Taloudellisen toiminnan aikana tärkeinYhtiön varat (jäljempänä käyttöjärjestelmä) ovat kulumisen alaisia. Aineettomat hyödykkeet (jäljempänä aineettomat hyödykkeet) voidaan tehdä poistoista, vaikka niillä ei ole fyysisiä kulumisominaisuuksia. Kaikki yhteiskunnan käyttöomaisuus ja/tai aineettomat hyödykkeet menettävät ajan myötä alkuperäisen arvonsa. Tukahduttaakseen käyttöomaisuuden menetetyn hinnan yritykset laskevat poistot. Alla on tämän käsitteen määritelmä, sen merkitys, jaksot ja siirtojen hienoisuudet kahdessa kirjanpidossa - verossa (jäljempänä NSU) ja kirjanpidossa (jäljempänä BU) sekä kaavat, jotka selittävät poistojen laskemisen.
Kuvaus poistoista
Poistot - määräaikaiset siirrot (poistot)tietyt rahalliset arvot (summat), jotka kirjataan käteismenoihin, joiden tietyn ajan kuluttua tulee olla yhtä suuri kuin tietyn omaisuuden tai aineettoman hyödykkeen hankinta-arvo (alkuhinnan summa).
Poistotilit
BU:n kirjanpitokirjassa on kaksi poistotiliä - 02 ja 05.
Oston jälkeen käyttöjärjestelmä tai aineeton yritys, levyttavarantoimittajille ja valtiolle verojen osalta tämän kohteen menojen arvo kirjataan tilille 08 (Pääomasijoitukset tai sijoitukset pitkäaikaisiin varoihin). Lisäksi, riippuen käytetystä poistokaavasta, kirjanpitäjä siirtää määräajoin rahallisia arvoja tilille 02 (käyttöomaisuuden poistot) tai tilille 05 (aineettomien hyödykkeiden poistot), jotka pidetään varojen hukkaan. Nämä kulut sisältyvät pääasiallisen (pää)toiminnan tyypin kuluihin niiden myöhempää sammuttamista varten.
Poiston merkitys
Yrityksen päätoimintaan ostamat erilaiset kulutustarvikkeet antavat heti hintansa, koska se sisältyy välittömästi päätoiminnan kuluihin.
Jos yritys on ostanut käyttöomaisuuden tai aineettoman hyödykkeen, kirjanpitäjä ei voilaskea ostoksensa arvon välittömästi, koska se ei ole suositeltavaa seuraavasta syystä. Ottaen huomioon, että käyttöomaisuuteen tai aineettomiin hyödykkeisiin liittyvät kassamenot on kirjattava päätoimialan valmiin tuotteen hankintamenoon, kertaluonteinen vähennys aiheuttaa tarvittavan liiallisen hinnannousun. Siksi tällaiset vähennykset on tehtävä erissä.
Monet käyttöjärjestelmät ja aineettomat hyödykkeet ovat myös toisen tyypin alaisiakuluminen - moraalinen. Tällaista kulumista tapahtuu kaikissa skenaarioissa, vaikka käyttöjärjestelmää tai aineetonta omaisuutta ei käytettäisi ollenkaan. Vanhentuminen on käyttöomaisuuden tai aineettomien hyödykkeiden vanhenemista uuden kehityksen, tuotantoteknologioiden parantumisen ja uusien käyttöomaisuusmallien julkaisun taustalla. Vanhenemisen tulisi koskea myös kuluttamista, ja tällöin myös poistoja tehdään.
Mikä yrityksen omaisuus kirjataan poistoihin?
Käyttöomaisuudesta tai aineettomasta hyödykkeestä tehdään poistoja, jos:
- jos yrityksellä on yksinoikeus esineeseen
- jos yritys käyttää sitä taloudellisen edun saamiseksi (tuloakseen rahaa)
- jos esineellä on odotettu tai tarkasti määritelty käyttöhyödyllinen käyttöaika (jäljempänä SPI) yli 12 kuukautta
- jos esine ostettiin yli 40 000 ruplaa
Poistovähennysten päivämäärät
Kaikkien yritysten, lukuun ottamatta STS:n mukaista kirjanpitoa, on tehtävä poistoja kuukausittain. Yhtiöllä on oikeus valita poistojen siirtokaava, joka on kirjattu tilinpäätöksen laatimisperiaatteisiin.
Yksinkertaistetussa verojärjestelmässä toimivat yritykset voivat päättääkäyttöomaisuuden poistojen palautusajat harkintansa mukaan, mutta ne tulee siirtää vähintään kerran vuodessa. Kun poistot palautetaan aineettomiin hyödykkeisiin, yksinkertaistetussa järjestelmässä toimivissa yrityksissä toimii eri periaate. Aineettomien hyödykkeiden osalta tällaiset yritykset voivat poistaa aineettomien hyödykkeiden hankintamenojen arvot silloin, kun tämä kohde on sisällytetty kirjanpitoon. Myös poistojen siirtoajat ja kaava tulisi kirjata yrityksen kirjanpitopolitiikkaan.
