Багатьом бухгалтерам не до кінця ясно,що входить в поняття, яке ми розберемо в статті, як воно характеризується, як його відображати в бухгалтерській книзі. Тому постараємося розгорнуто зобразити, що таке грошові кошти та еквіваленти грошових коштів. На закінчення статті також наведемо алгоритм їх уявлення в документах бухгалтерської звітності.
визначення поняття
Грошові кошти - це готівка, безпосередньо знаходиться в касі, а також зберігається на рахунках "до запитання".
Еквіваленти грошових коштів - це різнівкладення, що відрізняються високою ліквідністю. Вони можуть бути без проблем переведені в заздалегідь очікувану грошову суму. Вартість їх в ту чи іншу сторону при цьому змінюється незначно. Здебільшого це недовгострокові інвестиції, які можливо використовувати не пізніше ніж через три місяці з дня придбання. Важливо пам'ятати про те, що грошові еквіваленти служать тільки для однієї мети - сплати короткострокових зобов'язань.
І кошти, і еквіваленти грошових коштів враховуються за нормативом "Звіт про рух грошового забезпечення".
складові елементи
Подивимося, що конкретно розбираються поняття включають в себе. Грошовими коштами і еквівалентами грошових коштів є:
- Гроші, що лежать в касі.
- Готівка, що перебуває в дорозі. Сюди ж відносяться інкасовані фінанси, які ще не зараховані на розрахункові рахунки в банку.
- Кошти на рублевих і валютних рахунках, в будь-який момент доступні для використання.
- Векселі (в тому числі і банківські перекладні), які можна погасити не пізніш як через 3 місяці після придбання.
- Депозити "до запитання", а також ті, що можна використовувати не пізніше ніж через 3 місяці.
- Інші цінні високоліквідні акції, облігації та цінні папери, які планується реалізувати не пізніше ніж у тримісячний термін.
Овердрафти, які слід погасити на першу вимогу банку, входять в залишок грошових коштів та грошових еквівалентів для написання звіту про рух останніх.
обмежені категорії
Тепер про більш приватних категоріях. Грошові кошти та їх еквіваленти можуть звернутися в обмежені в наступних випадках:
- Якщо вони знаходяться на рахунках тих банків, у яких була відкликана ліцензія.
- Засоби заблоковані чи заарештовані на вимогу податкової інспекції, як умова при судовому діловодстві і т. Д.
- Законодавство держави накладає деякі обмеження на їх використання.
- Договір кредиту або позики на увазі саме обмежене використання.
- Укладена угода з банком ставить умовою збереження певного залишку на рахунку. Засоби, його складові, і будуть ставитися до обмежених.
Все перераховане виключається з числа коштів і еквівалентів грошових коштів і додається до оборотних або необоротних активів.
Звіт про фінансовий стан
Розкриваються нами поняття прописуються в Звіті про фінансовий стан окремим рядком. В примітках до нього вказуються:
- Складові грошових коштів і еквівалентів грошових коштів.
- Інформація про їх залишки в іноземній валюті.
- Загальна сума обмежених коштів та їх еквівалентів. Додатково прописується роз'яснюють коментар про причини такого обмеження.
- Взаимоувязка описуваних категорій в Звіті про рух коштів і Звіті про фінстановища.
Звіт про рух коштів
Звіт про рух грошей та їх еквівалентів - цесписок витрат і доходів, який допомагає узгодити між собою вхідний і вихідний залишок грошей та їх еквівалентів на балансовому рахунку. Такий документ потрібен для оцінки фінансової структури, зміни активів певної організації, а також її здатності впливати на обсяги фінансових потоків - вхідного і вихідного трафіку грошових коштів та їх еквівалентів.
Дані в Звіті представлені в трьох масштабних розрізах:
- Операційна діяльність. Це те, що приносить компанії прибуток, а такожне відноситься до двох наступних категоріях. Надходження тут - доходи від продажу будь-яких найменувань або надання послуг. Витрати - розрахунки з постачальниками, оплата праці працівників та ін. Грошові потоки тут йдуть або від основної діяльності, або від іншої, але, безумовно, приносить прибуток.
- Інвестиційна діяльність. Так само як придбання і подальша реалізація довгострокових вкладень. Згідно з визначенням, вони не відносяться до еквівалентів грошей (так як вони не короткострокові).
- Фінансова діяльність. Впливає на зміну розміру і наповненнякапіталу компанії, а також її позикових коштів. Грошові накопичення в даній категорії включають в себе надходження від випуску різних видів акцій, облігацій, позик, векселів, а також погашення запозичень.
У звітності грошові кошти з фінансової та інвестиційної складової представляються прямим методом, а по операційній - непрямим.
Відображення в документах
Грошові кошти та їх еквіваленти відображаються по рядку 1250 наступним чином:
Д (дебет) за рахунком 50 "Каса"
+
Д по рах. 51 "Рахунки розрахункові"
+
Д по рах. 52 "Рахунки валютні"
+
Д по рах. 55 "Спецрахунки в банках" (сюди не включаються депозити, які не можна віднести до грошових еквівалентів)
+
Д по рах. 57 "Гроші в дорозі"
+
Д по рах. 58 "Вкладення"
+
Д по рах. 76 "Розрахунки з позичальниками і дебіторами".
Грошові кошти та їх еквіваленти доситьчасто фігурують в бухгалтерській звітності. Основні їх складові - це готівка на рахунках і в касі, а також ряд короткострокових зобов'язань, які можливо просто і швидко перевести в очікувану грошову суму.
