ضريبة القيمة المضافة - المادة الخطيرةلمحاسب يعمل في نظام الضرائب الرئيسي. ربما ، تسببت ضاببتان فقط في قدر كبير من المنازعات الضريبية - ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة. إذا كان يجب دفع الأراضي والنقل والضرائب غير المباشرة وضريبة استخدام باطن الأرض من قبل المؤسسات العاملة في أنواع معينة من الأنشطة أو لديها أنواع معينة من الممتلكات ، يجب أن تدفع كل المؤسسات التجارية هاتين الضريبيتين - الربح وضريبة القيمة المضافة - على أساس الضرائب الأساسية ، بصرف النظر عن الشكل الممتلكات ، الممتلكات المتاحة أو نوع النشاط. تعد كافة إدخالات المحاسبة للمحاسبة الخاصة بتراكم ضريبة القيمة المضافة وسدادها واحدة من أهم المسؤوليات التي تستغرق وقتًا طويلاً في بعض الأحيان من جانب محاسب في ميزانية مستقلة. تقوم المؤسسات الكبيرة غالبًا بتنفيذ وحدة منفصلة بدوام كامل لإجراء هذه العمليات.
في هذه الحالات ، نحن نفرض ضريبة القيمة المضافة
ضع في اعتبارك الحالات الأكثر شيوعًا عندما تكون هناك حاجة إلى تحصيل ضريبة القيمة المضافة للدفع للميزانية:
- بيع البضائع ، العمل ، الخدمات ؛
- الدفعة المقدمة من العميل ؛
- استرداد ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق ببيع أصل ثابت تم شراؤه مسبقًا (بصرف النظر عما إذا كان قد انخفض أم لا) ؛
- تراكم ضريبة القيمة المضافة على تكلفة أعمال البناء المنفذة من تلقاء نفسها.
الآن النظر في كل حالة على حدة ونشير على الفور إلى معاملات ضريبة القيمة المضافة التي ستكون في حالة واحدة أو أخرى. لن أقدم حسابات فرعية في بعض الحسابات ، لأن المؤسسات المختلفة قد يكون لها حسابات مختلفة.
بيع البضائع والعمل والخدمات
أي مؤسسة تجارية تستخدم فيأنشطة هذه العملية ، لأنه بدون تنفيذ أعمال أو خدمات أو سلع ، من المستحيل الحصول على أهم نتيجة للنشاط - الربح. ستكون معاملات ضريبة القيمة المضافة أثناء التنفيذ كما يلي:
- D62 - K90.01 - السلع المباعة والعمل والخدمة ؛
- D90 - K68.02 - ضريبة القيمة المضافة المستحقة على الميزانية. يعتبر بضرب كمية المبيعات بنسبة 18 ٪.
الدفعة المقدمة من العميل
كما تعلمون ، عند استلام الأموالفي وقت أبكر من تاريخ تقديم أي خدمات أو أداء أعمال مختلفة أو بيع سلع ، يجب على البائع أن يتراكم من المبلغ المدفوع مقدماً خصم الضريبة على القيمة المضافة بسبب الميزانية. في هذه الحالة ، يجب أن تكون المنشورات كما يلي:
- D51 أو 50.01 - K62 - تلقي أموال من العميل إلى الحساب الجاري ؛
- D76AV - K68.02 - ضريبة القيمة المضافة يتم تحميلها على الميزانية من مبلغ الدفعة المقدمة. يعتبر في هذه الحالة وفقًا للصيغة 18٪ / 118٪. بمعنى ، يجب ضرب المبلغ المُقدم بـ 18 وتقسيمه على 118 ، أو العكس - القسمة أولاً ثم الضرب.
