Для того, щоб підготувати транспортнудекларацію потрібно визначити код виду транспортного засобу, і з цим у бухгалтерів часто виникають складності. Ця стаття присвячена цій проблемі: тут буде наведено пояснення щодо інструкції та всього, чим доведеться керуватися при визначенні коду.
Збіг характеристик
Для визначення коду виду транспортного засобупотрібно насамперед керуватися ПТС, а також Порядком, затвердженим у 2012 році наказом ФНП РФ (ММВ-7-11-99). З останнього вибирається відповідний код, який збігається за характеристиками з тим транспортним засобом, який слід зазначити у декларації. Якщо не вдається за допомогою паспорта з'ясувати всі характеристики, необхідно звернутися за допомогою до технік або механіків і проконсультуватися з усіх незрозумілих моментів, пов'язаних з особливостями даного автомобіля. Коли проясняться всі питання та з'ясуються особливості конструкції, потрібно підібрати в Додатку № 5 код виду транспортного засобу, який йому відповідає.
Це робити обов'язково тому, що від правильноговибору безпосередньо залежить сума транспортного податку, що підлягає сплаті до державного бюджету. Якщо код виду транспортного засобу визначений неправильно, піде в розрахунок неправильна ставка податку. У цьому випадку розрахований податок буде завищено або занижено. І те, й інше неприпустимо. Саме тому треба розуміти, що заповнення декларації – справа відповідальна, і підходити до неї потрібно з усією увагою та прискіпливістю. Відповідно до Інструкції (пункт 5.3 щодо заповнення цього документа), яка була затверджена наказом ФНР РФ у 2012 році, код потрібно проставити у розділі 2, у рядку 030 (розрахунок суми). Таким чином, відбувається заповнення декларації з транспортного податку.
Засоби транспортні та ні
Вантажні автомобілі, наприклад, проходять за кодом52001, а легкові (крім мотосанів, автомобілів медичної допомоги та снігоходів) за кодом 51004. Легковим авто медичній службі присвоєно особливий код - 51003. Довгий час точилися суперечки про характеристики автонавантажувача, є він транспортним засобом або відноситься до машин та обладнання. У 2016 році беруть до уваги нову таблицю кодів, де автонавантажувач відносять до інших автотранспортних засобів і йому присвоєно код 59000.
Отже, транспортним засобомавтонавантажувач не є, а тому й не потрапляє до групи окремого підрозділу, де їх перераховано. Довідник ОК 013-94В включає автонавантажувачі в підрозділ "Машини та обладнання". Саме тому, що існують різночитання, не роз'яснені досі офіційно, в класифікаторі коду виду транспортного засобу потрібно вибрати код 59000 ("Інші транспортні засоби"), щоб правильно розрахувати ставку податку.
Пневматичний та гусеничний хід
Навантажувачі бувають і на гусеничному ходу, а томута код у них інший. Вони належать до розділу, де перераховані інші транспортні засоби - самохідні, а також механізми та машини на гусеничному та пневматичному ходу.
У таблиці кодів цей код - 57001, і він включаєсебе дуже багато. У першу чергу, обладнання рухоме підйомно-транспортне (крани на гусеничному, пневмоколісному та автомобільному ході); машини та обладнання самохідні (екскаватори, бульдозери, грейдери та скрепери, каналоочисники та каналокопачі, меліоративні машини, автомобілі спеціальні для будівництва доріг, дорожні катки та снігоочисники).
Сюди ж належать автомобілі для буровогоустаткування (для перевезення бурильних труб, а також великі транспортувальні комплекси для перевезення обладнання). Включені в інші угруповання самохідні механізми та машини на гусеничному та пневматичному ході також позначені кодом 57001.
Платники податків
Транспортний податок повинні сплачувати особи,яких зареєстровані ті чи інші транспортні засоби відповідно до законодавства РФ (Податковий кодекс, стаття 357), а також ті транспортні засоби, що отримали, згідно довіреності (до 2002 року), термін якої перевищувати трьох років не повинен (після трьох років право розпорядження транспортним засобом переходить до особи , на яку воно зареєстроване). Відомості про власників податкові служби одержують від органів, які здійснили реєстрацію (Податковий кодекс, стаття 362).
Об'єктами оподаткування визнано не лишеавтомобілі, а й мототранспортні засоби (мотоцикли, моторолери), автобуси та інші самохідні механізми та машини. До класифікатора кодів внесено гелікоптери, літаки, яхти, теплоходи, катери, вітрильні судна. Підлягають оподаткуванню мотосані, снігоходи, гідроцикли, моторні човни, а також судна несамохідні (буксировані) та інші водні та повітряні транспортні засоби, як і транспортні засоби наземні.
Податком не оподатковуються
Власники човнів, а також і моторних,якщо їх двигуни не перевищують потужність п'яти кінських сил, спеціальних автомобілів для інвалідів, а також легкових – до ста кінських сил, які придбано за допомогою органів соціального захисту, транспортний податок не сплачуватимуть. Також звільнено від оподаткування промислові річкові та морські судна, судна вантажні та пасажирські (повітряні, річкові та морські), які перебувають у власності індивідуальних підприємців, організацій на праві оперативного управління або господарського відання, якщо їх основною діяльністю є вантажні чи пасажирські перевезення.
