En el curso de las actividades empresariales, la principalLos medios (en adelante SO) de la empresa están sujetos a desgaste. Los activos intangibles (en adelante activos intangibles), aunque no tienen propiedades de desgaste físico, pueden depreciarse. Todos los activos fijos y/o intangibles que tiene una sociedad pierden su precio original con el tiempo. Para extinguir la pérdida de precio de los activos fijos, las empresas calculan la depreciación. A continuación se muestra una definición de este concepto, su significado, períodos y sutilezas de las transferencias en dos tipos de contabilidad: fiscal (en adelante, NGU) y contabilidad (en adelante, contabilidad), y fórmulas que explican la cuestión de cómo calcular. depreciación.
Descripción de la depreciación
Depreciación - transferencias periódicas (amortizaciones)ciertos valores monetarios (cantidades) contabilizados como gastos en efectivo, que, después de un cierto período de tiempo, deberían ser iguales al valor de compra (la suma del precio inicial) de un activo fijo o activo intangible específico.
Cuentas para trabajar con depreciación.
El plan de cuentas de la BU prevé dos cuentas de depreciación: 02 y 05.
Después de que la empresa compra un sistema operativo o un activo intangible, la junta directivaproveedores y el estado para impuestos, el valor del gasto en este objeto se acredita a la cuenta 08 (Inversiones de capital o inversiones en activos no corrientes). Además, dependiendo de la fórmula de depreciación utilizada, el contador transfiere periódicamente valores monetarios a la cuenta 02 (depreciación de activos fijos) o a la cuenta 05 (depreciación de activos intangibles), reconocidos como un desperdicio de fondos. Estos gastos se incluyen en los gastos del tipo de actividad principal (principal) para su posterior liquidación.
El significado de la depreciación.
Diversos consumibles adquiridos por la empresa para la actividad principal dan su precio de forma inmediata, ya que se incluye en los gastos de la actividad principal al instante.
Si una empresa ha comprado activos fijos o activos intangibles, el contador no puedecalcular inmediatamente el valor de su compra, ya que esto no es aconsejable por el siguiente motivo. Dado que los costos en efectivo asociados con los activos fijos o intangibles deben imputarse al costo del producto terminado en la actividad principal, la deducción única provocará el necesario aumento excesivo de precios. Por lo tanto, dichas deducciones deben realizarse a plazos.
Muchos sistemas operativos y activos intangibles también están sujetos a otro tipodesgaste - moral. Este desgaste se produce en cualquier escenario, incluso si no se utiliza el sistema operativo o NMA en absoluto. La obsolescencia es el envejecimiento del sistema operativo o de los activos intangibles en el contexto de nuevos desarrollos, mejoras en las tecnologías de producción y el lanzamiento de nuevos modelos de sistema operativo. La obsolescencia también debe estar relacionada con los gastos y en este caso también se debe realizar una depreciación.
¿Qué propiedad de la empresa se reconoce como propiedad depreciable?
La depreciación se da a los activos fijos o activos intangibles en el caso de:
- si la empresa tiene derechos de propiedad exclusivos sobre este objeto
- si es utilizado por la empresa para obtener una ventaja económica (cash in)
- si el objeto tiene una vida útil estimada o determinada con precisión (en adelante, FLI) de más de 12 meses
- si el objeto fue comprado por más de 40.000 rublos
Periodos de depreciación
Todas las empresas, excepto aquellas que llevan registros según el sistema tributario simplificado, deben pagar la depreciación mensualmente. La empresa se reserva el derecho de elegir una fórmula para transferir la depreciación, que se fija en la política contable.
Las empresas que operan bajo el sistema tributario simplificado pueden determinarperíodos de devolución de la depreciación de los activos fijos a su discreción, pero debe transferirse al menos una vez al año. Al devolver la depreciación a los activos intangibles, las empresas que operan bajo un sistema simplificado tienen un principio diferente. Con respecto a los activos intangibles, dichas empresas pueden cancelar los valores de los gastos de compra de activos intangibles en el momento en que este objeto esté incluido en la contabilidad. Los períodos y la fórmula de depreciación también deben fijarse en la política contable de la empresa.
