الاعتراف بالأفراد على أنهم مترابطون له عواقب

الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون يستلزم الحاجة الامتثال لقواعد تطبيق الأسعار في الختاملهم المعاملات. الحق في السيطرة على العلاقة ذات الصلة ، وفقا للفرع. 1 2 الفقرة 40 من المادة من قانون الضرائب والسلطات الضريبية. وفي الوقت نفسه ، من الناحية العملية ، غالبًا ما تنشأ صعوبات في تحديد الأشخاص المترابطين. دعونا ننظر في المشاكل الرئيسية لممارسة إنفاذ القانون.

أهمية القضية

ظهور الخلافات بشأن pالآثارالعاشر الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون، في المقام الأول بسبب الثغرات في التشريعات. دعنا ننتقل إلى NK.

ينص البند 1 من المادة 20 من القانون على ما يلي:الأسس التي على أساسها يعتبر الأشخاص مترابطين. في الوقت نفسه ، ينص البند 2 على إمكانية أن تعترف المحكمة بالموضوعات على هذا النحو في ظل ظروف أخرى ، إذا كانت العلاقة بينهما يمكن أن تؤثر على نتائج المعاملات المتعلقة ببيع الخدمات والسلع والأشغال.

وبالتالي ، الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطونيستلزم تطبيق أحكام المادة 20. ومع ذلك ، فإن قانون الضرائب لا يحدد الإجراء لمصلحة الضرائب. على وجه الخصوص ، إذا تقدمت هيئة التفتيش أولاً إلى المحكمة بمطالبة بالاعتراف بالموضوعات على أنها مترابطة أو حقيقة تنعكس في قرار مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية يستتبع الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون التحقق اللاحق والتأكيد في المحكمة؟

علاوة على ذلك ، لا تحتوي الفقرة 2 على إشارة إلىهيئة مع سلطة التصرف كمقدم الطلب. بناءً على المحتوى ، يجب أن يكون مقدم الطلب هو مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية ، حيث يتم تسجيل أحد الأطراف المعنية. وفي الوقت نفسه ، لا ينص قانون الضرائب على حق هيئة الإشراف في رفع دعاوى قضائية أمام المحكمة لإثبات الحقائق المهمة من الناحية القانونية.

أي الأشخاص يعتبرون مترابطين؟

في الفقرة الأولى 20 من المقال ، تم إصلاح العلاماتمثل هذه المواضيع. وفي الوقت نفسه ، يستخدم التشريع المحلي مفاهيم متشابهة إلى حد كبير للأشخاص المنتسبين والمرتبطين بهم. وتشمل الأخيرة الكيانات التي تشارك بشكل غير مباشر / مباشر في إدارة ورأس المال والسيطرة على شركة أخرى. هذا الوضع يتجنب الازدواج الضريبي.

تم ذكر الأشخاص المنتسبين في العديد من القوانين المعيارية ، على سبيل المثال ، في القانون الاتحادي رقم 948-1 والأمر الصادر عن لجنة ممتلكات الدولة رقم 723-r لعام 1994.

يُطلق على الكيانات القانونية والأفراد القادرون على التأثير في أنشطة المنظمة والمواطنين الذين يقومون بأنشطة ريادة الأعمال اسم منتسبين.

أما المترابطون فعلاماتهم هي:

• المشاركة المباشرة / غير المباشرة لكيان قانوني في آخر ، إذا كانت حصته الإجمالية أكثر من 20٪.
• تبعية موقع مواطن لآخر.
• وجود زواج ، قرابة ، أسرة (بما في ذلك الوالد بالتبني) ، الوصاية ، علاقات الوصاية.

شارك

يمكن أن يكون:

• مباشر (مباشر) ؛
• غير مباشر؛
• مختلط.

في الحالة الأولى ، كل شيء بسيط. شركة واحدة ، على سبيل المثال ، قد يكون لديها أكثر من 20٪ من أسهم التصويت ، و 20٪ من رأس المال المصرح به في شركة ذات مسؤولية محدودة.

الحالة الثانية تتعلق بمشاركة مؤسسة في كيان قانوني آخر من خلال أطراف ثالثة. يمكن تعريف الحصة غير المباشرة على النحو التالي:

• إنشاء التسلسلات الحالية لمشاركة مؤسسة في أخرى من خلال مشاركة كل كيان قانوني سابق في كل كيان تالٍ في التسلسل المناسب.
• تحديد أسهم المشاركة المباشرة لكل شركة سابقة في كل شركة لاحقة بالترتيب.
• تلخيص نواتج القيم التي تم الحصول عليها في الفقرة السابقة.

في الحالة الثالثة ، هناك مشاركة غير مباشرة ومباشرة ، والتي تعطي إجمالاً أكثر من 20٪.

التبعية الرسمية

يحدث في وجود علاقات عمل بين المواطنين.

عنوان المنصب هو واحد من الضروريشروط العقد بين صاحب العمل والموظف. يشار إلى الاسم أيضًا في كتاب العمل. تبعا لذلك ، وجود عقود مع المسميات الوظيفية يستلزم الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون عند إجراء المعاملات.

العلاقة الزوجية

في الفقرة 3 من المادة 20 من قانون الضرائب ، هناك إشارة إلى قانون الأسرة. تبعا لذلك ، فقط وجود زواج مسجل رسميا يستلزم الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون... وفقًا لذلك ، لا يعتبر المتعايشون (الكيانات في الزواج المدني) مترابطين.

في ص.3 20 من المادة هناك أيضا مفهوم مثل "علاقات الملكية". تُفهم على أنها علاقات تقارب لا تنشأ عن القرابة بل من اتحاد الزواج. وهذا يشمل ، من بين أمور أخرى ، العلاقة بين الأقارب بالدم لزوج آخر أو بين أقاربهم. ومع ذلك ، لا يمكن اعتبار هؤلاء الأشخاص مترابطين بسبب عدم وجود تسجيل رسمي للعلاقات.

