ضريبة على الضرائب: القيود المحاسبية. كيفية تثبيت العقوبات والغرامات في المحاسبة

الغرامة عقوبة يعاقب عليها المدين عن كل منهايوم التأخير في السداد. هذه طريقة عقوبة عقابية مصممة لحث المدين على سداد ديونه عاجلاً. في أغلب الأحيان ، يتم فرض غرامة على عدم دفع خدمات المرافق والضرائب. بالنسبة للكيان القانوني ، فإن الحالة الثانية ذات صلة خاصة. يحدث أن الشركة لا تملك الوسائل لدفع الضرائب أو تخفيها عمداً. يجب أن ينعكس استحقاق الفائدة ، مثل الزيادة في أي التزام آخر ، في السجلات المحاسبية. سننظر في المعاملات لحساب العقوبات في المقالة.

أين يجب أن تحتسب العقوبة؟

الفائدة الجزائية هي مسؤولية تزيد معكل يوم. وفقًا لذلك ، يجب إظهار قيمتها في التزام الميزانية العمومية. ما هو أساس نموذج الإبلاغ الأول؟ الحسابات المحاسبية طبعا. اتضح أنه بمجرد ظهور التزام من هذا النوع ، يجب إدخاله في الخصم والائتمان لحسابين مختلفين ، أي إجراء معاملات للضرائب والعقوبات. يمكن لخدمات المحاسبة ، أو بالأحرى ، الأشخاص الذين يقدمونها ، التعامل بسهولة مع هذه المهمة.

لتعكس غرامات الضرائب غير المسددة في الوقت المحددويتم استخدام حساب الرسوم 99 ، والذي يتم إنشاؤه لتحصيل مبلغ ربح وخسارة المؤسسة. وهنا يقوم المحاسب بتدوين مبلغ الالتزام الضريبي الذي زاد بسبب الغرامة. ستتضمن المراسلات الحساب 68 "حساب غرامات الضرائب". في الوقت الحالي ، ستقتصر القيود المحاسبية على إدخال واحد: 99 ألف دينار 68.

PBU على العقوبات

تعترف المحاسبة بفائدة الغرامات الأخرىنفقة لا تشارك بأي شكل من الأشكال في تحديد القاعدة الضريبية عند حساب ضريبة الدخل. للتأكد من أن الالتزامات من هذا النوع يجب أن تنعكس حقًا على الحساب 99 يسمح للفقرة 83 من PBU والتعليمات الخاصة باستخدام مخطط قياسي للحسابات.

عقوبات مخالفة التشريعات الضريبيةيتم تضمين الاتحاد الروسي في خسارة الشركة ، ويجب أيضًا تضمين غرامات التأخر في دفع الضرائب والرسوم هنا. عند إدخال مبالغ في المدين 99 من الحساب ، يصبح من الضروري الإشارة إلى المبلغ في البيانات المالية: في السطر 2460. اتضح أن مبلغ الخسارة يقلل من صافي ربح الشركة ، بينما لا يغير المؤشر في السطر 2300. لذلك ، لا تؤثر المعاملات على الغرامات والغرامات الضريبية بيانات المحاسبة الضريبية.

خاصية الحساب 99

يستخدم حساب الربح والخسارة للتحصيلمعلومات واشتقاق النتيجة النهائية على الأنشطة المالية للمؤسسة. لها بنية نشطة-سلبية. يشير الخصم إلى مقدار الخسائر والائتمان - الدخل. يتم إغلاق الحساب قبل إعداد الحسابات السنوية. يتم شطب الرصيد النهائي لأحد الأطراف إلى "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)". يتم إنشاء المحاسبة التحليلية على الحساب بطريقة يتم بعد ذلك نقل جميع البيانات اللازمة إلى البيانات المالية.

بالإضافة إلى الحساب 68 ، فإن الرقم 99 يتوافق مع العديدحسابات. على سبيل المثال ، 90 و 91 و 51 و 01 و 20 و 41 و 43 وغيرها. يتم شطب النتيجة الإجمالية هنا من العوامل التي تؤثر إيجابًا على النشاط الاقتصادي ، والعوامل السلبية (الخسارة ، وتلف السلع والمواد ، ونتائج حالة الطوارئ ، والتأخير في القروض والاقتراض ، وتراكم الغرامات على الضرائب).

يتم إجراء القيود المحاسبية وفقًا لمبدأ: زيادة في المطلوبات الائتمانية ، زيادة في الأموال المدينة. في كل مرة يتم فيها استلام دخل ، يتم شطبها في نهاية الشهر مع تخصيص حساب Dt 99 Kt 91.1 (90). في حالة حدوث خسائر ، يتم قيد الحساب.

كيف يتم دفع الغرامات؟

العقوبات كافية من الناحية النقديةالتعبير عن استعجال المدين لدفع الفواتير في أسرع وقت ممكن. يحدث الانعكاس في محاسبة دفع الغرامات مع الإدخال Дт 68 "عقوبات" Кт 51. يمكن لحساب آخر أيضًا أن يكون بمثابة الشخص المعتمد. على سبيل المثال ، "أمين الصندوق" أو "التسويات الخاصة بالقروض قصيرة الأجل" ، إذا تم دفع التزوير على حساب الأموال المستلمة في الديون. كما ترى ، فإن تراكم الغرامات غير مربح للمؤسسة: عندما يتم سدادها ، يتم تقليل الالتزام بالدفع ، لكن الخسارة لا يغطيها أي شيء.