استرداد ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق ببيع أصل ثابت تم شراؤه مسبقًا (بغض النظر عما إذا كان قد تم إهلاكه أم لا)
وفقا ل Ch.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، ويعتبر بيع الأصول الثابتة التي تم شراؤها سابقا الدخل الذي يخضع لضريبة القيمة المضافة. علاوة على ذلك ، في هذه الحالة ، يجب أن يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة من قبل الشركات في الوضع العام وفي نظام الضرائب المبسط في وضع "الدخل ناقص النفقات". بعد كل شيء ، فإنهم أيضًا بمجرد الحصول على أصل ثابت على أساس فاتورة صادرة عن البائع قبلوا ضريبة القيمة المضافة هذه كمصروف يقلل من القاعدة الضريبية لفرض ضريبة واحدة. الإدخالات المحاسبية لضريبة القيمة المضافة هي كما يلي:
- D91.02 - K01 - يعكس عملية شطب الأصل الثابت بالتكلفة الأولية ؛
- D02 - K91.01 - يتم شطب مبلغ الاستهلاك المتراكم بموجب نظام التشغيل هذا ؛
- D76 - K91.01 - إيرادات مستحقة من بيع الأصول الثابتة ؛
- D91 - K68.02 - يتم تحصيل ضريبة القيمة المضافة مقابل دفع الميزانية.
تراكم ضريبة القيمة المضافة على تكلفة أعمال البناء التي يتم بناؤها ذاتيا
عند تنفيذ أعمال البناء الخاصة بهميجب أن تكون هناك حاجة لاحتياجات الشركات (ما يسمى بالدعم الاقتصادي) لتراكم ضريبة القيمة المضافة على التكلفة الكاملة لأعمال البناء والتركيب. في هذه الحالة ، يتم فرض الضريبة بمعدل 18 ٪. المنشورات هي كما يلي:
- D19 - K68.02 - يتم تحصيل ضريبة القيمة المضافة مقابل دفع الميزانية.
لكن ضريبة القيمة المضافة ليست فقطبحاجة إلى دفع إلى الميزانية. يمكن أيضًا سدادها - أي لتخفيض المبلغ المستحق للميزانية بالمبلغ المدفوع بالفعل لمورد العمل أو البضائع أو الخدمات أو الأصول الثابتة. بالإضافة إلى ذلك ، يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة عندما يتم تعيين الدفعة المقدمة المستلمة من العميل عند بيع العمل والسلع والخدمات له. بالإضافة إلى ذلك ، من الممكن استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة مسبقًا على مبلغ أعمال البناء التي يقوم بها وكيل اقتصادي. للقيام بذلك ، ومع ذلك ، فمن الضروري مراعاة عدد من القواعد. لكن هنا نتحدث فقط عن المنشورات ، وهنا سنعود إليها. لذلك ، سننظر في ثلاث حالات من استرداد ضريبة القيمة المضافة.
تعويض الضريبة على القيمة المضافة لشراء السلع والأعمال والخدمات
معاملات ضريبة القيمة المضافة لهذه العملية بسيطة للغاية:
- D08،10،26،20،23،41 - К60 - البضائع المستلمة ، العمل ، الخدمات من المورد ؛
- D68.02 - K19 - تم خصم قيمة الضريبة على القيمة المضافة التي يظهرها المورد عند شراء السلع أو الخدمات أو الأعمال على أساس فاتورته. في هذه الحالة ، يتمثل أحد الشروط الأساسية لتعويض ضريبة القيمة المضافة في حقيقة قبول الأعمال أو السلع أو الخدمات أو الأصول الثابتة أو المواد للمحاسبة.
مقاصة ضريبة القيمة المضافة المدفوعة مسبقًا عند استلام الدفعة المقدمة
في هذه الحالة ، يتم تعيين ضريبة القيمة المضافة في الشهر الذي يتم فيه إغلاق الدفعة المقدمة المستلمة من العميل عن طريق المبيعات. معاملات ضريبة القيمة المضافة كالتالي:
- D62 - K90.01 - يعكس بيع الخدمات والسلع والأشغال للعميل ؛
- D68.02 - K76AV - يتم قبول مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة مسبقًا من المبلغ المقدم للتعويض.
استرداد ضريبة القيمة المضافة من أعمال البناء والتركيب المنفذة بشكل مستقل (الدعم الاقتصادي)
- D68.02 - K19 - يتم قبول مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة في وقت سابق من كمية أعمال البناء والتركيب التي يقوم بها وكيل اقتصادي للخصم. شرط أساسي لمثل هذا الإزاحة هو شرط دفع هذا المبلغ من ضريبة القيمة المضافة على الميزانية.