أقارب

تحتوي المادة 14 من المملكة المتحدة على قائمة الأقاربالأقارب. وفي الوقت نفسه ، لم يتم الكشف عن مفهوم علاقات القرابة في القانون. ومع ذلك ، مع مراعاة أحكام المادة 4 من المملكة المتحدة ، يمكن الكشف عنها باستخدام القانون المدني.

وفقًا للمادة 14 ، يتم التعرف على الأقارب على أنهم أقرباء:

• في خط تنازلي / تصاعدي مستقيم. وتشمل هذه الآباء والأبناء والأجداد والأحفاد.
• نصف الأخوات والأخوات.

استثناءات للقواعد

أي من العلامات المذكورة أعلاه يستلزم الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون... وفي الوقت نفسه ، أيا من المعايير المذكورة أعلاهلا يمكن الاعتراف بمؤسسة وفرد ، بما في ذلك شركة المساهمة المشتركة ومساهموها والمواطنون. يتم توفير استثناء مماثل للمنظمات المرتبطة ببعضها البعض من خلال فرد (الرئيس التنفيذي ، المؤسس).

أهمية الترابط في الضرائب

يجدر قول تلك الضريبة تنطبق عواقب الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون في الممارسة العملية ، ليس كثيرًا. يخضع استخدام مؤسسة الترابط لأحكام المادة 40 من قانون الضرائب ، التي تنظم إجراءات تحديد أسعار السوق.

لكن الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون يستلزم استخدام قواعد منفصلة ، الجزء 2 من قانون الضرائب.على سبيل المثال ، تحدد الفقرة الفرعية 2 1 من الفقرة 220 من المادة إمكانية استخدام الخصم الضريبي عند شراء وبيع العقارات السكنية من قبل المواطنين الذين لديهم العلامات المحددة في الفقرة 2 20 من القانون. عند النظر في النزاعات ، يجب أن يوضع في الاعتبار أن المتطلبات المنصوص عليها في الفن. يجب أن يكون الرقم 20 موجودًا وقت إجراء المعاملة. لذلك ، إذا تم إبرام الصفقة بين أشخاص يعيشون معًا ، ولكن ليسوا متزوجين رسميًا ، فإن الخصم الضريبي لا ينطبق ، حتى إذا اعترفت المحكمة لاحقًا بأنهم مترابطون.

الآثار

الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون هو إجراء محدد للغاية.في الوقت نفسه ، غالبًا ما يتم تفسير القواعد المنصوص عليها في المادة 20 من قانون الضرائب من قبل السلطات الضريبية بطريقة غريبة نوعًا ما. تعتقد بعض IFTS أن الاعتراف بالاعتماد المتبادل له عواقب وخيمة على الأفراد. هذا الاستنتاج تدحضه الممارسة القضائية.

يستلزم الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون تقييم نتائج المعاملات بينهم... لا ينص القانون على أي عواقب أخرى.

تحديد الأشخاص على أنهم مترابطون: نموذج الإخطار

حدد قانون الضرائب التزام دافعي الضرائب بالإبلاغ عن دخلهم. بقدر ما يستلزم الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون تقييم نتائج معاملاتهم، يحق لـ IFTS المطالبة بتقرير عن السجناءانكماش. كما ورد في الفن. 105.15 رمز الضريبة ، يجب على الدافع ، بناءً على طلب الخدمة الضريبية ، تقديم وثائق لمعاملة محددة (أو مجموعة من الاتفاقيات). قد يقدم الموضوع عدة تقارير أو ورقة واحدة. يمكن أن يتم الاعتراف بالاعتماد المتبادل من قبل شخص بشكل مستقل ، وفقًا لقانون الضرائب أو بأمر من المحكمة. يوجد عمود في مستند الإبلاغ حيث تحتاج إلى تدوين الرقم المقابل.

يحتوي المستند على معلومات حول أنشطة الشخص الذي أجرى المعاملة الخاضعة للرقابة. إذا كان الدافع يستخدم الطرق المنصوص عليها في الفصل. 14.3 من قانون الضرائب ، يجب أيضًا الإشارة إلى المعلومات المتعلقة بهم في التقرير.

تفسيرات هيئة رئاسة SAC

يرجع ذلك إلى حقيقة أن nالاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون يستلزم التقييم المعاملات التي تتم بواسطتهم ، يمكن لـ IFTS فرض رسوم إضافيةالضرائب والغرامات. في الوقت نفسه ، كما أوضحت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا ، فإن إثبات حقيقة الاعتماد المتبادل على أسس غير مدرجة في البند 1 من المادة 20 من قانون الضرائب يتم في المحكمة بمشاركة دائرة الضرائب الفيدرالية المفتشية والدافع كجزء من النظر في المنازعات بشأن احتساب المتأخرات على الأخير.

لا يتم تنفيذ الاعتراف الأولي بالاعتماد المتبادل من قبل المحكمة (قبل التفتيش من قبل مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية على مراعاة ترتيب تطبيق الأسعار) بناءً على طلب هيئة الرقابة.

المنظمة (البائع) وقائدها(المشتري) ، الذي يمتلك ، مع ابنه ، 100 ٪ من أسهمه ، يمكن اعتباره مترابطًا في إطار أحكام الفن. 20 من قانون الضرائب ومن أجل تنفيذ قواعد الفن. 40 من المدونة.

في الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون ، يستلزم تقييم نتائج المعاملات بينهم التقييم الضريبي الإضافي فقط في حالة وجود دليل على انحراف تكلفة السلع (الأشغال والخدمات) عن القيمة السوقية بأكثر من 20٪.