Для того, чтобы иметь представление, что такое laskennallisen verosaamisen on ensinnäkin ymmärrettävä, mitä laskennallisen veron käsite koostuu, joka yrityksen on maksettava voitosta. Yleisimmässä mielessä tämä vero toimii velana, joka syntyy yritykselle tai organisaatiolle tulevaisuudessa. Lisäksi tärkeimmät syyt niiden esiintymiseen ovat nykyiset taloudellisen toiminnan ja verojen maksamisen ongelmat.
Tämä voi jossain määrin ehdollista veroayrityksen tai organisaation tilinpäätöksen mukaan laskettuna on pääsääntöisesti todellista veroa vastaava summa, jonka taloudellisen yksikön on maksettava tietyllä verokaudella.
Tällaisissa laskelmissa syntyy luonnollisestivero- ja kirjanpitotietojen välinen ero, koska niissä käytetään erilaisia menetelmiä arvojen arvioimiseksi. Nämä erot ovat luonteeltaan väliaikaisia, mutta voivat tulevaisuudessa johtaa epäjohdonmukaisuuksiin varoja ja velkoja koskevissa arvioissa, verojen laskennassa huomioon otettavissa kuluissa ja tuloissa.
Tämä nimellinen vero lasketaanyleensä kolmella menetelmällä. Laskennallinen menetelmä on, että laskennallinen vero määritetään tuloveroprosentin mukaisesti, joka laillistetaan eron kirjaamisajankohtana. Venäjän federaatiossa tätä laskentamenetelmää sovellettiin vuoteen 2010 asti, minkä jälkeen alettiin soveltaa kirjanpitosääntöjen mukaisesti velvoitteiden menetelmää. Tämä menetelmä mahdollistaa yrityksen tai yrityksen velkojen kirjaamisen tulosvaikutteisesti. On olemassa myös kolmas menetelmä - tasapainomenetelmä, joka koostuu vero - ja kirjanpitotietojen mukaisten arviearvioiden vertailusta.
Tämän perusteella laskennallinen verosaaminenedustaa sitä laskennallisen veron osaa, joka johtaa objektiivisesti yrityksen tai organisaation voittona maksaman veron määrän vähenemiseen ja joka on maksettava voimassa olevan lainsäädännön mukaisesti seuraavalla raportointikaudella ja sen jälkeen.
Yhteisö kirjaa laskennallisen verosaamisen vuonnaaika, jolloin jo mainitut väliaikaiset erot muodostuvat, ja edellyttäen, että se saa tulevina verokausina voittoa, jolla se voi maksaa veroja. Kirjanpidossa laskennallinen verosaaminen kirjataan ottaen huomioon kaikkien tällaisten erojen summa, ainoat poikkeukset ovat tapaukset, joissa näitä eroja ei vähennetä tai eliminoida kokonaan.
Kaava, jolla tällainen lykkäsiverovelat ovat muodossa: Ho = BP x StN, jossa: Ho on laskennallisen omaisuuden arvo, BP on aikaeroindikaattori, StN on veroprosentin arvo, joka on tällä hetkellä vahvistettu lailla.
Kirjanpitojärjestelmässä laskennalliset verosaamiset -nämä ovat indikaattoreita, jotka näkyvät itsenäisinä erillisessä tilissä, joka on suunniteltu kirjaamaan ja heijastamaan tarkasti laskennalliset verosaamiset. On myös tärkeää, että, kuten jo mainittiin, nämä varat käsitellään kirjanpidossa itsenäisesti, toisin sanoen erikseen jokaisen omaisuuslajin osalta, josta väliaikainen arvostusero johtuu.
Itse erot syntyvät seurauksena:
- eri menetelmien käyttö poistojen laskemiseen, jota tietty yritys tai organisaatio käyttää kirjanpidossa
- tulojen kirjaaminen myydyistä tavaroista yrityksen tavanomaisen liiketoiminnan tulona;
- jos yritys tai organisaatio rikkoo voittoveron maksamista koskevia sääntöjä;
- epäjohdonmukaisten sääntöjen ja normien käyttö heijastamaan korkoa, jonka yritys tai organisaatio maksaa lainoista.
Kirjanpitojärjestelmässä tällaiset varat esitetään käänteisillä merkinnöillä: 77 - 68 Kt: n kertymällä ja vastaavasti 68 - 77 Kt: n takaisinmaksulla.
