Під податковим правом прийнято розумітисукупність деяких правових норм, що регулюють особливі суспільні відносини. У зв'язку з цим виникли нові поняття в законодавстві, такі як предмет і суб'єкт податкового права, метод правового податкового регулювання та інші. Ми сьогодні зупинимося на розгляді основних понять, щоб навчитися орієнтуватися в такій складній юридичній галузі, як податкове право.
Про предмет податкового права
Система податкового права заснована на визначеннітакого поняття, як предмет права, під яким маються на увазі певні взаємини, що виникають при стягненні та встановленні податків між його суб'єктами.
Розрізняють декілька категорій податкових взаємовідносин:
- суб'єкти НП;
- предмет НП;
- РФ, федеральні суб'єкти, муніципальні освіти;
- поділ повноважень;
- відносини «платник податків - РФ (федеральний суб'єкт, муніципальне утворення)»;
- встановлення податків, зборів та їх ведення;
- відносини «платник податків - податковий орган»;
- стягування податків, зборів, встановлення контролю над цим процесом;
- відносини «платник податків - податковий агент, кредитна організація»;
- контроль над внесенням платежів до бюджету.
Норми податкового права по-різному впливають на суб'єкти, їхні взаємини. В даному випадку прийнято говорити про методи, що використовуються в податковому законодавстві.
Методи податкового правового регулювання
У податковому законодавстві розрізняють 2 основні методи регулювання відносин.
Імперативний метод. Його називають основним. Він заснований на роздачі розпоряджень платникам податків з боку уповноважених інстанцій, самої держави та інших учасників. Метод використовують як забезпечувальний захід для примусових дій в разі, якщо платник податків не виконує дані йому розпорядження.
Метод рекомендацій і погоджень. Він має на увазі дачу рекомендацій з різних питань податкового законодавства, за зразками, формам ведення документації.
Крім двох зазначених методів, в деяких випадках застосовуються норми цивільного права, якщо це передбачає законодавство.
Податкове право: суб'єкти права і їх класифікація
Введення точного визначення суб'єкта податковогоправа має, перш за все, практичні цілі, а саме, це дозволяє чітко визначити коло осіб, що вступили в податкові взаємини, що саме по собі тягне юридичні наслідки. Права і обов'язки, визначені у податковому законодавстві, можуть нести тільки суб'єкти податкового права, яких прийнято класифікувати за деякими ознаками (законодавство не містить остаточного і вичерпного переліку осіб, які перебувають в таких відносинах):
1. Нормативна визначеність:
- особи, зафіксовані в якості суб'єкта в податковому законодавстві;
- особи, які не зафіксовані в якості суб'єкта.
2. Фіскальний інтерес:
- публічні суб'єкти;
- приватні суб'єкти.
3. Ступінь матеріальної зацікавленості у виникненні відносин:
- особи, матеріально зацікавлені у виникненні податкових взаємин;
- особи, які не мають матеріального інтересу в їх виникненні.
Податкове право визначає поняття «учасника відносин, регульованих законодавством», до них відносяться:
1. Платники податків (організації, фізособи).
2. Агенти.
3. ФНС, підвідомча Мінфіну РФ, територіальні підрозділи ФНС, митні та фінансові органи, налогосборщікі і інші організації в якості податкових органів.
Податкове право передбачає вступ платника податків в податкові взаємини в якості суб'єкта через уповноваженого представника.
