Muchos contadores novatos no comprenden completamentequé se incluye en el concepto que analizaremos en el artículo, cómo se caracteriza, cómo mostrarlo en el libro mayor. Por lo tanto, intentaremos describir en detalle qué son el efectivo y los equivalentes de efectivo. Al final del artículo, también daremos un algoritmo para su presentación en estados financieros.
Definición de concepto
El efectivo es efectivo que se mantiene directamente en la caja, así como también se mantiene en cuentas a la vista.
Los equivalentes de efectivo son diferentesinversiones con alta liquidez. Se pueden convertir en la cantidad de dinero esperada sin ningún problema. Su costo en una dirección u otra, aunque cambia ligeramente. En su mayor parte, se trata de inversiones a corto plazo que se pueden utilizar a más tardar tres meses después de la fecha de compra. Es importante recordar que los equivalentes de efectivo tienen un solo propósito: el pago de obligaciones a corto plazo.
Tanto el efectivo como los equivalentes de efectivo se contabilizan de acuerdo con el estado de flujos de efectivo.
Elementos constituyentes
Veamos qué incluyen específicamente los conceptos que se analizan. El efectivo y equivalentes de efectivo son:
- El dinero en la caja registradora.
- Efectivo en tránsito. Esto también incluye las finanzas cobradas que aún no se han acreditado en cuentas corrientes con el banco.
- Fondos en rublos y cuentas en moneda extranjera disponibles para su uso en cualquier momento.
- Letras de cambio (incluidas transferencias bancarias) que se pueden canjear a más tardar 3 meses después de la compra.
- Depósitos a la vista, así como aquellos que se puedan utilizar a más tardar 3 meses después.
- Otras acciones, bonos y valores valiosos de gran liquidez, cuya venta está prevista a más tardar en tres meses.
Los descubiertos, que deben ser reembolsados a la primera solicitud del banco, se incluyen en el saldo de efectivo y equivalentes de efectivo para la redacción de un estado de movimiento de este último.
Categorías limitadas
Ahora sobre categorías más privadas. Efectivo y equivalentes de efectivo pueden aplicarse de forma limitada en los siguientes casos:
- Si están en las cuentas de aquellos bancos cuya licencia fue revocada.
- Los fondos se bloquean o incautan a solicitud de la oficina de impuestos, como condición en los procedimientos judiciales, etc.
- La legislación estatal impone algunas restricciones a su uso.
- El préstamo o contrato de préstamo implica un uso limitado.
- El acuerdo celebrado con el banco estipula la preservación de un cierto saldo en la cuenta. Los fondos que lo componen y se relacionarán con limitados.
Todo lo anterior se excluye del efectivo y equivalentes de efectivo y se agrega al activo corriente o no corriente.
Estado de situación financiera
Los conceptos que revelamos se detallan en el estado de situación financiera como una línea separada. Las notas indican:
- Componentes de efectivo y equivalentes de efectivo.
- Información sobre sus saldos en moneda extranjera.
- El monto total de efectivo restringido y equivalentes de efectivo. Además, se prescribe un comentario explicativo sobre las razones de tal restricción.
- Interconexión de las categorías descritas en el Estado de Flujos de Efectivo y el Estado de Situación Financiera.
Informe de flujo de caja
El informe sobre el movimiento de dinero y equivalentes de efectivo esuna lista de gastos e ingresos, que ayuda a conciliar el saldo de dinero entrante y saliente y sus equivalentes en el balance. Dicho documento es necesario para evaluar la estructura financiera, los cambios en los activos de una organización en particular, así como su capacidad para influir en el volumen de los flujos financieros: tráfico entrante y saliente de efectivo y equivalentes de efectivo.
Los datos del Informe se presentan en tres secciones de escala:
- Actividades de explotación... Esto es lo que hace que la empresa sea rentable y tambiénno cae en las siguientes dos categorías. Ingresos aquí: ingresos por la venta de cualquier artículo o la prestación de servicios. Gastos - liquidaciones con proveedores, retribución de empleados, etc. Aquí los flujos de caja proceden de la actividad principal o de otra, pero, por supuesto, rentable.
- Actividades de inversión... Esto incluye la adquisición y posterior venta de inversiones a largo plazo. Por definición, no son equivalentes de efectivo (ya que no son a corto plazo).
- Actividades financieras... Afecta el cambio de tamaño y relleno.el capital de la empresa, así como sus fondos prestados. Los ahorros en efectivo en esta categoría incluyen los recibos de la emisión de varios tipos de acciones, bonos, préstamos, pagarés, así como el reembolso de préstamos.
En el reporte, el efectivo sobre el componente financiero y de inversión se presenta utilizando el método directo, y sobre el componente operativo, indirectamente.
Mostrar en documentos
El efectivo y equivalentes de efectivo se muestran en la línea 1250 de la siguiente manera:
D (débito) en la cuenta 50 "Cajero"
+
D por conteo. 51 "Cuentas de liquidación"
+
D por conteo. 52 "Cuentas en moneda extranjera"
+
D por conteo. 55 "Cuentas especiales con bancos" (esto no incluye los depósitos que no pueden atribuirse a equivalentes de efectivo)
+
D por conteo. 57 "El dinero está en camino"
+
D por conteo. 58 "Archivos adjuntos"
+
D por conteo. 76 "Liquidaciones con prestatarios y deudores".
Efectivo y equivalentes de efectivo son suficientesaparecen a menudo en los estados financieros. Sus principales componentes son el efectivo en cuentas y en caja, así como una serie de obligaciones a corto plazo que pueden convertirse fácil y rápidamente en la cantidad de dinero esperada.