Yhtiön omaisuudesta aletaan tehdä poistoja yhtiön kirjanpitoon merkitsemiskuukautta seuraavan kuukauden kuluessa.
Poistot BU:ssa ja NSU:ssa yleisen verotusjärjestelmän (OSN) mukaisesti
OSN:n kanssa toimivassa yrityksessä pidetyn NSU:n tarkoitus ontuloveron määrän vahvistaminen. Koska yrityksen voitto on tulot miinus kassakulut, poistoilla on tässä tapauksessa suuri merkitys, koska se käsitellään varojen tuhlauksena. Kaavat ja poistojen palautusjärjestelmä BU:ssa ja NSU:ssa ovat erilaiset veron perustetta (veron määrää) määritettäessä.
Poistotlasketaan tietyn hyödykkeen tai aineettoman hyödykkeen SPI:n perusteella. SPI tarkoittaa ajanjaksoa, jonka aikana yksi tai toinen käyttöomaisuus tai aineeton hyödyke pystyy tuottamaan rahaa yhteiskunnalle. Ylläpidtäessä BU:ta yritys määrittää SPI:n itsenäisesti kohteen teknisten ominaisuuksien tai odotetun käyttöajan perusteella (jos sitä ei voida määrittää ensimmäisellä menetelmällä). NSU:lle SPI määritetään erityisten määräysten mukaisesti - All-Russian Classifed Assets (OKOF).
NSU käyttää BU:ssa "kiinteän omaisuuden" käsitettä "kiinteän omaisuuden" käsitteen sijaan. Yrityksen käyttöomaisuus ja käyttöomaisuus ovat yksi ja sama asia.
BU:ssa, kuten jo edellä mainittiin, alla oleva omaisuusKaikki kiinteistöt, joiden alkuperäinen hinta on yli 40 000 ruplaa, poistetaan. Poistoja määritettäessä kiinteistöjä NSU:ssa ohjaavat OKOF-hakemisto.
Jos BU:ssa poistot ilmoitetaan jokaisesta käyttöomaisuudesta tai aineettomasta hyödykkeestä erikseen, kun ne otetaan huomioon kirjanpidossa, niin NSU:ssa poistot tehdään välittömästi kaikista käyttöomaisuudesta tai aineettomasta hyödykkeestä.
Poistovähennykset yrityksessä BU:ssariippumatta siitä, käytetäänkö taloudellisessa toiminnassa käyttöomaisuutta vai aineetonta omaisuutta. NSU:ssa päinvastoin poistot keskeytetään, jos poisto on jostain syystä keskeyttänyt osallistumisensa yrityksen liiketoimintaan. Tällöin aiemmin ilmoitettu poistojen arvo (jos poisto on tapahtunut) tulee hyvittää takaisin yrityksen kassakuitteihin.
Poiston palautukselle BU:ssa on neljä kaavaa:lineaarinen vastaanotto, alennetun saldon vastaanotto, laskennan vastaanottaminen SPI-vuosien arvolla, lähetys suhteessa luovutetun tavaran määrään. NSU:ssa on vain kaksi kaavaa poistojen laskemiseen: lineaarinen ja epälineaarinen. Samanaikaisesti NSU:n lineaarisessa vastaanotossa käytetään samaa kaavaa, kun on tarpeen laskea poisto, kuten BU:n lineaarisessa vastaanotossa.
Poistot BU:ssa ja NSU:ssa yksinkertaistetussa verojärjestelmässä
Yksinkertaistetulla verojärjestelmällä lyhennysten palautusprosessissaNSU:n ja BU:n välillä on myös ero. Pienille yrityksille, jotka johtavat NSU:ta STS:n "tulot miinus kulut" mukaan, poistojen siirtämisen periaate eroaa STS:stä. Erikoisjärjestelmän (STS) mukaan pienet yritykset voivat tehdä yhden vuoden sisällä yhdenmukaisia poistoja käyttöomaisuudesta tai aineettomasta hyödykkeestä. Tällä järjestelmällä, jos kohde otettiin käyttöön raportointivuoden ensimmäisellä neljänneksellä, jaetaan sen hankintamenot poistojen muodossa kaikille tämän vuoden seuraaville vuosineljänneksille. Jos kohde on otettu käyttöön raportointivuoden viimeisellä neljänneksellä, sen hankintamenot kirjataan poistoksi kerrallaan. BU:ssa erityisjärjestelmän mukaisesti, kuten edellä todettiin, yritykset voivat valita poistoajat itse.