القيود المحاسبية لمحاسبة الضرائب والجباية

لتعكس التزامات إلزاميةالمدفوعات لحساب الميزانية 68. المحاسبة التحليلية مبنية من حسابات فرعية ، تصف كل ضريبة أو رسم يجب أن تدفعه المؤسسة في وقت معين. حساب نشط-سلبي. يتم استحقاق المدفوعات الضريبية والمدفوعات الأخرى على الميزانية باستخدام مراسلات الائتمان 68 مع الخصم من الحساب الذي تتعلق به. على سبيل المثال ، تنعكس ضريبة الدخل من خلال الإدخال Dt 99 Kt 68 باستخدام الحسابات الفرعية المقابلة.

لضريبة الممتلكات والمركبات ،تستخدم الموارد المستخدمة في عملية النشاط الاقتصادي حساباتها (01 ، 20 ، 91). إذا تم فرض الضرائب على الأفراد ، فإن الحسابات معهم 70 ، 75 تشارك في المراسلات.

ما أنواع الضرائب التي يتم معاقبة؟

تتعهد الشركة بالدفع في الوقت المحددالفواتير المقدمة من الدولة (مصلحة الضرائب على وجه الخصوص). كل شيء يمتلكه كيان قانوني ومن استخدامه يتلقى دخلاً يخضع للضريبة. ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وضرائب الإنتاج - هذه المبالغ "تذهب" إلى الميزانية الفيدرالية. عادةً ما تذهب مدفوعات استخدام الأراضي والممتلكات والموارد الطبيعية إلى البنك الخنزير المحلي أو الإقليمي للدولة.

كل من الموجود لكيان قانونييجب دفع الضرائب في الوقت المحدد. لذلك ، لا يهم نوع الدفع الذي تم فرض عقوبة الضريبة عليه. التعيينات متطابقة. يعاقب بنفس القسوة كل يوم تأخير على أي من المساهمات الإلزامية في الميزانية.

عدم دفع الضرائب الفيدرالية

تشمل المدفوعات الإلزامية الفيدراليةضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الدخل الشخصي ، ضرائب الدخل ، التعدين ، ضرائب الإنتاج ، الرسوم الحكومية. لن يرضي حجمها كل رائد أعمال ، بل وأكثر من ذلك مقدار العقوبة المستحقة. ولكن لم يتبق شيء بعد استلام الإخطار بالعقوبة ، باستثناء كيفية عكس الالتزام المتزايد في قسم المحاسبة ودفعه في أسرع وقت ممكن.

في نهاية كل عام ، والمحاسبة والتقارير الضريبية ، والتي تحتوي على معلومات حول دخل الشركة. كيف تحسب غرامة ضريبة الدخل بالنشر؟ لهذا استخدم السجل التالي: Dt 99 Kt 68 "عقوبة". لتحليل الربح قبل تحصيل الضرائب ، يمكنك بالإضافة إلى ذلك استخدام الترحيل Дт 91.2 Кт 68 "عقوبة". لن يؤثر هذا على حساب القاعدة الضريبية ، ولكنه سيساعد في تقدير المبلغ الإجمالي للدخل المستلم من النشاط الاقتصادي من أجل تطوير المؤسسة.

أي شيء آخر يحدث بطريقة مماثلة.تراكم غرامات الضرائب. تتكون القيود المحاسبية لهذه العملية دائمًا من حساب دائن 68 وحساب مدين 99 (ربما مع انعكاس متزامن على الحساب 91.2).

تخصيصات الحساب لأنواع أخرى من العقوبات

يجوز مثول الغرامة أمام مأمورية الضرائبذكر ليس فقط المدفوعات المتأخرة ، ولكن أيضًا انتهاكات قوانين الضرائب. تنص المسؤولية الإدارية ، من بين أمور أخرى ، على العقوبات التي يمكن فرضها على المؤسسة. انظر في المعاملات الرئيسية للغرامات والعقوبات المفروضة على الضرائب في الجدول:

كما ترى ، فإن علاقة الحسابات بسيطة للغاية ، من الخارجاعتمادًا على نوع الضريبة هناك تأخير في السداد. يقوم قسم المحاسبة بإعداد الترحيلات على الغرامات بعد تلقي إخطار من مكتب الضرائب. يعتبر الإيصال المرسل أساسًا كافيًا لتسجيل Dt 99 Kt 68.

ميزات انعكاس العقوبة

بعد استحقاق الفائدة علىالضرائب (الترحيلات Dt 99 Kt 68 ، Dt 91.2 Kt 68) ، تزداد التزامات الشركة كل يوم. من الضروري التحقق مما إذا كان سبب التأخير في الدفع هو خطأ في المحاسبة أو التحويل المصرفي أو أشخاص آخرين قد يكونون قد أثروا في الحساب غير الصحيح والتأخير في دفع الضرائب للميزانية.

حتى لو كانت إدارة المؤسسة لا تتفق معهامن خلال العقوبات المفروضة عليه ، لا يزال تراكم العقوبات على الضرائب ينعكس في المحاسبة. يتم إلغاء القيود المحاسبية في حالة إثبات وجود عقوبات غير عادلة عن طريق الإلغاء.

استحقاق الفائدة هو إجراء صارم مصمم لتأديب المدين وتذكيره بالالتزامات العاجلة. كل ما يتعلق بالخدمة الضريبية مهم للغاية لأي عمل تجاري. يجب تسجيل استحقاق الغرامات ودفعها في البيانات المحاسبية وتوضيح أسباب عرضها.