Не оподатковуються комбайни та трактори всіхмарок, спеціальні автомобілі (скотарі, молоковози, для перевезення птиці, для внесення та перевезення мінеральних добрив, технічного обслуговування, ветеринарної допомоги), які зареєстровані на товаровиробників сільськогосподарської продукції та використовуються для її виробництва. Звільнено від транспортного податку всі транспортні засоби, що належать виконавчій владі федерального значення, де передбачено законодавчо військову або прирівняну до військової служби. Власники транспортних засобів, які перебувають у викраденні, звільняються від податку, якщо викрадення підтверджено документально. Не підлягають оподаткуванню літаки та вертольоти медслужби та санавіації, судна, які зареєстровані у міжнародному реєстрі, морські плавучі та стаціонарні платформи, пересувні морські бурові судна та установки.
Зміни у Податковому кодексі
З 2017 року запроваджено нову декларацію, а томудуже важливо розібратися, на якому бланку потрібно звітувати тепер. Зразок заповнення декларації з транспортного податку міститься у ілюстраціях до статті. Однак на багатьох нюансах заповнення цього документа слід докладно зупинитися. Для компаній: у 2017 році не важливо, скільки часу перебуває у користуванні даний автомобіль чи інший транспортний засіб, транспортний податок від цього фактора тепер не залежить. Саме тому не вщухають у країні розмови про відміну транспортного податку, і законопроекти з цього приводу надходять до Держдуми постійно.
Пропонуються різні варіанти заміни, наприклад, зпідвищенням акцизів. Однак поки що немає передумов до того, що скасування транспортного податку відбудеться. Деякі зміни щодо оподаткування все-таки внесені. Здебільшого вони спрямовані на пільги. Наприклад, власників автомобілів, випущених після 1 січня 2013 року (тобто майже нових) від податку на це майно звільнили, причому незалежно від того, яким способом автомобілі були придбані.
Форма декларації
Форму самої декларації теж було змінено, протенастільки пізно, що звітувати новим способом доведеться лише за 2017 рік, а декларацію за 2016-й усі оформили на старому бланку. Заповнити потрібно титульний лист та поля двох розділів. У новій декларації з'явилися рядки, в яких зазначаються дати реєстрації та зняття з обліку цього транспортного засобу, а також там враховано зміни щодо великовантажів та системи "Платон".
Компанії звітують про оплату транспортногоподатку один раз на рік, до 1 лютого кожного року. У новому варіанті декларації власники транспортних засобів знайдуть титульний лист та два розділи. У першому – все щодо суми транспортного податку, яка підлягає сплаті до бюджету, у другому – власне розрахунок цієї суми. Там з'явилося п'ять незнайомих рядків, тому заповнювати слід уважно, тому що звичну нумерацію порушено. Для організацій, де працевлаштовано понад сто осіб, декларація може подаватися в електронному вигляді.
Титульний аркуш
На титульному листі у декларації слід зазначитиІПН та КПП цієї організації, номер коригування, далі, відповідно до Порядку (Додаток 1), код, що відноситься до податкового періоду, вказати звітний рік, потім код тієї податкової інспекції, куди направляється декларація, та код місця її подання, далі найменування організації, код класифікатора КВЕД за видом економічної діяльності, телефон організації, кількість сторінок податкової декларації, кількість доданих до неї листів копій документів, що підтверджують.
Внизу - дата заповнення, підпис особи, яказасвідчує повноту та достовірність відомостей у декларації; ім'я, по батькові та прізвище керівника організації, його особистий підпис, друк організації та дата підписання.
Перший розділ
У першому розділі вказується:КБК транспортного податку, код ОКАТО (якщо у ньому менше одинадцяти цифр, останніми проставляються нулі), сума податку за звітний рік, суми авансів з податку поквартально, сума податку до бюджету, сума транспортного податку. Якщо в організації у володінні знаходяться транспортні засоби, які зареєстровані в різних місцях, але під відомством тієї ж податкової інспекції, то в першому розділі показники рядків наводять окремо по кожному коду.
Якщо цей транспортний засіб бувзареєстровано за місцем підрозділу головного платника податків, тоді код ОКАТО у декларації зазначається за місцем підрозділу. Інші роз'яснення наведено у листі ФНП РФ від 2012 року (БС-4-11/16504).
Другий розділ
Другий розділ потрібно заповнювати по кожному знаявних транспортних засобів. Слід звернути увагу, що в даному порядку є новий запис. Якщо організація змінила місцезнаходження (це стосується і представництв іноземних організацій), а транспортний засіб з обліку було знято протягом даного податкового періоду, податкова декларація направляється до органу податкової інспекції за новим місцезнаходженням, де ця організація зареєструвала свій транспортний засіб.
Код виду транспортного засобу потрібно внести доРядок 030. Потрібно мати на увазі, що вид транспортного засобу має основне значення. Наприклад, вантажні та легкові автомобілі однієї й тієї ж потужності матимуть різну ставку податку.