Kaavat poistojen siirtämiseksi BU:lle
- Lineaarinen. Tasainen poistojen palautus SPI:n aikana. Lineaarisen hyväksynnän poistokaavat:
- Na = (1 / SPI) * 100 %
- A = PS * Na
- Supistetun saldon hyväksyminen.Tuotto perustuu jäännöshintaan (jäännösarvo), ja siinä käytetään kertoimia (1, 2 tai 3). Poistokaavat, kun hyväksytään alennettu saldo:
- Na = (1 / SPI) * 100 % * CP
- A = PS * Na - 1. kuukaudessa
- OS = PS - A
- A = OC * Na - 2. ja sitä seuraavien kuukausien aikana
- Palautusten vastaanottaminen SPI:n vuosilukujen summasta.Laskelma perustuu alkuperäiseen hintaan, joka kerrotaan murtoluvulla. Tämän murtoluvun osoittaja sisältää kokonaisten vuosien määrän SPI:n loppuun asti. Murtoluvun nimittäjä on SPI:n vuosien lukumäärän arvo. Tällä tekniikalla poistoarvo pienenee asteittain joka vuosi. SPI:n vuosien summan poistovähennysten kaava:
- A = PS * (KPL / SCHLSPI)
- Rekyylin vastaanotto suhteessa annettujen määrääntavaroita. Tämän menetelmän poistoprosentti lasketaan kuukaudessa valmistuneiden tavaroiden määrän suhteena tämän indikaattorin laskettuun tai vakioarvoon koko SPI:lle. Tällä tekniikalla poistoarvo voi vaihdella kuukausittain. Poistovähennysten kaava poistojen palauttamiseksi suhteessa luovutetun tavaran määrään:
- A = PS * (PVM / PSPI)
Kaavoissa olevien lyhenteiden selitykset:
- Na - poistoprosentti prosentteina
- A - kuukausittaisen poiston arvo
- SPI - käyttöikä kuukausina
- PS - alkuhinta (alkuhinta)
- KP - kasvukerroin
- Käyttöjärjestelmä - jäljellä oleva hinta (jäännösarvo)
- KPL - kokonaisten vuosien määrä SPI:n loppuun
- СЧЛСПИ - SPI:n vuosilukujen summa
- PVM - valmistettujen tavaroiden (tuotteiden) määrä kuukaudessa
- PSPI - arvioitu tai standardi tavaroiden (tuotteiden) määrä koko SPI:lle
Esimerkkejä poistojen laskemisesta
Lineaarinen vastaanotto
Yritys osti käyttöjärjestelmän alkuperäiseen hintaan 180 000 ruplaa. Tämän käyttöjärjestelmän SPI:ksi määritettiin 5 vuotta (60 kuukautta).
Na = (1/60) * 100 % = 1,67 %
A = 180 000 * 1,67% = 3006 ruplaa
Muistutamme, että mikä tahansa prosenttiluku onluku jaettuna 100:lla, eli meidän tapauksessamme 1,67% on 1,67 / 100. Laajennetussa muodossa viimeinen toiminto näyttää tältä: 180 000 * (1,67 / 100).
Supistetun saldon hyväksyminen
Yritys osti käyttöjärjestelmän alkuperäiseen hintaan 180 000 ruplaa. Tämän käyttöjärjestelmän SPI:ksi määritettiin 5 vuotta (60 kuukautta). Poistotuoton kertoimeksi valittiin kaksi.
Na = (1/60) * 100 % * 2 = 3,34 %
A = 180 000 * 3,34% = 6 012 ruplaa poistojen siirron ensimmäisenä kuukautena
Käyttöjärjestelmä = 180 000 - 6012 = 173 988 ruplaa
A = 173 988 * 3,34 % = 5811,20 ruplaa (pyöristettynä) toisena ja sitä seuraavina kuukausina
Rekyylin vastaanotto vuosilukujen summalla SPI
Yritys osti käyttöjärjestelmän alkuperäiseen hintaan 180 000 ruplaa. Tämän käyttöjärjestelmän SPI:ksi määritettiin 5 vuotta.
A (vuosittainen) = 180 000 * (5/1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 60 000 ruplaa ensimmäisenä vuonna
A (kuukausi) = 60 000 / 12 = 5 000 ruplaa kuukaudessa ensimmäisen vuoden aikana
A (vuosittainen) = 180 000 * (4/1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 48 000 ruplaa toisena vuonna
A (kuukausi) = 48 000 / 12 = 4 000 ruplaa kuukaudessa toisena vuonna
Ja niin edelleen.
Palautusten vastaanottaminen suhteessa luovutetun tavaran määrään
Yritys osti käyttöjärjestelmän alkuperäiseen hintaan 180 000 ruplaa. Viiden vuoden aikana valmistettavien tavaroiden arvioitu määrä on 150 000 yksikköä. Kuukaudessa valmistettiin 1800 yksikköä.
A = 180 000 * (1 800 / 150 000) = 2 160 ruplaa