La depreciación comienza a pagarse sobre la propiedad de la empresa el próximo mes después del mes de su inclusión en la contabilidad de la empresa.
Depreciación en contabilidad y NGU bajo el sistema tributario general (OSN)
El objetivo de la NSU, realizada en una empresa con DOS, esfijación del importe del impuesto sobre la renta. Dado que el beneficio de la empresa son los ingresos menos los gastos en efectivo, la depreciación en este caso es de gran importancia, ya que se tiene en cuenta como un desperdicio de fondos. Las fórmulas y el sistema de devolución de la depreciación en BU y en NGU para determinar la base imponible (monto del impuesto) son diferentes.
Cargos por depreciaciónse calculan sobre la base del SPI de uno u otro activo fijo o intangible. Se entiende por STI el período durante el cual uno u otro activo fijo o intangible puede proporcionar a la sociedad el recibo de dinero. Al mantener un sistema contable, el SPI lo determina la empresa de forma independiente, en función de las características técnicas del objeto o del período de servicio esperado (si es imposible determinarlo mediante el primer método). Para NSU, el SPI se determina de acuerdo con una regulación específica: el Clasificador de activos fijos de toda Rusia (OKOF).
En NSU, en contabilidad se utiliza el concepto de "activos fijos" en lugar del concepto de "activos fijos". Los activos fijos y los activos fijos de la empresa son lo mismo.
En BU, como se mencionó anteriormente, la propiedad bajocualquier propiedad con un precio inicial de más de 40.000 rublos se deprecia. Al determinar la depreciación de la propiedad en NSU, se guían por el libro de referencia de OKOF.
Si en los registros contables la depreciación se da por separado para cada activo fijo o activo intangible cuando se incluye en la contabilidad, entonces en las NGU la depreciación se da inmediatamente para todos los activos fijos o activos intangibles.
Deducciones por depreciación en una empresa en BUocurren independientemente de si se utilizan activos fijos o activos intangibles en las actividades comerciales. En NSU, por el contrario, la depreciación se suspende si el objeto de depreciación por algún motivo ha suspendido su participación en la actividad económica de la empresa. En este caso, el valor de la depreciación indicado anteriormente (si se produjo la depreciación) debe acreditarse a los recibos de caja de la empresa.
Existen cuatro fórmulas de devolución de depreciación en los registros contables:aceptación lineal, aceptación de saldo reducido, aceptación de transferencias por el valor de los números de años del SPI, transferencias en proporción al volumen de mercancías liberadas. En NSU, solo existen dos fórmulas de transferencia de depreciación: lineal y no lineal. Al mismo tiempo, en la aceptación lineal de una NGU, se utiliza la misma fórmula cuando es necesario calcular la depreciación, que en la aceptación lineal de una BU.
Depreciación en BU y NGU según USN
Con el sistema tributario simplificado en relación al proceso de devolución de depreciaciónTambién existe una diferencia entre NSU y BU. Para las pequeñas empresas que dirigen NGU según el sistema tributario simplificado "ingresos menos gastos", funciona el principio de transferencia de depreciación, que es diferente del sistema tributario básico. Bajo el régimen especial (STS), las pequeñas empresas pueden aplicar cargos uniformes de depreciación sobre activos fijos o activos intangibles en el plazo de un año. Según este sistema, si el objeto se puso en funcionamiento en el primer trimestre del año del informe, el costo de su compra en forma de depreciación se divide en todos los trimestres posteriores de este año. Si el objeto se puso en funcionamiento en el último trimestre del año del informe, el costo de su compra se carga como depreciación a la vez. En la contabilidad de régimen especial, como se señaló anteriormente, las empresas pueden elegir por sí mismas los períodos de devolución de la depreciación.
Fórmulas para transferir la depreciación en los registros contables.
