Um eine Vorstellung davon zu haben, was istLatente Steueransprüche Zunächst sollten Sie verstehen, was der Inhalt des Konzepts der latenten Steuern ist, das das Unternehmen auf die Gewinne zahlen muss. Im allgemeinsten Sinne handelt es sich bei dieser Steuer um eine künftige Verbindlichkeit eines Unternehmens oder einer Organisation. Darüber hinaus sind die Hauptgründe für ihr Auftreten die aktuellen Probleme im Bereich der Wirtschaftslage und der Zahlung von Steuern.
Dies kann bis zu einem gewissen Grad eine bedingte Steuer seinNach dem Jahresabschluss eines Unternehmens oder einer Organisation berechnet, handelt es sich in der Regel um einen Betrag, der der tatsächlichen Steuer entspricht, die eine wirtschaftliche Einheit in einem bestimmten Steuerzeitraum zahlen muss.
Bei solchen Berechnungen entstehen natürlichUnterschiede zwischen Steuer- und Buchhaltungsdaten, da sie unterschiedliche Methoden zur Bewertung von Werten verwenden. Diese Differenzen sind vorübergehend, können jedoch in Zukunft zu Inkonsistenzen bei der Schätzung von Vermögenswerten und Schulden sowie bei der Höhe der Ausgaben und Einnahmen führen, die bei der Berechnung der Steuern berücksichtigt werden.
Diese fiktive Steuer wird berechnetnormalerweise mit drei Methoden. Die latente Methode besteht darin, dass die latente Steuer in Übereinstimmung mit dem Ertragsteuersatz festgelegt wird, der zum Zeitpunkt der Erfassung der Differenz gilt. In der Russischen Föderation wurde diese Berechnungsmethode bis 2010 angewendet, dann wurde gemäß den Rechnungslegungsvorschriften die Methode der Verpflichtungen angewendet. Diese Methode sieht die erfolgswirksame Bilanzierung der Verbindlichkeiten des Unternehmens oder der Gesellschaft vor. Es gibt auch eine dritte Methode - die Bilanzmethode, bei der die Schätzungen der Werte anhand von Steuer- und Buchhaltungsdaten verglichen werden.
Darauf basierend der latente Steueranspruchstellt den Teil der latenten Steuern dar, der objektiv zu einer Verringerung des von einem Unternehmen oder einer Organisation auf Gewinn gezahlten Steuerbetrags führt und der im nächsten Berichtszeitraum und darüber hinaus gemäß den geltenden Rechtsvorschriften zu zahlen ist.
Das Unternehmen erfasst einen latenten Steueranspruch inder Zeitpunkt, zu dem die bereits erwähnten temporären Differenzen gebildet werden, und vorausgesetzt, dass sie in den kommenden Steuerperioden einen Gewinn erhalten, mit dem sie Steuern zahlen kann. In der Rechnungslegung wird ein latenter Steueranspruch unter Berücksichtigung der Summe aller dieser Differenzen erfasst. Die einzigen Ausnahmen sind Fälle, in denen diese Differenzen nicht reduziert oder vollständig beseitigt werden.
Die Formel, nach der solche aufgeschoben werdenSteuerverbindlichkeiten haben die Form: Ho = BP x StN, wobei: Ho der Wert des latenten Vermögenswerts ist, BP der Zeitdifferenzindikator ist, StN der Wert des Steuersatzes ist, der derzeit gesetzlich festgelegt ist.
Im Rechnungslegungssystem latente Steueransprüche -Hierbei handelt es sich um Indikatoren, die in einem separaten Konto als autonom ausgewiesen werden, mit dem genau latente Steueransprüche erfasst und wiedergegeben werden sollen. Es ist auch wichtig, dass diese Vermögenswerte, wie bereits erwähnt, autonom in der Rechnungslegung bilanziert werden, dh für jede Art von Vermögenswerten, die die Ursache für eine vorübergehende Bewertungsdifferenz sind, separat.
Die Unterschiede selbst entstehen dadurch:
- die Verwendung verschiedener Methoden zur Berechnung der Abschreibungen, die von einem bestimmten Unternehmen oder einer bestimmten Organisation im Rechnungswesen angewendet werden;
- Erfassung von Einnahmen aus verkauften Waren in Form von Einnahmen aus dem normalen Geschäftsbetrieb des Unternehmens;
- im Falle eines Verstoßes gegen die Regeln für die Zahlung der Gewinnsteuer durch ein Unternehmen oder eine Organisation;
- die Verwendung inkonsistenter Regeln und Normen, um die Zinsen widerzuspiegeln, die ein Unternehmen oder eine Organisation für Kredite und Darlehen zahlt.
Im Rechnungsführungssystem werden solche Vermögenswerte durch umgekehrte Einträge ausgewiesen: bei Abgrenzung von Dt 77 - Kt 68 und entsprechend bei Rückzahlung von Dt 68 - Kt 77.
