Податкова база - це фізична, вартісна абоінша характеристика одного об'єкта оподаткування. Вона являє собою грошовий вираз прибутку, яка відповідно до статті 274 Податкового кодексу, підлягає обов'язковому оподаткуванню. Безпосередньо до неї застосовується податкова ставка. Загальний порядок її визначення регламентується Податковим кодексом РФ в 54-1 статті. Визначення бази для обчислення податків різних типів грунтується також на підставі різних статей НК.
Вартісні показники характеризують об'єктоподаткування при обчисленні податків на майно фізичних осіб або юридичних осіб; фізичні - об'єктів видобутої сировини. Відносно всіх корисних копалин база визначається платниками самостійно.
Податкова база формується за допомогою таких методів:
- касового (привласнення), при якому доходом вважаються суми, отримані платникам податків за період, а витратами - все виплачені за цей час суми;
- накопичувального, при якому доходом визнаються суми, на отримання яких право виникло в податковому періоді, незалежно від того, чи були вони отримані саме в цей час (або пізніше).
Юридические лица уплачивают налоги по итогам минулого податкового періоду, на основі даних власного бухгалтерського обліку або на основі інших документально підтверджених даних по всім підлягає оподаткуванню об'єктів.
Індивідуальні підприємці розраховують податкову базу також після закінчення звітного періоду за даними обліку доходів і витрат у порядку, який встановлений для їх МНС і Мінфіном РФ.
Для інших платників податків (громадян,фізичних осіб) податкова база обчислюється на основі даних по оподатковуваним доходам, які приходять від організацій, або за даними власного обліку доходів (за довільною формою).
Особливості обчислення баз з різних видів діяльності встановлюються статтями 154-162 НК. Не обкладаються податками ті операції, які прописані в 149-1 статті Кодексу.
В случаях, если были обнаружены искажения (Помилки) при обчисленні бази, які відносяться до вже минулим періодом, то в поточному звітному періоді проводиться перерахунок суми і податку за відповідний час.
Податкова база по ПДВ застосовується при реалізаціїтоварів по різних податкових ставок. В цьому випадку база визначається окремо для кожного виду товарів, які обкладаються на яку відрізняються ставками. Якщо застосовуються однакові ставки ПДВ, то база розраховується сумарно для всіх операцій, що проводяться за цією ставкою. При визначенні бази в валюті, вона перераховується на російські рублі за курсом Центробанку на дату реалізації або здійснення витрат по факту.
Податкова база з ПДФО (податок на доходи фізосіб)відноситься до доходів, одержуваних в натуральній і грошовій формі або як матеріальна вигода. База визначається за окремими видами доходів. Вони можуть оподатковуватися за ставками 9, 13, 30, 35 відсоткам.
Податкова база з транспортного податкуобчислюється щодо будь-яких транспортних засобів, що володіють двигуном, - як потужність з кінських силах; щодо повітряних засобів з реактивними двигунами - як тяга двигуна на зльоті в земних умовах; щодо водних засобів - як валова місткість в тоннах; щодо інших повітряних і водних засобів - як одиниці транспортного засобу.
Всі режими обкладання податками за ССО (спрощенасистема) мають власну базу для розрахунку податків. Для їх розрахунків застосовуються такі об'єкти оподаткування, як доходи або доходи, зменшені на витрати. При розрахунку податку 6% суму зменшують на сплачені пенсійні внески. При визначенні бази по 15%, величину доходів зменшують на понесені витрати.
