorganisaatioiden ja niiden jäsenten valvonta. Erityisesti keskustellaan ulkoisen valvonnan aiheesta. Tämä on liittovaltion lain vaatimusten noudattamista samoin kuin valtion viranomaisten suorittamia lainmääräyksiä ajoissa. Hieman tarkempaa tilintarkastuksen valtion sääntelyä käsitellään jäljempänä.
Valtion sääntely
Nro 307 FZ "On Auditing" (30.12.2008) vahvistaa tilintarkastajien toiminnan valtion sääntelyn päänormit. Joten valtio on velvollinen:
- kehittää valtion politiikkaa tilintarkastuksen alalla;
- antaa sitä sääteleviä säännöksiä
- pitää itsesääntelyorganisaatioiden valtionrekisteriä;
- käyttää muita tarkasteltavan liittovaltion lain 15 artiklassa mainittuja valtuuksia.