- Lineal. Retorno uniforme de la depreciación durante el SPI. Fórmulas de depreciación para aceptación lineal:
- Na = (1/SPI) * 100%
- A = PS * Na
- Recibir un saldo reducido.La rentabilidad se basa en el precio del saldo (valor residual) y se utilizan factores multiplicadores (1, 2 o 3). Fórmulas de depreciación al aceptar un saldo reducido:
- Na = (1 / SPI) * 100% * KP
- A \u003d PS * Na - en el primer mes
- SO = PS-A
- A \u003d OS * Na - en el segundo mes y siguientes
- Aceptación de rendimientos por la suma de los números de años de SPI.El cálculo se basa en el precio original, que se multiplica por una fracción. El numerador de esta fracción es el número de años completos hasta el final del JPI. En el denominador de la fracción está el valor del número de años del SPI. Con esta técnica, el valor de la depreciación se reduce gradualmente cada año. La fórmula para las deducciones por depreciación basada en la suma de los números de años del SPI:
- A \u003d PS * (KPL / SCHLSPI)
- Aceptación de devoluciones en proporción al volumen de emisión.bienes. La tasa de depreciación para esta aceptación se calcula como la relación entre el número de bienes terminados por mes y el valor calculado o estándar de este indicador para todo el SPI. Con esta técnica, el valor de depreciación puede ser diferente de un mes a otro. La fórmula de depreciación al pagar la depreciación en proporción al volumen de bienes producidos:
- A \u003d PS * (PVM / PSPI)
Explicación de abreviaturas en fórmulas:
- Na - tasa de depreciación en porcentaje
- A - valor de depreciación mensual
- LI - vida útil en meses
- PD: precio original (costo original)
- KP - factor de aumento
- OS - precio en el saldo (valor residual)
- KPL: el número de años completos hasta el final del JFS
- SCHLSPI: la suma de los años de SPI
- PVM: la cantidad de bienes (productos) fabricados por mes
- PSPI: la cantidad estimada o estándar de bienes (productos) para todo el JPI
Ejemplos de transferencia de depreciación
Recepción lineal
La empresa compró el sistema operativo al precio original de 180.000 rublos. Se determinó que el ITS para este sistema operativo era de 5 años (60 meses).
Na = (1/60) * 100% = 1,67%
A = 180.000 * 1,67% = 3.006 rublos
Te recordamos que cualquier número con porcentaje esel número dividido por 100, es decir, en nuestro caso, 1,67% es 1,67 / 100. Ampliada, la última acción quedará así: 180.000 * (1,67 / 100).
Recibir un saldo reducido
La empresa compró el sistema operativo al precio original de 180.000 rublos. Se determinó que el ITS para este sistema operativo era de 5 años (60 meses). Se eligió que el coeficiente creciente de retorno de la depreciación fuera igual a dos.
Na = (1/60) * 100% * 2 = 3,34%
A = 180.000 * 3,34% = 6.012 rublos en el primer mes de transferencia de depreciación
OS \u003d 180 000 - 6012 \u003d 173 988 rublos
A \u003d 173.988 * 3,34% \u003d 5811,20 rublos (redondeado hacia arriba) en el segundo mes y siguientes
Aceptación de rendimientos por la suma de los números de años SPI
La empresa compró el sistema operativo al precio original de 180.000 rublos. Se determinó que la ITS de este sistema operativo era de 5 años.
A (anual) = 180.000 * (5 / 1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 60.000 rublos durante el primer año
A (mensual) = 60.000 / 12 = 5.000 rublos mensuales durante el primer año
A (anual) = 180.000 * (4 / 1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 48.000 rublos para el segundo año
A (mensual) = 48.000 / 12 = 4.000 rublos mensuales durante el segundo año
Y así sucesivamente.
Aceptación de devolución en proporción al volumen de mercancías liberadas.
La empresa compró el sistema operativo al precio original de 180.000 rublos. El volumen estimado de bienes fabricados en 5 años es de 150.000 unidades. Se fabricaron 1800 unidades en un mes.
A \u003d 180 000 * (1800 / 150 000) \u003d 2160 rublos
